Решение по делу № 2А-1086/2023 от 14.02.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Дело № 2а-1086/2023

22RS0068-01-2022-008539-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2023 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Быхуна Д.С.,

при секретаре Мардарь В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 20678,83 руб., пени – 67,16 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 11908,39 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы – 262,15 руб., всего в сумме 32916,53 руб.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 на праве собственности в 2019 году принадлежало транспортное средство «ФИО6», государственный регистрационный знак № В этой связи ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Между тем, транспортный налог за 2019 год своевременно уплачен не был, в связи с чем образовалась недоимка, на задолженность начислена пеня. ФИО1 также является собственником недвижимого имущества, однако налог на имущество за 2019 год им не уплачен, в связи с чем образовалась недоимка и на задолженность начислена пеня. Кроме того, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в связи с несвоевременной уплатой начислена пеня. Налоговое уведомление, требования об уплате налога направлены налогоплательщику, однако, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки по налогам отменен по заявлению административного ответчика.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще телефонограммой.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога за 2019 год, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства – в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 рублей.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с пунктом 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2019 году за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль грузовой «ФИО7 государственный регистрационный знак № мощность двигателя 338 л.с., дата постановки на регистрационный учет – 26 марта 2019 года, дата снятия с регистрационного учета – 21 сентября 2022 года.

В этой связи размер транспортного налога за 2019 год составляет: 338 л.с. (мощность двигателя) * 85 руб. (налоговая ставка) * 9/12 (количество месяцев владения) = 21548 руб.

Аналогичный расчет произведен налоговым органом в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, размер транспортного налога, подлежащего уплате ФИО1 за 2019 год, составил 21548 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент исчисления налога) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

Поскольку в Алтайском крае решение об утверждении кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на момент исчисления налога за 2019 не принималось, налоговая база определена налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости объекта собственности.

Налоговые ставки в момент возникновения спорных правоотношений были установлены Решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края», зависели от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) и составляли в отношении квартир при общей стоимости имущества свыше 800000 рублей до 1500000 рублей – 0,88 %.

Как следует из материалов дела, в 2019 году ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: ...., кадастровый №. Инвентаризационная стоимость квартиры для целей налогообложения в 2019 году составляла 790006 руб.

Кроме того, в собственности ФИО1 находилась квартира, расположенная по адресу: ...., кадастровый №. Инвентаризационная стоимость квартиры для целей налогообложения в 2019 году составляла 589314 руб.

Административным истцом расчет налога на указанное имущество произведен исходя из инвентаризационной стоимости объектов в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 12138 руб. Налоговая ставка 0,88 % соответствовала суммарной инвентаризационной стоимости объектов, находящихся в собственности административного ответчика.

Административным ответчиком заявлено ходатайство о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2019 год исходя из кадастровой стоимости имущества.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 15 февраля 2019 года № 10-П «По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО2» (далее – Постановление) признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации пункты 1 и 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку – по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования – они не исключают права налогоплательщика требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора), в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц, использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости. Выявленный в настоящем Постановлении конституционно-правовой смысл пунктов 1 и 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

Согласно сведениям ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю кадастровая стоимость квартиры, расположенной по адресу: ...., кадастровый №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 2247932 руб.; квартиры, расположенной по адресу: ...., кадастровый №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 2808791,86 руб.

Согласно подпункту 1 пункта 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент исчисления налога, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения – по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении квартир.

В момент исчисления налога на имущество физических лиц за 2019 год в отношении ФИО1 на территории Алтайского края налоговые ставки, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, установлены не были.

Такие ставки установлены решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула». Данным нормативно-правовым актом на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц с 01 января 2020 года.

В связи с изложенным, по данному спору подлежат применению налоговые ставки, предусмотренные пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 0,1 % от налоговой базы.

Из материалов дела следует, что право собственности ФИО1 на квартиру, расположенную по адресу: ...., возникло ДД.ММ.ГГГГ, прекращено ДД.ММ.ГГГГ; на квартиру, расположенную по адресу: ...., возникло ДД.ММ.ГГГГ и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не прекращено.

Соответственно, сумма налога на имущество, исчисленная исходя из кадастровой стоимости, составит в отношении квартиры, расположенной по адресу: ....: 2247932 руб. (кадастровая стоимость) x 0,1 % (налоговая ставка) х 12 / 12 (период владения) = 2248 руб.; в отношении квартиры, расположенной по адресу: ....: 2808791,86 руб. (кадастровая стоимость) x 0,1 % (налоговая ставка) х 12 / 12 (период владения) = 2809 руб., всего 5057 руб.?

Таким образом, сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости объекта недвижимости, существенно меньше размера налога, исчисленного из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.

С учетом положений, изложенных Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 15 февраля 2019 года № 10-П, ФИО1 вправе требовать в индивидуальном порядке в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки, поскольку сумма налога, исчисленная налоговым органом исхода из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.

При таких обстоятельствах, размер налога на имущество, подлежащего уплате ФИО1 за 2019 год, составляет 5057 руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного налоговым кодексом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление об уплате недоимки по налогам за 2019 год от 03 августа 2020 года № с расчетом налогов и сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю ФИО1 зарегистрировался в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» 24 сентября 2013 года, сменил первичный пароль, от пользования сервисом не отказывался. Указанные обстоятельства свидетельствуют о получении ФИО1 доступа к личному кабинету и использовании данного сервиса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 той же статьи требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не произвел уплату налогов. В этой связи в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации 24 декабря 2020 года в его адрес направлено требование № по состоянию на 24 декабря 2020 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год, которое не было исполнено.

Отправление в адрес административного ответчика требования об уплате налогов и пени подтверждается сведениями АИС Налог-3 ПРОМ и скриншота личного кабинета налогоплательщика.

Требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления и требования исполнена надлежаще, в связи с чем в силу вышеназванных положений Налогового кодекса Российской Федерации они считаются полученными налогоплательщиком.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказ (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно требованию срок оплаты недоимки установлен до 25 января 2021 года. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

26 июля 2021 года (понедельник), то есть в течение шести месяцев по истечении установленного в требовании № срока, административный истец обратился за выдачей судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок принудительного взыскания недоимки соблюден.

При этом согласно ответу ОСП Центрального района ГУФССП России по Алтайскому краю в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога взыскано и перечислено в счет уплаты транспортного налога 869,17 руб., в счет уплаты налога на имущество – 489,61 руб.

Поскольку указанные суммы были удержаны с ФИО1 во исполнение судебного приказа, они имели целевое назначение и должны были быть списаны в соответствии с содержанием судебного акта, то есть в счет оплаты недоимки по транспортному налогу и имущественному налогу за 2019 год.

В этой связи имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2019 года в сумме 20678,83 руб. (21548 руб. – 869,17 руб.), налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4567,39 руб. (5057 руб. – 489,61 руб.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку задолженность по налогам за 2019 год своевременно погашена не была, налоговым органом на сумму недоимки начислена пеня.

Согласно расчету административного истца, размер пени за период со 02 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года по транспортному налогу за 2019 год составляет 67,16 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 37,83 руб.

Вместе с тем, сумма пени по налогу на имущество физических лиц подлежит перерасчету с учетом изменения судом размера основного платежа: 5057 руб. х 4,25 % / 300 * 22 дня = 15,76 руб.

Кроме того, судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г.Барнаула вынесен судебный приказ от 11 апреля 2020 года по делу № №, которым взыскана в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 8734 руб., пеня за период с 03 по ДД.ММ.ГГГГ.

Денежные средства в счет уплаты налога взыскивались ОСП Центрального района ГУФССП России по Алтайскому краю в период с 17 августа 2020 года, задолженность по налогу полностью уплачена 08 июня 2021 года.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О разъяснил, что положения указанных выше пунктов статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

На основании изложенного суммы пени, заявленные в рассматриваемом административном иске, могут быть взысканы лишь при соблюдении административным истцом порядка и срока принудительного взыскания самих сумм транспортного и земельного налогов.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2018 год с ФИО1 взыскан в принудительном порядке, на сумму недоимки правомерно начислялась пеня до момента полной уплаты задолженности.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года в размере 224,32 руб.

В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации 30 июня 2020 года в его адрес направлено требование № по состоянию на 30 июня 2020 года об уплате, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Требование направлено до погашения недоимки.

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению налогового требования исполнена надлежаще.

Согласно требованию № по состоянию на 30 июня 2020 года, административному ответчику начислена пеня на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 19 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года в сумме 194,26 руб. Указанный расчет судом проверен и признан верным.

Между тем, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю заявлено к взысканию 224,32 руб., то есть безосновательно в задолженность включена часть суммы, взысканной судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г.Барнаула от 11 апреля 2020 года по делу №

В требовании № срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент истечения установленного в вышеназванном требовании срока, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Поскольку право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица возникает только после истечения срока исполнения налогового требования, то начало течения шестимесячного срока обращения в суд, установленного абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, следует исчислять со дня истечения срока исполнения соответствующего требования об уплате задолженности, в связи с неисполнением которого общая сумма задолженности превысила 10000 рублей (3000 рублей в редакции Налогового кодекса, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность ФИО1 превысила названный размер по истечению срока для исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев по истечении установленного в требовании № срока (ДД.ММ.ГГГГ), административный истец обратился за выдачей судебного приказа о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Таким образом, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок принудительного взыскания пени соблюден.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию с зачислением в соответствующий бюджет недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 20678,83 руб., пеня за период со 02 по 23 декабря 2020 года в сумме 67,16 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 года в размере 5057 руб., пеня за период со 02 по 23 декабря 2020 года в сумме 15,76 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 19 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года в сумме 194,26 руб., всего на общую сумму 26013,01? руб.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО4 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в размере 938 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 20678,83 руб., пеню за период со 02 по 23 декабря 2020 года в сумме 67,16 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 года в размере 5057 руб., пеню за период со 02 по 23 декабря 2020 года в сумме 15,76 руб., пеню по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 19 декабря 2019 года по 05 апреля 2020 года в сумме 194,26 руб., всего на общую сумму 26013,01? руб.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 938 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Д.С. Быхун

Мотивированное решение составлено 02 марта 2023 года.