Решение по делу № 2А-4341/2023 от 20.12.2023

Дело № 2а-4341/2023

УИД 18RS0004-01-2023-000937-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г.Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Карповой О.П.,

при ведении протокола помощником судьи Кабановым А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 с 16.06.2017 имеет статус адвоката и является в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком страховых взносов. Размер фиксированного платежа ИП, адвокатов в 2021 году по взносам на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 руб., на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер составляет 32 448 руб. (пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ (в ред., действ, с 09.11.2021)). Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст.69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование №1131 от 19.08.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 22.02.2022, в данном требовании. В установленный срок указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Просили взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрайонная ИФНС России по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 0170039831, БИК банка 017003983, КБК 18201061201010000510, недоимки по

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., пени в размере 1 721,10 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448, пени в размере 2081, 88 руб.,

- налогу на имущество физических лиц в размере 146 руб., пени в размере 168, 84 руб.,

- транспортному налогу в размере 2 171,62 руб., пени в размере 292,49 руб.

При рассмотрении дела, судом было вынесено определение, которым суд заменил выбывшую сторону административного истца в спорном правоотношении по административному делу по административному иску МИФНС №8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени на его правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившегося лица в порядке ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (ч. 2 ст. 419 НК РФ).

На основании положений ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса) (ч. 2 ст. 420 НК РФ). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 420 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 421 НК РФ).

В соответствии со ст. 424 НК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как: 1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса; 2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Положениями ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из представленных в материалы дела документов следует, что в соответствии со ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ Межрайонная инспекция ФНС России N 8 по УР в адрес ФИО1 направила налоговое требование N 42892 от 19.08.2021 об уплате вышеуказанных налогов, со сроком погашения до 21.09.2021.

До настоящего времени задолженность по налогам административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Судом установлено, что административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налога, определением мирового судьи судебного участка N6 Индустриального района г.Ижевска от 08.09.2022, судебный приказ N2а-1490/22 от 03.06.2022 года отменен.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России N 8 по УР обратилась в суд с настоящим административным иском 07.03.2023, то есть со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа не прошло более шести месяцев.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств в подтверждение факта оплаты образовавшейся перед административным истцом задолженности по обязательным платежам, в материалах дела такие доказательства отсутствуют.

Расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств своевременной оплаты задолженности суду не представлено.

Как следует из представленного административным истцом расчета, задолженность административного ответчика: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и заложенность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за 2021 в размере 32 448 руб., пени в размере 2081,88 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: за 2021 год в размере 8 426 руб., пени в размере 1721,1 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитываются следующим образом.

1. Страховые взносы

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате адвокатами, составляет

1) 2017 г.:

- на обязательное медицинское страхование фиксированный размер равен 4 590 руб.

Указанная сумма взыскана в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка № 6 Индустриального района г. Ижевска Удмуртской Республики судебный приказ по делу №2а-3210/2018.

Судебный приказ направлен в Индустриальное РОСП г.Ижевска, согласно данным Инспекции возбуждено ИП 74679/19/18019-ИП от 06.08.2019.

Расчет сумм пени выглядит следующим образом

Страховые взносы

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате адвокатами, составляет

1) 2017 г.:

- на обязательное медицинское страхование фиксированный размер равен 4 590 руб.

Судебный приказ направлен в Индустриальное РОСП г. Ижевска, согласно данным Инспекции возбуждено ИП 74679/19/18019-ИП от 06.08.2019.

Расчет сумм пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с 28.01.2019 по 23.03.2020 в размере 368,33 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

28.01.2019

16.06.2019

140

4590

7.75

166.0050

17.06.2019

28.07.2019

4590

7.5

48.1950

29.07.2019

26.08.2019

4590

7.25

32.1683

27.08.2019

08.09.2019

2743.84

7.25

8.6202

09.09.2019

27.10.2019

2743.84

31.3712

28.10.2019

17.11.2019

2743.84

6.5

12.4845

18.11.2019

15.12.2019

2637.89

6.5

16.0032

16.12.2019

15.01.2020

2637.72

6.25

17.0353

16.01.2020

09.02.2020

2637.72

6.25

13.7381

10.02.2020

23.03.2020

2637.72

22.6844

Итого

368.33

2) 2018 г.:

- на обязательное медицинское страхование фиксированный размер равен 5 840 руб.

Судебный приказ направлен в Индустриальное РОСП г. Ижевска, согласно данным Инспекции возбуждено ИП 44271/20/18019-ИП от 22.06.2020.

Расчет сумм пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с 28.01.2019 по 23.12.2020 в размере 833,37 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

28.01.2019

16.06.2019

140

5840

7.75

211.2133

17.06.2019

28.07.2019

5840

7.5

61.3200

29.07.2019

08.09.2019

5840

7.25

59.2760

09.09.2019

27.10.2019

5840

66.7707

28.10.2019

15.12.2019

5840

6.5

62.0013

16.12.2019

09.02.2020

5840

6.25

68.1333

10.02.2020

26.04.2020

5840

89.9360

27.04.2020

21.06.2020

5840

5.5

59.9573

22.06.2020

26.07.2020

5840

4.5

30.6600

27.07.2020

23.12.2020

150

5840

4.25

124.1000

Итого

833.37

3) 2019 г.

- на обязательное пенсионное фиксированный размер равен 29 354 руб.

- на обязательное медицинское страхование фиксированный размер равен 6 884 руб.

Судебный приказ не был направлен в Индустриальное РОСП г.Ижевска, ввиду уплаты задолженности 29.12.2020.

Расчет сумм пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. за период с 12.06.2020 по 29.12.2020 в размере 196,32 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

12.06.2020

21.06.2020

6884

5.5

12.6207

22.06.2020

26.07.2020

6884

4.5

36.1410

27.07.2020

23.12.2020

150

6884

4.25

146.2850

24.12.2020

25.12.2020

5840

4.25

1.6547

26.12.2020

29.12.2020

603.06

4.25

0.3417

Итого

196.32

Расчет сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с 12.06.2020 по 29.12.2020 в размере 837,77 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

12.06.2020

21.06.2020

29354

5.5

53.8157

22.06.2020

26.07.2020

29354

4.5

154.1085

27.07.2020

23.12.2020

150

29354

4.25

623.7725

24.12.2020

25.12.2020

26545

4.25

7.5211

26.12.2020

29.12.2020

2741.18

4.25

1.5533

Итого

837.77

4) 2020 г.

- на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер равен 32 448 руб.

- на обязательное медицинское страхование фиксированный размер равен 8 426 руб.

Указанная сумма взыскана в рамках искового производства в Индустриальном районном суде г. Ижевска в рамках дела 2а-271/2023.

Расчет сумм пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период с 12.01.2021 по 18.08.2021 в размере 303,98 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

12.01.2021

21.03.2021

8426

4.25

82.3642

22.03.2021

25.04.2021

8426

4.5

44.2365

26.04.2021

14.06.2021

8426

70.2167

15.06.2021

25.07.2021

8426

5.5

63.3354

26.07.2021

18.08.2021

8426

6.5

43.8152

Итого

303.98

Расчет сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 за период с 12.01.2021 по 18.08.2021 в размере 1170,56 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

12.01.2021

21.03.2021

32448

4.25

317.1792

22.03.2021

25.04.2021

32448

4.5

170.3520

26.04.2021

14.06.2021

32448

270.4000

15.06.2021

25.07.2021

32448

5.5

243.9008

26.07.2021

18.08.2021

32448

6.5

168.7296

Итого

1170.56

5) 2021 г.

- на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер равен 32 448 руб.

- на обязательное медицинское страхование фиксированный размер равен 8 426 руб.

Сумма страховых взносов за 2021 не уплачена, взыскивается в рамках настоящего дела.

Расчет сумм пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 за период с 11.01.2022 по 18.01.2022 в размере 19,10 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

11.01.2022

18.01.2022

8426

8.5

19.0989

Итого

19.10

Расчет сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 за период с 11.01.2022 по 18.01.2022 в размере 73,55 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

11.01.2022

18.01.2022

32448

8.5

73.5488

Итого

73.55

Рассматривая требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортных средств марки lada 212140 с государственным регистрационным знаком Е253TO VIN <***>, HONDA CBR600RR с государственным регистрационным знаком 2792AM18 VIN <***>, а также в собственником квартиры, расположенной по адресу: <...>.

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом рассчитан транспортный налог и налог на имущество за 2020 год, о чем в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление.

Сумма транспортного налога за 2020 год составила 3 420, была частично оплачена за период с 22.08.2022 по 13.09.2022 в сумме 1248,38 руб. Сумма с учетом оплаты составит 2171,62 руб.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено требование № 428892 от 19.08.2021 об уплате транспортного налога в сумме 3420; пени по транспортному налогу в сумме 78,74 руб., налога на имущество в размере 402 руб., пени по налогу на имущество в размере 170,49 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до 21.09.2021. Кроме того, в адрес налогоплательщика направлялось требование № 40404 от 06.07.2020 об оплате налога на имущество физических лиц в размере 366 руб., пени по транспортному налогу в размере 15,47 руб. со сроком оплаты до 07.08.2020, требование № 69908 от 11.12.2020 года, налога на имущество физических лиц в размере 402 руб., пени по транспортному налогу в размере 0,51 руб., срок оплаты до 12.01.2021, налоговое уведомление № 58070 от 08.12.2021 со сроком оплаты до 11.01.2022, транспортный налог за 2021 в размере 3420 руб., налог на имущество 148 руб., пени по транспортному налогу в размере 5,13 руб., пени по налогу на имущество 0,22 руб.

Отраженные в уведомлении и требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, уведомления и требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО1, как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять (требование № 58070 от 08.12.2021, сроком исполнения до 11.01.2022), истекал данный срок 11.07.2022 (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, 27.05.2022 на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 03.06.2022, мировым судьей судебного участка № 6 Индустриального района г.Ижевска Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, страховые взносы, пени.

Определением мирового судьи от 08.09.2022 указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 08.03.2023 года.

Административное исковое заявление поступило в суд 07.03.2023.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая исковые требования о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год, суд приходит к выводу об их удовлетворении на основании следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Расчет транспортного налога за 2020 год является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

Разрешая спор, суд приходит к выводу и о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимки по налогу на имущество за 2020 года, исходя из следующего.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, имеющий в собственности квартиры и гараж, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Городской думы г. Ижевска "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск" (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) от 20.11.2014 № 658 установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц, расположенного на территории города Ижевска.

В частности, п. 2.1 Решения № 658 установлены ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,1 процента - в отношении: жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат); единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещен (жилой дом); объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением так объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для веден личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц: (налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения, за которые производится расчет/12) ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требований об уплате налога на имущество в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Однако требования ФИО1 не исполнены.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени выглядит следующим образом.

Транспортный налог

- 2016 г. в размере 2 133 руб. Сумма взыскана в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка № 6 Индустриального района г. Ижевска Удмуртской Республики судебный приказ по делу дела 2а-4257/2019.

Расчет сумм пени по транспортному налогу за 2016 за период с 09.05.2020 по 18.08.2021 в размере 132.28 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

09.05.2020

21.06.2020

2133

5.5

17.2062

22.06.2020

25.06.2020

2133

4.5

1.2798

26.06.2020

26.07.2020

2059.3

4.5

9.5757

27.07.2020

22.12.2020

149

2059.3

4.25

43.4684

23.12.2020

21.03.2021

1563

4.25

19.7068

22.03.2021

25.04.2021

1563

4.5

8.2058

26.04.2021

14.06.2021

1563

13.0250

15.06.2021

25.07.2021

1563

5.5

11.7486

26.07.2021

18.08.2021

1563

6.5

8.1276

Итого

132.28

- 2017 в размере 1 368 руб. Сумма взыскана в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка № 6 Индустриального района г. Ижевска Удмуртской Республики судебный приказ по делу № 2а-4257/2019.

Расчет сумм пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 15.06.2020 по 24.12.2020 в размере 37,96 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

15.06.2020

21.06.2020

1368

5.5

1.7556

22.06.2020

25.06.2020

1368

4.5

0.8208

26.06.2020

26.07.2020

1368

4.5

6.3612

27.07.2020

22.12.2020

149

1368

4.25

28.8762

23.12.2020

24.12.2020

496.3

4.25

0.1406

Итого

37.96

- 2018 г. в размере 1 368 руб. Сумма взыскана в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка № 6 Индустриального района г. Ижевска Удмуртской Республики судебный приказ по делу дела 2а-3391/2020.

Судебный приказ не был направлен в Индустриальное РОСП г.Ижевска, ввиду уплаты задолженности 29.12.2020.

Расчет сумм пени по транспортному налогу за 2018 за период с 15.06.2020 по 25.12.2020 в размере 38.38 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

15.06.2020

21.06.2020

1368

5.5

1.7556

22.06.2020

25.06.2020

1368

4.5

0.8208

26.06.2020

26.07.2020

1368

4.5

6.3612

27.07.2020

22.12.2020

149

1368

4.25

28.8762

23.12.2020

25.12.2020

1368

4.25

0.5814

Итого

38.38

- 2019 в размере 3 420 руб. Сумма взыскана в рамках искового производства в Индустриальном районном суде г. Ижевска в рамках дела 2а-271/2023.

Расчет сумм пени по транспортному налогу за 2019 за период с 11.12.2020 по 18.08.2021 в размере 78.74 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

11.12.2020

25.12.2020

3420

4.25

7.2675

26.12.2020

21.03.2021

1857

4.25

22.6245

22.03.2021

25.04.2021

1857

4.5

9.7493

26.04.2021

14.06.2021

1857

15.4750

15.06.2021

25.07.2021

1857

5.5

13.9585

26.07.2021

18.08.2021

1857

6.5

9.6564

Итого

78.74

- за 2020 в размере 3 420 руб., была частично оплачена за период с 22.08.2022 по 13.09.2022 в сумме 1 248,38 руб.

Сумма транспортного налога за 2020 с учетом уплаты, подлежащая взысканию составляет 2 171,62 руб.

Расчет сумм пени по транспортному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 5,13 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2021

07.12.2021

3420

7.5

5.1300

Итого

5.13

Налог на имущество физических лиц

- по налогу на имущество физических лиц за:

- 2015 г. в размере 231 руб. Сумма взыскана в рамках искового производства Решением Индустриального районного суд г.Ижевска по делу 2а-3469/2021.

Расчет сумм пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 за период с 21.03.2017 по 18.08.2021 в размере 83,98 руб. (в рамках настоящего дела взыскивается сумма пени в размере 66,13 руб.)

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

21.03.2017

26.03.2017

231

0.4620

27.03.2017

01.05.2017

231

9.75

2.7027

02.05.2017

18.06.2017

231

9.25

3.4188

19.06.2017

17.09.2017

231

6.3063

18.09.2017

29.10.2017

231

8.5

2.7489

30.10.2017

17.12.2017

231

8.25

3.1127

18.12.2017

11.02.2018

231

7.75

3.3418

12.02.2018

25.03.2018

231

7.5

2.4255

26.03.2018

16.09.2018

175

231

7.25

9.7694

17.09.2018

16.12.2018

231

7.5

5.2553

17.12.2018

16.06.2019

182

231

7.75

10.8609

17.06.2019

28.07.2019

231

7.5

2.4255

29.07.2019

08.09.2019

231

7.25

2.3447

09.09.2019

27.10.2019

231

2.6411

28.10.2019

15.12.2019

231

6.5

2.4525

16.12.2019

09.02.2020

231

6.25

2.6950

10.02.2020

26.04.2020

231

3.5574

27.04.2020

21.06.2020

231

5.5

2.3716

22.06.2020

26.07.2020

231

4.5

1.2128

27.07.2020

21.03.2021

238

231

4.25

7.7886

22.03.2021

25.04.2021

231

4.5

1.2128

26.04.2021

14.06.2021

231

1.9250

15.06.2021

25.07.2021

231

5.5

1.7364

26.07.2021

18.08.2021

231

6.5

1.2012

Итого

83.98

- 2017 в размере 332 руб. Сумма взыскана в рамках искового производства Решением Индустриального районного суд г. Ижевска по делу 2а-3469/2021.

Расчет сумм пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 за период с 01.07.2019 по 18.08.2021 в размере 47,08 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

01.07.2019

28.07.2019

332

7.5

2.3240

29.07.2019

08.09.2019

332

7.25

3.3698

09.09.2019

27.10.2019

332

3.7959

28.10.2019

15.12.2019

332

6.5

3.5247

16.12.2019

09.02.2020

332

6.25

3.8733

10.02.2020

26.04.2020

332

5.1128

27.04.2020

21.06.2020

332

5.5

3.4085

22.06.2020

26.07.2020

332

4.5

1.7430

27.07.2020

21.03.2021

238

332

4.25

11.1939

22.03.2021

25.04.2021

332

4.5

1.7430

26.04.2021

14.06.2021

332

2.7667

15.06.2021

25.07.2021

332

5.5

2.4955

26.07.2021

18.08.2021

332

6.5

1.7264

Итого

47.08

- за 2018 в размере 366 руб., была несвоевременно уплачена в полном объеме за период с 22.08.2022 по 13.09.2022.

Расчет сумм пени по налогу на имущество физических лиц за 2018. за период с 03.12.2019 по 18.08.2021 в размере 38,58 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

03.12.2019

15.12.2019

366

6.5

1.0309

16.12.2019

09.02.2020

366

6.25

4.2700

10.02.2020

26.04.2020

366

5.6364

27.04.2020

21.06.2020

366

5.5

3.7576

22.06.2020

26.07.2020

366

4.5

1.9215

27.07.2020

21.03.2021

238

366

4.25

12.3403

22.03.2021

25.04.2021

366

4.5

1.9215

26.04.2021

14.06.2021

366

3.0500

15.06.2021

25.07.2021

366

5.5

2.7511

26.07.2021

18.08.2021

366

6.5

1.9032

Итого

38.58

- за 2019 в размере 402 руб., была несвоевременно уплачена в полном объеме 11.11.2022.

Расчет сумм пени по налогу на имущество физических лиц за 2019. за период с 02.12.2020 по 18.08.2021 в размере 16,83 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2020

21.03.2021

110

402

4.25

6.2645

22.03.2021

25.04.2021

402

4.5

2.1105

26.04.2021

14.06.2021

402

3.3500

15.06.2021

25.07.2021

402

5.5

3.0217

26.07.2021

18.08.2021

402

6.5

2.0904

Итого

16.83

- за 2020 в размере 148 руб., не была уплачена и подлежит взысканию в рамках настоящего дела.

Расчет сумм пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 0,22 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2021

07.12.2021

148

7.5

0.2220

Итого

0.22

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 1623,74 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрайонная ИФНС России по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 0170039831, БИК банка 017003983, КБК 18201061201010000510 недоимки по

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 год в размере 8426,00 руб. (КБК 18210202103081013160 ОКТМО 94701000);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, начисленные в период с 28.01.2019 по 23.03.2020, с 28.01.2019 по 23.12.2020, с 12.06.2020 по 29.12.2020 в размере 1721, 1 руб.,

- страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года - налог за 2021 год в сумме 32448 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации за период с 12.06.2020 по 29.12.2020, с 12.01.2021 по 18.08.2021, с 11.01.2022 по 18.01.2022 в сумме 2081,88 руб.

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 146 руб.,

- пени за период с 01.07.2019 по 18.08.2021, с 03.12.2019 по 18.08.2021, с 02.12.2020 по 18.08.2021, с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 168, 84 руб.,

- транспортному налогу за 2020 год в размере 2 171,62 руб.,

- пени за период с 09.05.2020 по 18.08.2021, с 15.06.2020 по 24.12.2020, с 15.06.2020 по 25.12.2020, с 11.12.2020 по 18.08.2021, с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере 292,49 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 623,74 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.12.2023.

Председательствующий судья О.П.Карпова