Административное дело № 2а-554/2023

УИД 09RS0007-01-2023-000606-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2023 года ст-ца Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Урусова Э.Д.,

при секретаре судебного заседания Болатчиевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени на него,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Зеленчукский районный суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать недоимку за налоговые периоды 2019 года и 2020 года по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 42 221 рублей 75 копеек, пеню в размере 224 рублей 09 копеек, а всего на общую сумму 42 445 рублей 84 копейки.

В обоснование административного иска указано, что определением мирового судьи судебного участка № 1 Зеленчукского судебного района КЧР от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1.

На налоговом учёте Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве плательщика транспортного налога с физических лиц ФИО1, <данные изъяты>.

Налоговой орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Согласно полученным налоговым органом сведениям за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: легковой автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регламентирован главой 28 «Транспортный налог» части второй НК РФ.

Согласно ст.1 Закона КЧР от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республике» ставка транспортного налога за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. равна 7 руб. с каждой лошадиной силы.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления. В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-1/507@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были исчислены транспортный налог за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 68 951 рублей и налог на имущество за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 44 рубля на следующие объекты налогообложения: легковой автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска с расчетом налога: 106 х 14 612/124 =1484 рублей; легковой автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, №, <данные изъяты> года выпуска с расчетом налога <данные изъяты> год: 320 х 110/12 х 11 = 32267 рублей (за 11 месяцев владения автомобилем в <данные изъяты> году). На момент формирования искового заявления сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год уменьшилась и составляет 5537 рублей 75 копеек. Расчет налога ДД.ММ.ГГГГ года: 320 х 110 (12/12) = 35 200 рублей.

Налогоплательщиком полная уплата транспортного налога с физических лиц на основании налогового уведомления не была выполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки транспортный налог налогоплательщиком не был уплачен, на суммы недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом были начислены лени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено и направлено заказным письмом требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

Налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц на основании данного требования не была выполнена.

На момент формирования искового требования сумма задолженности по транспортному налогу уменьшилась и составляет 42 221 рубля 75 коп. (1484+ 5 537,75+35 200).

В судебное заседание административный истец представитель Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, не явились.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд полагает удовлетворить заявленные требования в полном объёме по следующим основаниям.

В соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на официальном сайте Зеленчукского районного суда Карачаево-Черкесской Республики в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Принимая во внимание разъяснение постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенное в пункте 39 постановления от 27.09.2016 N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которому извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, исходя из требований части 6 статьи 226 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства по административному делу.

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив представленные суду доказательства, приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с п. 5 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном данным Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 данного Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с нормами НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N20-П и определении от 04.07.2002 №202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 КАС РФ).

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом. В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В статье 362 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Согласно ст.1 Закона КЧР от 28 ноября 2016 г. «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республике» ставка транспортного налога за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. равна 7 руб. с каждой лошадиной силы.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике в качестве налогоплательщика.

ФИО1 являлась собственником легковых автомобилей: <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, у него имелась обязанность по уплате транспортного налога.

Налоговым органом произведено начисление суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налоговые годы на вышеуказанные автомобили, направив в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Так как обязанность по уплате налога не была исполнена административным ответчиком, в адрес ФИО1 в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу. В требовании указано на необходимость уплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное требование направлено в адрес ФИО1 посредством заказного письма согласно списку № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный административным истцом расчет сумм налогов и пени за несвоевременную уплату налогов, произведенный налоговым органом исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, судом проверен и признается верным.

Поскольку административный ответчик не исполнил предусмотренную НК РФ обязанность по уплате налогов в установленные сроки, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей № 1 Зеленчукского судебного района КЧР по заявлению административного истца вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с несогласием ответчика относительно его исполнения.

Задолженность налогоплательщика ФИО1 составляет в общей сумме 42 445 рублей 84 коп. Платежных документов, свидетельствующих об уплате задолженности по земельному и транспортному налогу, а также пени по данным налогам ФИО1 суду не предоставлено.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

До настоящего времени сумма задолженности по транспортному налогу и пени на него административным ответчиком не уплачена.

Контррасчета подлежащих уплате вышеуказанных сумм административным ответчиком также не представлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 04.07.2002 №202-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предусматривают возможность начисления пени на сумму неуплаченного своевременно налога.

Принимая во внимание, что ФИО1, являясь в налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ года собственником легковых автомобилей <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска и <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №, №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, после получения соответствующего налогового уведомления, а затем и налогового требования, не исполнил в полном объеме обязанности платить законно установленные налоги и сборы, суд приходит к выводу, что сумма недоимки по транспортному налогу и пени на него подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 333.36 НК РФ определен перечень граждан и организаций, освобожденных от уплаты государственной пошлины.

Административный истец освобожден от уплаты госпошлины при подаче настоящего иска в суд.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 473 рублей 38 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

решил :

административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике недоимку за налоговые периоды 2019 года и 2020 года по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 42 221 рублей 75 копеек, пеню в размере 224 рублей 09 копеек, а всего на общую сумму 42 445 (сорок две тысячи четыреста сорок пять) рублей 84 (восемьдесят четыре) копейки по следующим реквизитам: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Зеленчукского района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 1 473 (одна тысяча четыреста семьдесят три) рубля 38 (тридцать восемь) копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Зеленчукский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2023 года.

Судья Зеленчукского районного суда Э.Д. Урусов