Решение по делу № 2А-613/2025 от 26.03.2025

Дело № 2а-613/2025

УИД 58RS0008-01-2024-006091-62

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 марта 2025 года город Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Сергеевой М.А.,

при секретаре Калединой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган, ФИО1 имеет в собственности: квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый номер: №, площадь: 53,7 кв.м., доля в праве: 1, дата регистрации владения: 18.04.2013; земельный участок для индивидуальной жилой застройки, адрес: <адрес>, кадастровый номер: №, Площадь: 53,7 кв.м., доля в праве: 0,54933, дата регистрации владения: 18.04.2013. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (НДФЛ). Согласно сведениям, полученным от ООО МФК «Займер», ФИО1 получила доход за 2017 год в размере 50 906,41 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом. В адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления: № 15899502 от 21.09.2017, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 903,00 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2017; земельный налог за 2016 год в сумме 1 245,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017; № 43062478 от 29.08.2018, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 993,00 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018; земельный налог за 2017 год в сумме 1 245,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2018; налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2017 год, в сумме 6 618,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2018; № 43882074 от 25.07.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 092,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019; земельный налог за 2018 год в сумме 1 245,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019; № 74752127 от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 172,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020; земельный налог за 2019 год в сумме 1 370,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020; № 58287932 от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 289,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021; земельный налог за 2020 год в сумме 1 507,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021; № 7248924 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 418,00 руб.; сроком уплаты - не позднее 01.12.2022; земельный налог за 2021 год в сумме 1 657,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022. В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательств направления налоговых уведомлений № 15899502 от 21.09.2017 истек 21.09.2022, № 43062478 от 29.08.2018 истек 29.08.2023, № 43882074 от 25.07.2019 истек 25.07.2024, подтверждается актами об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению. Налоговые уведомления № 74752127 от 01.09.2020, № 58287932 от 01.09.2021, № 7248924 от 01.09.2022 направлены в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получены 14.09.2020, 14.09.2021 и 14.09.2022 соответственно. По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, налогоплательщиком налоги не уплачены. В связи с этим и, руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № 14262 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты - до 28.08.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: НДФЛ за 2017 год на сумму 3 084,22 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год на сумму 1 081,11 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год на сумму 1 172,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год на сумму 1 289,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год на сумму 1 418,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год на сумму 9,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год на сумму 1 245,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год на сумму 1 370,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год на сумму 1 507,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год на сумму 1 657,00 руб., пени в сумме 4 162,00 руб. Требование № 14262 от 08.07.2023 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 17.05.2023. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 14262 от 08.07.2023 на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств от 06.10.2023 № 1151 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 18 437,76 руб. Факт направления решения № 1151 от 06.10.2023 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № 346 от 10.10.2023. В связи с неисполнением ФИО1 требования № 14262 по состоянию на 08.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023 сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 28.02.2024. Мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пензы 07.11.2023 был вынесен судебный приказ №2а-2143/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области 12 706,31 руб. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 05.07.2024. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 05.01.2025. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы Инспекция) в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной на службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»). На основании вышеизложенного УФНС по Пензенской области просило суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 12 706,31 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год на сумму 1 172,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год на сумму 1 289,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год на сумму 1 418 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год на сумму 1 370,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год на сумму 1 507,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год на сумму 1 657,00 руб.;

- пени в сумме 155,13 руб., начисленные в период с 01.11.2018 по 16.08.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2016 год на сумму недоимки 1 245,00 руб.;

- пени в сумме 152,34 руб., начисленные в период с 05.02.2019 по 16.08.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год на сумму недоимки 1 245,00 руб.;

- пени в сумме 1,35 руб., начисленные в период с 17.08.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год на сумму недоимки 9,00 руб.;

- пени в сумме 245,45 руб., начисленные в период с 10.12.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год на сумму недоимки 1 245,00 руб.;

- пени в сумме 185,13 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год на сумму недоимки 1 370,00 руб.;

- пени в сумме 103,81 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год на сумму недоимки 1 507,00 руб.;

- пени в сумме 12,43 руб., начисленные в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год на сумму недоимки 1 657,00 руб.;

- пени в сумме 122,15 руб., начисленные в период с 17.12.2018 по 16.08.2020 за несвоевременную уплату по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год на сумму недоимки 903,00 руб.;

- пени в сумме 84,17 руб., начисленные в период с 01.07.2019 по 16.08.2020 за несвоевременную уплату по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год на сумму недоимки 993,00 руб.;

- пени в сумме 51,32 руб., начисленные в период с 10.12.2019 по 17.08.2020 за несвоевременную уплату по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год на сумму недоимки 1 092,00 руб.;

- пени в сумме 162,33 руб., начисленные в период с 18.08.2020 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год на сумму недоимки 1 081,11 руб.;

- пени в сумме 158,38 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год на сумму недоимки 1 172,00 руб.;

- пени в сумме 88,79 руб., начисленные в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год на сумму недоимки 1 289,00 руб.;

- пени в сумме 10,64 руб., начисленные в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год на сумму недоимки 1 418,00 руб.;

- пени в сумме 1 648,24 руб., начисленные в период с 25.12.2018 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по НДФЛ за 2017 год на сумму недоимки 6 618,00 руб.;

- пени в сумме 1111,66 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 09.10.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 13 832.33 руб., состоящую из НДФЛ за 2017 год на сумму 3 084,22 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год на сумму 1 081,11 руб., за 2019 год на сумму 1 172,00 руб., за 2020 год на сумму 1 289,00 руб., за 2021 год на сумму 1 418,00 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год на сумму 9,00 руб., за 2018 год на сумму 1 245,00 руб., за 2019 год на сумму 1 370,00 руб., за 2020 год на сумму 1 507,00 руб., за 2021 год на сумму 1 657,00 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заместитель руководителя ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, поддержав заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет на праве собственности квартиру по адресу: <адрес>, долю в праве на земельный участок (0,54933), расположенный по этому же адресу, площадью 53,7 кв.м.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п.п.1,2 ст.408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст.408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 №38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости, в том числе: 0,3 процента в отношении в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Федеральным законом № 284-ФЗ пункт 2 статьи 389 НК РФ дополнен подпунктом 6, согласно которого не признаются объектом налогообложения по земельному налогу земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома. Данная норма вступила в силу с 1 января 2015 года.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Размер ставок земельного налога на территории г. Пензы установлен решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года №238-16/4 «О введении земельного налога на территории г. Пензы» в процентном отношении от кадастровой стоимости земельных участков.

ФИО1 также является плательщиком НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ.

Согласно ч.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, полученным от ООО МФК «Займер», ФИО1 получила доход за 2017 год в размере 50 906,41 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом.

В адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления:

- № 15899502 от 21.09.2017, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 903,00 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2017; земельный налог за 2016 год в сумме 1 245,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017;

- № 43062478 от 29.08.2018, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 993,00 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018; земельный налог за 2017 год в сумме 1 245,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2018; налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2017 год, в сумме 6 618,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2018;

- № 43882074 от 25.07.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 092,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019; земельный налог за 2018 год в сумме 1 245,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019;

- № 74752127 от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 172,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020; земельный налог за 2019 год в сумме 1 370,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020;

- № 58287932 от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 289,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021; земельный налог за 2020 год в сумме 1 507,00 руб., со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021;

- № 7248924 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 418,00 руб.; сроком уплаты - не позднее 01.12.2022; земельный налог за 2021 год в сумме 1 657,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательств направления налоговых уведомлений № 15899502 от 21.09.2017 истек 21.09.2022, № 43062478 от 29.08.2018 истек 29.08.2023, № 43882074 от 25.07.2019 истек 25.07.2024, подтверждается актами об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению.

Налоговые уведомления № 74752127 от 01.09.2020, № 58287932 от 01.09.2021, № 7248924 от 01.09.2022 направлены в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получены 14.09.2020, 14.09.2021 и 14.09.2022 соответственно.

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, налогоплательщиком налоги уплачены не были.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу была взыскана:

- за 2016 г. на основании судебного приказа № 2-1823 от 16.08.2018; основной долг погашен 17.08.2020;

- за 2017 г. и 2018 г. на основании судебного приказа № 2а-1445 от 29.05.2020, который находился на принудительном исполнении в ПАО Сбербанк. Согласно сведениям, поступившим из ПАО Сбербанк, по данному судебному приказу были взысканы денежные средства в общей сумме 5204,27 руб. В настоящее время производство по данному исполнительному документу имеет статус «исполнено».

Задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, была взыскана за 2017 г. на основании судебного приказа № 2а-1086 от 06.05.2019, который находился на принудительном исполнении в ПАО Сбербанк. Согласно сведениям, поступившим из ПАО Сбербанк, по данному судебному приказу было взыскано 3 533,78 руб. из 6 618 руб. В настоящее время производство по данному исполнительному документу имеет статус «отменено».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 69 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ ФИО1 инспекцией через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено требование об уплате задолженности от 8 июля 2023 года № 14262, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности погасить задолженность в срок до 28 августа 2023 года. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- НДФЛ за 2017 год на сумму 3 084,22 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год на сумму 1 081,11 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год на сумму 1 172,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год на сумму 1 289,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год на сумму 1 418,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год на сумму 9,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год на сумму 1 245,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год на сумму 1 370,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год на сумму 1 507,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год на сумму 1 657,00 руб.,

- пени в сумме 4 162,00 руб.

Требование №14262 получено ФИО1 31.07.2023, что подтверждается имеющимся в материалах дела скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога и пени.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 14262 от 08.07.2023 УФНС России по Пензенской области на основании ст. 46 НК РФ принято решение №1151 от 06.10.2023 о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 №14262 в размере 18 437,76 руб.

Факт направления решения №1151 от 06.10.2023 подтверждается копией списка простых почтовых отправлений № 346 от 10.10.2023.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы 06.11.2023 обратилось к мировому судье судебного участка №1 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 12 706,31 руб.

Мировым судьей судебного участка №5 Железнодорожного района г.Пензы 07.11.2023 был вынесен судебный приказ №2а-2143 о взыскании с ФИО1 указанной суммы.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судей судебного участка №5 Железнодорожного района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 05.07.2024.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 26.12.2024, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик ФИО1 наличие задолженности и ее размер не оспаривал, опровергающих доводы административного истца доказательств не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. Пенза, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН №, ИНН №) задолженности по налогам и пени в размере 12 706,31 руб., в том числе:

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №) государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий судья М.А. Сергеева

Мотивированное решение составлено 9 апреля 2025 г.