Решение по делу № 2А-26/2025 от 24.02.2025

. Дело № 2а-26/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 г. г.Сердобск.

Сердобский городской суд Пензенской области в составе:

Председательствующего судьи Майорова И.А.,

При секретаре Моткиной С.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сердобске Пензенской области гражданское дело по административному иску заявлением УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

Установил

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, мотивируя тем, что согласно сведениям, полученных Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 является плательщиком земельного налога по объекту: земельный участок, адрес: 442868, РОССИЯ, <адрес>. кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права 31.12.2002,

налога на имуществу по объекту: жилой дом, кадастровый №, адрес: 442868, <адрес>, дата регистрации права собственности 01.01.2003; транспортного налога по объектам: автомобили грузовые. государственный регистрационный знак№, Марка/Модель: МАЗ №, год выпуска 2001, дата регистрации права 16.06.2012, дата снятия с учета 10.07.2021; автомобили грузовые. Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: №, год выпуска 2005, дата регистрации права 15.02.2011, дата снятия с учета 21.11.2023. Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.ч. 2, 3 ст. 52, ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начислил в отношении налогоплательщика сумму налога за 2015 год в размере 18626 руб. по налоговому уведомлению № 70096773 от 13.09.2016 г, со сроком уплаты до 01.12.2016 г.; за 2016 г. в размере 18932 руб по налоговому уведомлению № 54315228 от 21.09.2017, со сроком уплаты 01.12.2017 г., за 2017 г. в размере 18632 руб по налоговому уведомлению № 44447026 от 10.08.2018 г., со сроком уплаты 03.12.2018 г; за 2018 г. в размере 19007 руб. по налоговому уведомлению №43608318 от 25.07.2019 г., со сроком уплаты до 02.12.2019 г.; за 2019 г. в размере 19023 руб по налоговому уведомлению № 75041817 от 01.09.2020 г со сроком уплаты до 01.12.2020 г; за 2020 г. в размере 18932 рублей по налоговому уведомлению № 58048211 от 01.09.2021 г. со сроком уплаты до 01.12.2021 г; за 2021 г. в размере 10971 рублей по налоговому уведомлению №5318096 от 01.09.2022 г. со сроком уплаты до 01.12.2022 г; за 2022 год в размере 2685 руб. по налоговому уведомлению № 76288089 от 19.07.2023 г. со сроком уплаты до 01.12.2023 г. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование № 10259 от 08.07.2023 г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у задолженности по земельному налогу за 2018-2020 г. в размере 385,35 руб., транспортному налогу за 2018-2020 г. в размере 42900,25 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 г. в размере 822,04 руб., пени в сумме 34511,92 руб., начисленные в период 01.12.2015 г. по 08.07.2023 г. на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 10259 от 08.07.2023 г. на основании ст. 46 НК РФ было принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 35228 от 07.04.2024 года.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени

отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО) КБК 18211617000010000140. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ). В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога и земельного налога с физических лиц ФИО1 начислены пени. Сумма задолженности по пени на 01.01.2023 составила 32438,69 руб. За период с 01.01.2023 г. по 16.04.2024 г. (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) задолженность по пени составила 5373,09 руб. На 16.04.2024 г. общая сумма пени составила 37811,78 руб. По состоянию на 16.04.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 29 579,89 руб., в том числе налог - 2685 руб., пени - 26894,89 руб.

УФНС России по Пензенской области обратилось в мировой суд судебного участка № 3 Сердобского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 10.06.2024 была взыскана задолженность по налогам за 2022 г. в размере 29579,89 руб. и госпошлина в размере 503 рубля. 24.06.2024 г. судебный приказ был отменен. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области в связи с реорганизацией инспекции.

Административный истец УФНС России по Пензенской области просит взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 29579,89 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 210 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 2475 руб., пени в сумме 26894,89 руб., в том числе:

- 21097,89 руб., за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 г. - 18075 руб., за 2015 г. - 18075 руб., за 2016 г. - 18075 руб., за 2017 г. - 18075 руб., за 2018 г. - 18075 руб., за 2019 г. - 18075 руб., за 2020 г. - 18075 руб., за 2021 г. - 10275 руб.

- 182,29 руб., за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу физических лиц за 2014 г. - 152руб., за 2015 г. - 152 руб., за 2016 г. - 152 руб., за 2017 г. - 152 руб., за 2018 г.- 152 руб., за 2019 г. - 168 руб., за 2020 г. - 184 руб., за 2021 г. – 203 руб.

- 241,62 руб., за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. - 94 руб., за 2015 г. - 399 руб., за 2016 г. - 705 руб., за 2017 г. - 405 руб., за 2018 г. - 556 руб., за 2019 г. - 611 руб., за 2020 г. - 673 руб., за 2021 г. – 493 руб.

- пени в размере 5373,09 руб., начисленные за период с 01.01.2023 г. по 15.04.2024 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-Ф3) за несвоевременную уплату:

- транспортного налога с физических лиц за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г., за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г., за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г.; за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.; за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г;

- налога на имущество физических лиц за 2019 г. по сроку оплаты 01.12.2020 за 2020 г. по сроку оплаты 01.12.2021 г;

- земельного налога с физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.?

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась. В письменном заявлении представитель ФИО3, действующая на основании доверенности, просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требование УФНС России по Пензенской области о взыскании обязательных платежей признал частично, и пояснил, что он заплатил за налоги сумму 108497,99 руб., однако не знал, что эта сумма была распределена налоговым органом в погашение более ранней задолженности. Считает, что у него не может быть задолженности по налоговым платежам, и согласен только на оплату пени за последние три года в сумме 5730 рублей.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приход к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 388 1Ж РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

Пунктом 2 указанного Решения установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе, 0,1 процента в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для ведения садоводства, огородничества.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст.396 НК РФ (п. 1 ст. 396 Ж РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Налог уплачивается по месту, нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 14 HK РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки

устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с п.п. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате

налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено ст.362 НК РФ (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст.357, ст.388, ст.400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358, ст.389,ст.401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами в соответствии со ст.362, ст.396, ст.408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ).

Пунктами 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Согласно ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 является плательщиком земельного налога по объекту: земельный участок, адрес: 442868, РОССИЯ, <адрес>. кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права 31.12.2002 г., налога на имуществу по объекту: жилой дом, кадастровый №, адрес: 442868, <адрес>, дата регистрации права собственности 01.01.2003 г.; транспортного налога по объектам: автомобили грузовые государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: №, год выпуска 2001 г., дата регистрации права 16.06.2012 г., дата снятия с учета 10.07.2021 г.; автомобили грузовые. Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: №, год выпуска 2005 г., дата регистрации права 15.02.2011 г., дата снятия с учета 21.11.2023 г., ему исчислен налог за 2015 г. в размере 18626 рублей, за 2016 г в размере 18932 рублей, за 2017 г. в размере 18632 руб, за 2018 г. в размере 19007 руб, за 2019 г. в размере 19023 руб, за 2020 г. в размере 18932 руб, за 2021 г. в размере 10971 руб, за 2022 г. в размере 2685 руб.

Установив, что административный ответчик ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 10259 (по состоянию на 08.07.2023 г, по сроку исполнения до 28.11.2023 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: земельный налог за 2018-2020 г.г. в размере 385,35 руб; транспортный налог за 2018-2020 г.г. в размере 42900,25 руб., налог на имущество за 2019-2020 г.г. в размере 822,04 руб, пени в сумме 34511,92 руб., начисленные в период 01.12.2015 г. по 08.07.2023 г. на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ.

НК РФ предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону) за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «0», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263 - ФЗ с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется

физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у

налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 10259 от 08.07.2023 года на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 35228 от 07.04.2024 г.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2023 года) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени

отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО) КБК 18211617000010000140.

Формула расчета пени:

Пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарный дней просрочки.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога и земельного налога с физических лиц ФИО1 начислены пени 8201,34 руб., за период с 01.12.2015 г. по 14.07.2021 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 г. - 18075 руб. (Задолженность погашена 15.07.2016), 7096,56 руб., за период с 02.12.2016 г. по 14.07.2021 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 г. - 18075 руб. (задолженность погашена 15.07.2021 г.), 5052,12 руб., за период с 02.12.2017 г. по 14.07.2021 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 г. - 18075 руб. (задолженность погашена 15.07.2021 г.), 4077,08 руб., за период с 04.12.2018 г. по 15.12.2022 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 г. - 18075 руб. (задолженность погашена 15.12.2022 г.), 3580,70 руб., за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 г. - 18075 руб. (задолженность погашена 23.08.2023 г.), 2442,53 руб., за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 г. – 18075 руб. (задолженность погашена 23.08.2023 г.), 1210,65 руб,, за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 г. - 18075 руб. (задолженность погашена 15.12.2022 г.), 53,94 руб. за период с 02.12.2022 г. по 22.12.2022 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 г. - 10275руб. (задолженность погашена 22.12.2022 г.), 26,79 руб., за период с 01.12.2015 г. по 30.07.2019 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. - 94 руб. (задолженность погашена 31.07.2021 г.), 103,50 руб., за период с 01.05.2017 г. по 14.07.2021 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. - 399 руб.( Задолженность погашена 15.07.2021 г.), 159,83 руб. за период с 01.07.2018 г. по 14.07.2021 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. - 705 руб. (задолженность погашена 15.07.2021 г.), 54,53 руб. за период с 01.07.2019 г. по 14.07.2021 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. - 405 руб. (задолженность погашена 15.07.2021 г.), 18,49 руб. за период с 02,12.2022 г. по 15.12.2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. - 556руб. (задолженность погашена 15.12.2022 г.), 40,24 руб. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. - 611 руб. (Задолженность погашена 15.12.2022 г.), 46,36 руб. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. - 673 руб. (задолженность по налогу не погашена), 2,59 руб., за период с 02.12.2022 г. по 22.12.2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. - 493 руб. (задолженность погашена 22.12.2022 г.), 68,70 руб., за период с 01.12.2015 г. по 14.07.2021 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2014 г. - 152 руб. (задолженность погашена 15.07.2021 г.), 59,70 руб. за период с 02.12.2016 г. по 15.07.2021 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 г. - 152 руб. (задолженность погашена 15.07.2021 г.), 42,50 руб. по земельному налогу погашена 15.07.2021 г.)., 34,34 руб. за период с 04.12.2018 г. по 15.12.2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г. – 152 руб. ( погашена 16.12.2022 г.), 30,07 руб. за период с 03.12.2019 г. по 14.07.2021 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г. – 152 руб. (погашена 16.12.2022 г.), 22,69 руб., за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 г. на сумму недоимки земельному налогу за 2019 г. - 168 руб. (задолженность по налогу не погашена), 12,34 руб., за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г. - 184 руб.( Задолженность по налогу в сумме 87,60 руб. погашена 15.12.2022 г.), 1,07 руб., за период с 02.12.2022 г. по 22.12,2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 г.- 203 руб. (задолженность по налогу в сумме погашена 22.12.2022 г.)

Сумма задолженности по пени на 01.01.2023 г. составила 32438,69 руб.

За период с 01.01.2023 г. по 16.04.2024 г. (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) задолженность по пени составила 5373,09 руб., начисленные на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый Кодекс РФ ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ за несвоевременную уплату: транспортного налога с физических лиц за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г, за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г., за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г., за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г., за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г; налога на имущество физических лиц за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г, за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г.; земельного налога с физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г, за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.

Таким образом на 16.04.2024 г. общая сумма пени составила 37811,78 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 16.04.2024 г: 37811,78 руб.(общая сумма пени на момент формирования заявления) - 10916,89 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 26894,89 руб.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 16.04.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 29 579,89 руб., в том числе налог - 2685 руб., пени - 26894,89 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной

уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 210 руб. за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г.; транспортный на-

лог в размере 2475 руб. за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г; пени в размере 26894,89 руб., из которых: пени в размере 21521,80 руб., начисленные за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. (до внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-Ф3), в том числе:

-21097,89 руб., за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 г.- 18075 руб., за 2015 г. - 18075 руб., за 2016 г.- 18075 руб., за 2017 г. - 18075 руб., за 2018 г. - 18075 руб., за 2019 г. - 18075 руб., за 2020 г. - 18075 руб., за 2021 г. - 10275 руб.

-182,29 руб., за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу физических лиц за 2014 г. - 152руб., за 2015 г. - 152 руб., за 2016 г.- 152 руб., за 2017 г. - 152 руб., за 2018 г. - 152 руб., за 2019 г. - 168 руб., за 2020 г. - 184 руб., за 2021 г. – 203 руб.

-241,62 руб., за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. - 94 руб., за 2015 г. - 399 руб., за 2016 г. - 705 руб., за 2017 г. - 405 руб., за 2018 г. - 556 руб., за 2019 г - 611 руб., за 2020 г. - 673 руб., за 2021 г.- 493руб.?

- пени в размере 5373,09 руб., начисленные за период с 01.01.2023 г. по 15.04.2024 г. на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-Ф3) за несвоевременную уплату:

- транспортного налога с физических лиц за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г, за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г, за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г; за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г; за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г;

- налога на имущество физических лиц за 2019 г. по сроку оплаты 01.12.2020, за 2020 г. по сроку оплаты 01.12.2021 г;

- земельного налога с физических лиц за 2020 г. по сроку оплаты 01.12.2021 г, за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности УФНС России по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка №3 Сердобского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 На основании которого 10.06.2024 г.мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1066/2024. От ФИО1 поступило возражение, в связи с чем судебный приказ был отмене определением от 24.06.2024 г.

Как установлено в судебном заседании 23.08.2023 г. на ЕНС от ФИО1 поступил платежный документ на сумму 10422,16 руб. в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 23.08.2023 г. в сумме 10422,16 руб. учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч. по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в сумме 10301,21 руб., по земельному налогу за 2018 г. в сумме 120,95 руб.

23.08.2023 г. на ЕНС от ФИО1 поступил платежный документ на сумму 10460,86 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 23.08.2023 г. в сумме 10460,86 руб. учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч.: по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в сумме 5054,90 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в сумме 5237,96 руб., по земельному налогу за 2019 г. в сумме 168 руб.,

22.11.2023 г. на ЕНС от ФИО1 поступил платежный документ на сумму 2685 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 22.11.2023 г. в сумме 2685 руб. учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч.: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в сумме 2685 руб.

26.08.2024 г. на ЕНС от ФИО1 поступил платежный документ на сумму 320,02 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 26.08.2024 г. в сумме 320,02 руб. учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч.: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в сумме 320,02 руб.

12.09.2024 г. на ЕНС от ФИО1 поступил платежный документ на сумму 5000руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 12.09.2024 г. в сумме 5000 руб. учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч.: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в сумме 5000 руб.

09.11.2024 г. на ЕНС от ФИО1 поступил платежный документ на сумму 2624 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 09.11.2024 г. в сумме 2624 руб. учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч.: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в сумме 2624 руб..

Однако, задолженность по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в полном объеме должником не погашена до настоящего времени.

Учитывая вышеизложенное, суд считает возможным взыскать с ФИО1 в пользу УФНС задолженность по налогам и пени в общей сумме 21378 рублей 55 копеек, в том числе земельный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 210 рублей, транспортный налог за 2022 г. в размере 2475 рублей и пени в сумме 18693 рубля 55 копеек.

Вместе с тем, суд считает в удовлетворении заявленных требований в части взыскания с ФИО1 пени в размере 8201,34 руб. за период с 01.12.2015 г. по 14.07.2021 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 г. необходимо отказать, поскольку пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В материалах дела отсутствуют данные о том, что налоговый орган предпринимал меры по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2014 г.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по налогам и пени в общей сумме 21378 рублей 55 копеек, в том числе земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 210 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 2475 рублей и пени в сумме 18693 рубля 55 копеек.

В удовлетворении требований УФНС России Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени в размере 8201,34 руб. за период с 01.12.2015 г. по 14.07.2021 г. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 г отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Недоимку подлежит перечислить:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя: 7727406020

БИК: 017003983

Номер счета банка получателя средств: №40102810445370000059

Номер казначейского счета: №03100643000000018500

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА

РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

КБК18201061201010000510.

Решение в течение месяца со дня вынесения может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Сердобский городской суд Пензенской области.

Мотивированное решение изготовлено 05.03.2024 г.

Судья И.А.Майоров