Решение по делу № 2А-4067/2022 от 31.01.2023 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 января 2023 года г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Юткиной С.М.,

при секретаре Шичкиной П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области, с учетом уточнения, обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Приводя положения ст. ст. 52, 357, п. 4 ст. 85, ст.ст. 400, 401, 388, 389, 362, 363, п.п. 1, 5, 8 ст. 408, ст. 409 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, а также прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ календарного года за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства и объекты недвижимости, отраженные в налоговых уведомлениях № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых содержатся данные, на основании которых произведен расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащих уплате суммах налогов указанными налоговыми уведомлениями, вследствие неуплаты которых впоследствии налоговым органом начислены пени, и выставлены требования об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик не уплатил: транспортный налог за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., пени за неуплату транспортного налога за <данные изъяты> год в законно установленные сроки в размере <данные изъяты> руб., пени за неуплату транспортного налога за <данные изъяты> год в законно установленные сроки в размере <данные изъяты> руб., пени за неуплату транспортного налога за <данные изъяты> год в законно установленные сроки в размере <данные изъяты> руб., пени за неуплату транспортного налога за <данные изъяты> год в законно установленные сроки в размере <данные изъяты> руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в законно установленные сроки в размере <данные изъяты> руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в законно установленные сроки в размере <данные изъяты> руб., пени за неуплату земельного налога за <данные изъяты> год в законно установленные сроки в размере <данные изъяты> руб., пени за неуплату земельного налога за <данные изъяты> год в законно установленные сроки в размере <данные изъяты> руб.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, на основании заявления Инспекции мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда вынесен судебный приказ № № в отношении ФИО1, который отменен 18.05.2022 года на основании поданных ответчиком возражений относительно его исполнения, однако по данным налогового органа задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу погашена не была.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 965 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в законно установленные сроки в размере 82,57 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в законно установленные сроки в размере 13,45 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в законно установленные сроки в размере 00,79 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в законно установленные сроки в размере 01,22 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в законно установленные сроки в размере 05,34 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019 год в законно установленные сроки в размере 00,41 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019 год в законно установленные сроки в размере 01,07 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7, 8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет», административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении данного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании пояснял, что своевременно не уплачивал налог, поскольку не был зарегистрирован на сайте госуслуг и не мог контролировать налоги. После получения информации налоги оплатил, пеню оплачивать не стал, не посчитал нужным.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

По абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ходе судебного разбирательств установлено, что за ФИО1 за период времени с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года зарегистрирован автомобиль марки «<данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, г.р.з. №; земельный участок с кадастровым номером №; квартира с кадастровым номером №.

Из налогового уведомления № № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 обязан был уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2015-16 год за автомобиль марки: «<данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, г.р.з. №, в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог за 2016 год за земельный участок № в сумме <данные изъяты> руб.

Из налогового уведомления № № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 обязан был уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2017 год за автомобиль марки: «<данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, г.р.з. №, в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог за 2017 год за земельный участок № в сумме <данные изъяты> руб.

Из налогового уведомления № № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 обязан был уплатить в срок установленный законодательством о налогах и сборах транспортный налог за 2019 год за автомобиль марки: «<данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, г.р.з. №, в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог за 2019 год за земельный участок № в сумме <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц на квартиру № в сумме <данные изъяты> руб.

Из налогового уведомления № № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 обязан был уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2020 год за автомобиль марки: «<данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, г.р.з. №, в сумме <данные изъяты> руб.; земельный налог за 2020 год за земельный участок № в сумме <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц на квартиру № в сумме <данные изъяты> руб.

Указанные выше уведомления направлены ФИО1 заказной почтой, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По состоянию на 25.12.2021 ФИО1 было выставлено требование № № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов об уплате недоимки, за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб.

Срок исполнения указанного требования был установлен – до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование № № было направлено ФИО1 через личный кабинет «Мой налог».

В установленный срок требование ответчиком не было исполнено.

Как следует из материалов дела мирового судьи 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда № № ДД.ММ.ГГГГ на основании поступившего заявления о вынесении судебного приказа, мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному налогу физических лиц налог на имущество физических лиц, земельный налог физических лиц; ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ по делу № № был отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений.

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

В Московский районный суд г. Калининграда административный иск направлен 17.11.2022, то есть с соблюдением установленного 6-месячного срока установленного абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налог физических лиц с административного ответчика.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 31 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 111 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ)

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный истец указал, что до настоящего времени ответчик транспортный налог за 2020 год не заплатил. Доказательства обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено, следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию истребуемые суммы указанных налогов за 2020 год.

Как следует из приложенного стороной истца расчета пени, налоговый орган рассчитывает пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Указанный расчет судом проверен, является верным, пени подлежат взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <...>, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 965 рублей, пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 11,62 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в размере 82,57 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 13,45 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 00,79 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 01,22 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 05,34 руб., пени за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 00,41 руб., пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 01,07 руб., а всего 2 081,47 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <...>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 10 февраля 2023 года.

Судья подпись

Копия верна

Судья Юткина С.М.

Решение 10 февраля 2023 года не вступило в законную силу.

Судья Юткина С.М.

Секретарь с/з Шичкина П.В.

Подлинный документ находится в деле

№ 2а-432/2023 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь Шичкина П.В.