Решение по делу № 2А-6411/2024 от 03.03.2025

УИД 31RS0016-01-2024-009937-27 Дело №2а-739/2025

(дело №2а-6411/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Михайленко В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1, о взыскании недоимки и пени по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

05.12.2024 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, которое административный истец обосновал следующими основаниями.

Административной ответчик является собственником квартиры с кадастровым номером <адрес> (с 09.01.2008), квартиры с кадастровым номером <адрес> (с 04.07.2007 по 24.12.2019), земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м, по адресу: <адрес> (с 13.04.2022), жилого дома с кадастровым номером <адрес> (с 26.07.2012), квартиры с кадастровым номером <адрес> (с 06.05.2003), а также автомобилей <данные изъяты> (с 14.10.2008 по 17.06.2021), <данные изъяты>, (с 31.03.2021).

20.09.2020 почтовой связью ФИО1 направлено уведомление №31829393 от 03.08.2020 об уплате налогов. 17.09.2023 тем же способом доставки ей направлено уведомление №129394123 об уплате налогов. В сроки, указанные в налоговых уведомлениях, налоги на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу за 2019, 2021, 2022 годы административным ответчиком не уплачены.

Исходя из требований статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщику начислены пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4789,62 руб., а именно

- по земельному налогу за 2015-2017 годы на недоимку, взысканную за 2015, 2016 годы судебным приказом от 26.09.2018 № (исполнительное производство №-ИП); за 2017 год на недоимку, взысканную решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 05.10.2023 №; за 2018 год на недоимку, взысканную решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 13.05.2021 №2а-2828/2021, за 2019 год на недоимку, которая взыскивается в рамках настоящего дела;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 14610476) за 2015, 2016 годы задолженность погашена решением налогового органа о зачете по налогу от 08.12.2021; по ОКТМО 11701000 за 2017 год на недоимку, добровольно уплаченную 30.11.2021; по ОКТМО 11701000 за 2018 год на недоимку, взысканную решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 13.05.2021 №); по ОКТМО 11701000 за 2019 год недоимка взыскивается в рамках данного дела;

- по транспортному налогу за 2017 год (ОКТМО 11701000) на недоимку, взысканную решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 22.12.2023 (№№), за 2018 год на недоимку, взысканную решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 13.05.2021 (№), за 2019 год на недоимку, которая взыскивается в рамках данного дела;

- пени ЕНС в размере 2502,44 руб. с 01.01.2023 по 26.04.2024.

На основании статей 69, 70 НК РФ почтовой связью административному ответчику направлено требование №105244 по состоянию на 07.07.2023 об уплате задолженности.

Решением налогового органа №27903 от 06.03.2023 постановлено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств, (драгоценных металлов).

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на ненадлежащее исполнение административным ответчиком требований налогового законодательства, на положения статей 11.3, 45, 48, 69, 70, 75, 358, пункт 2 статьи 362, пункт 1 статьи 388, 390, пункт 1 статьи 393, статьи 391, пункт 1 статьи 396, статьи 400, 401, пункт 1 статьи 406, пункт 1 статьи 408 НК РФ, просит суд с учетом уточнения заявленных требований от 14.02.2025: взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 10277,41 руб., из них:

1) недоимку по транспортному налогу с физических лиц за <данные изъяты>, за 2019 год в размере 1050 руб., за 2021 год в размере 282 руб.;

2) недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов, в отношении:

квартиры с кадастровым номером <адрес>, за 2019 год в размере 702 руб.;

квартиры с кадастровым номером <адрес> за 2019 год в размере 774 руб., за 2022 год в размере 788 руб.;

3) недоимку по земельному налогу с физических лиц за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, за 2019 год в размере 1114 руб., за 2022 год в размере 1225 руб.;

4) суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4342,41руб., в том числе:

- на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 14701000 за земельный участок по адресу: <адрес>:

за 2015 год за период с 06.02.2020 по 31.12.2022 в размере 300,43 руб.

за 2016 год за период с 21.11.2019 по 31.12.2022 в размере 414,02 руб.

за 2017 год за период с 21.11.2019 по 31.12.2022 в размере 224,23 руб.

за 2018 год за период с 06.02.2020 по 31.12.2022 в размере 206,13 руб.

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 150,55 руб.

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 14610476 в отношении квартиры с кадастровым номером <адрес>:

за 2015 год за период с 04.02.2020 по 07.12.2021 в размере 20,54 руб.

за 2016 год за период с 04.02.2020 по 07.12.2021 в размере 16,65 руб.

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 11701000 в отношении квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>:

за 2017 год за период с 12.07.2019 по 01.12.2021 в размере 53,71 руб.

за 2018 год за период с 04.02.2020 по 31.12.2022 в размере 91,90 руб.

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 94,87 руб.

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 11701000 в отношении квартиры с кадастровым номером <адрес>:

за 2017 год за период с 21.11.2019 по 07.12.2021 в размере 82,98 руб.

за 2018 год за период с 05.02.2020 по 31.12.2022 в размере 102,86 руб.

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 104,59 руб.

- по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 11701000 в отношении автомобиля <адрес>;

за 2017 год за период с 04.02.2020 по 31.12.2022 в размере 93,59 руб.

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 141,89 руб.

- пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 26.04.2024 в размере 2243,47 руб. (л.д. 3-7, 73, 73 оборот).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Белгородской области, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом: электронными заказными письмами, через ГЭПС (л.д. 67-70).

От административного ответчика поступили письменные возражения на административный иск, в котором ФИО1 возражает относительно изменений суммы налога в отношении принадлежащих ей объектов недвижимости, законности взыскания транспортного налога, настаивает на своевременности уплаты налогов, на пропуск срока обращения в суд с указанными требованиями (л.д. 71).

На письменные возражения административного ответчика поступил отзыв УФНС России по Белгородской области относительно применения льготы при исчислении налога на имущество физических лиц за 2019 год, о задолженности, взысканной решением №27903 от 06.03.2024 в размере 20331,12 руб., о задолженности налогоплательщика по состоянию на 15.01.2024 в общей сумме 22806,59 руб., об отсутствии нарушения срока обращения в суд (л.д. 58-61).

Судом постановлено: рассмотреть настоящее административное дело без участия представителя административного истца, административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежаще, их неявка не препятствует разрешению заявленных требований в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В ходе исследования доказательств по делу установлено, что в порядке статьи 85 НК РФ посредством электронного взаимодействия из ГИБДД в налоговую инспекцию представлена информация о нахождении в собственности налогоплательщика ФИО1 транспортных средств <данные изъяты>, (с 14.10.2008 по 17.06.2021) (л.д. 5) и <данные изъяты>, (с 31.03.2021) (л.д. 11).

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Исходя из пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Из материалов дела установлено, что УФНС России по Белгородской области применена налоговая льгота в отношении автомобиля <данные изъяты>, согласно пункту 2 статьи 1 Закона от 28.11.2002 №54 (ред. от 02.07.2024) «О транспортном налоге» (принят Белгородской областной Думой 28.11.2002).

Ставка транспортного налога за 2019 год установлена в зависимости от мощности двигателя <данные изъяты>, на основании статьи 361 НК РФ, поскольку в отношении указанного автомобиля за 2019 год транспортный налог администрировался УФНС России Архангельской области и Ненецкому автономному краю - по месту нахождения объектов собственности (л.д. 59), следовательно, положения Закона Белгородской области от 28.11.2002 №54 не применялись к транспортному налогу на упомянутый автомобиль за 2019 год.

Расчет сумм транспортного налога административным ответчиком произведен верно за 2019, 2021 годы с учетом ставки, периода владения автомобилем налогоплательщиком.

В порядке статьи 85 НК РФ в налоговый орган из регистрирующего органа (Росреестр) поступила информация о принадлежности на праве собственности административному ответчику квартиры с кадастровым номером <адрес> (регистрация с 09.01.2008); квартиры с кадастровым номером <адрес> (с 04.07.2007 по 24.12.2019); земельного участка с кадастровым номером <адрес> (регистрация; с 13.04.2012); жилого дома с кадастровым номером <адрес> (с 26.07.2012); квартиры с кадастровым номером <адрес> (с 06.05.2003); гаража с кадастровым номером <адрес> (с 09.02.2015) (л.д. 11, 11 оборот).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: квартира, комната (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налог за квартиру с кадастровым номером <адрес> (регистрация с 09.01.2008), исчислен из расчета: 774205 руб. (стоимость в 2019 году) х 0,10% (налоговая ставка х 12 (период владения)/12 = 774 руб. (за 2019 год); 788226 руб. (стоимость объекта недвижимости в 2022 году) х 0,10% (налоговая ставка) х 12 (количество владения)/12 = 788 руб. (за 2022 год).

Налог за квартиру с кадастровым номером <адрес>, исчислен из расчета: 1317255 руб. (стоимость объекта недвижимости в 2019 году) х 0,10% (налоговая ставка) х 12 (количество владения)/12 = 702 руб.

Приведенный административным истцом расчет по налогу на имущество физических лиц соответствует положениям подпункта 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ (налоговая ставка).

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Налог за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, исчислен из расчета: 785505 руб. (стоимость объекта недвижимости в 2019 году) х 0,30% (налоговая ставка) х 12 (количество владения)/12 = 1114 руб.

Налог за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, исчислен из расчета: 1023495 руб. (стоимость объекта недвижимости в 2022 году) х 0,30% (налоговая ставка) х 12 (количество владения)/12 = 1225 руб. (л.д. 4).

Приведенный административным истцом расчет по налогу на имущество физических лиц соответствует положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ (налоговая ставка).

Доказательств того, что кадастровая стоимость объектов налогообложения за оспариваемые налоговые периоды административным ответчиком обжалована, ФИО1 не представила суду. Такая информация отсутствует и у административного истца.

Пунктом 8 Решения Белгородского городского совета депутатов «О земельном налоге» №194 от 22.11.2005, предусмотрено уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму в размере 100000 руб., с 01.01.2017 согласно пункту 5 статьи 391 НК РФ для пенсионеров налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Административным истцом отражена информация о предоставлении вычета в налоговых уведомлениях 2019, 2021, 2022 годы (л.д. 13, 13 оборот, 16, 16 оборот), где сумма налога исчисляется в соответствии с положениями статьи 396 НК РФ.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (пункт 10 статьи 396 НК РФ).

Таким образом, законодателем установлено, что налоговая льгота применяется в случае предоставления налогоплательщиком соответствующего заявления.

В ходе судебного разбирательства также установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 13.05.2021 (<адрес>), вступившим в законную силу, административное исковое заявление ИФНС России по г. Белгороду к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу за 2018 год удовлетворено частично.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Белгороду:

- недоимку по земельному налогу за 2018 год на земельный участок с кадастровым номером <адрес> в сумме 1 114 руб.,

-пеню за несвоевременную оплату земельного налога за 2018 год в период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 года в сумме 15,21 руб.,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, на квартиру с кадастровым номером 29:22:031201:293, расположенную по адресу: <адрес>, в сумме 638 рублей,

- пеню за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в период с 03.12.2019 года по 03.02.2020 года в сумме 8, 45 руб.,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, на квартиру с кадастровым номером <адрес>, в сумме 774 руб.,

- пеню за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 года в сумме 10,56 руб.;

в остальной части административного иска отказать (л.д. 43, 44, 83-86).

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 21.11.2023 (<адрес>), вступившим в законную силу, административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по земельному налогу за 2014, 2017 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год удовлетворено частично.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1 (<адрес> года рождения, уроженки №2а в пользу УФНС России по Белгородской области ИНН <***>, ОГРН <***> недоимку на общую сумму 1140,40 руб., где:

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов: за 2017 год в размере 1114 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 15,71 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год за период с 04.12.2018 по 21.07.2019 в размере 10,69 руб.;

в удовлетворении остальной части исковых требований УФНС России по Белгородской области отказать (л.д. 90-92).

Упомянутым решением установлено по карточке расчета с бюджетом, что 07.10.2022 налоговым органом текущим платежом зачтена задолженность по уплате налога имущество физических лиц (квартира с кадастровым номером <адрес>) за 2017 в размере 774 руб.

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 22.12.2023 (№), вступившим в законную силу, удовлетворен административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 1838 руб. 23 коп., из них:

- недоимку по транспортному налогу за автомобиль <адрес>, за 2017 год в размере 1050 руб., за 2015 год в размере 778,74 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, начисленные на недоимку за 2017 год (на недоимку в размере 580 руб., взысканную судебным приказом № за квартиру с кадастровым номером <адрес>) за период с 4.12.2018 по 4.02.2019 в размере 9,37 руб., за 2016 год за период с 2.12.2017 по 25.02.2018 в размере 0,12 руб. (на недоимку в размере 447 руб., взысканную судебным приказом № за ту же квартиру) (л.д. 93-95).

Указанным решением суда установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Соломбальского судебного района г. Архангельска от 26.09.2018 (№), вступившим в законную силу, с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 155 руб. за 2016 год, пени, начисленные с 2.12.2016 по 12.02.2018 в сумме 2,96 руб. Определением мирового судьи судебного участка №3 Соломбальского судебного района г. Архангельска возвращено заявление ФИО1 об отмене судебного приказа от 26.09.2018 (№).

Суд принимает во внимание указанные судебные акты в части, относящейся к предмету рассмотрения по данному административному делу, исходя из положений части 2 статьи 64 КАС РФ, а также сведения административного истца о погашении административным ответчиком добровольно задолженности по недоимке по налогу на имущество за 2017 год.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Как следует из материалов дела, 20.09.2020 заказным письмом в адрес административного ответчика налоговой инспекцией направлено налоговое уведомление №31829393 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога на упомянутый автомобиль за 2019 год – 1050 руб., налога на имущество физических лиц на квартиру <адрес>, за 2019 год – 702 руб., на квартиру по адресу: <адрес>, - 774 руб., на земельный участок по адресу: <адрес> – 1114 руб. (л.д. 13-15).

17.09.2023 заказным письмом в адрес административного ответчика налоговой инспекцией направлено налоговое уведомление №129394123 от 16.08.2023 об уплате транспортного налога за упомянутый автомобиль за 2021 год – 282 руб. и за 2022 год налога на имущество физических лиц на квартиру по адресу: <адрес> – 788 руб., земельный участок по адресу: <адрес> – 1225 руб. (л.д. 16, 17).

Документальных доказательств уплаты налога по перечисленным уведомлениям административным ответчиком не представлено суду вопреки части 1 статьи 62 КАС РФ.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно статья 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

17.09.2023 в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование №105244 от 07.07.2023 об уплате до 28.11.2023 недоимки по транспортному налогу – 3928,74 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц – 949,26 руб., 955 руб., недоимки по земельному налогу – 7818 руб. (всего недоимки на сумму 13651 руб.), пени на общую сумму 5187,03 руб. (л.д. 18, 19).

Срок уплаты недоимки и пени установлен по требованию – до 28.11.2023 (л.д. 18 оборот).

Исходя из срока по требованию и даты подачи УФНС России по Белгородской области заявления о выдаче судебного приказа мировому судье судебного участка №8 Западного округа г. Белгорода (27.05.2024 по делу <адрес>), с упомянутым заявлением к мировому судье административный истец обратился в установленный законом шестимесячный срок.

Расчет сумм недоимки представлен административным истцом в письменном виде, произведен с учетом частичной уплаты ЕНП (л.д. 22), расчет сумм пени, включая пени ЕНС, административным ответчиком не оспорен (л.д. 24-38).

Расчет пени ЕНС детально аргументирован в заявлении об уточнении административных исковых требований от 14.02.2025 (л.д. 74).

Суд соглашается с представленными налоговым органом расчетами пени в части, поскольку при исчислении сумм пени административным истцом допущена ошибка в указании периода начисления пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (на квартиру по адресу: <адрес>) за 2018 год за период с 05.02.2020 по 31.12.2022 в размере 102,86 руб.

В данном случае следует обратить внимание, что решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 13.05.2021 (№), вступившим в законную силу, судом взыскана с ФИО1, пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на квартиру с кадастровым номером <адрес>, за период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 года в сумме 10,56 руб.

При таких обстоятельствах период расчета сумм пени на недоимку по налогу на имущество (на сумму 774 руб.) за 2018 год следует указать с 06.02.2020 года по 31.12.2022, а не с 05.02.2020.

Не подлежит удовлетворению требование о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 14610476 (на квартиру с кадастровым номером <адрес>) за 2015 год за период с 04.02.2020 по 07.12.2021 в размере 20,54 руб. и за 2016 год за период с 04.02.2020 по 07.12.2021 в размере 16,65 руб.

Как разъяснено в пункте 4.3 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 №9-П, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия.

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14.07.2005 №9-П и Определение от 08.02.2007 №381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 №422-О и от 25.06.2024 №1740-О).

Федеральный законодатель предусмотрел для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, судебный порядок взыскания. Такой порядок предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

До вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ Налоговый кодекс Российской Федерации налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней (статьи 69, 70 Кодекса).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время указанные нововведения существенно не повлияли на порядок и сроки взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 НК РФ.

Согласно статье 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14.07.2022 №263-ФЗ и от 08.08.2024 №259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 «Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций» КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС РФ, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Доказательств взыскания судебным актом недоимки по налогу на имущество физических лиц на квартиру с кадастровым номером <адрес>, за 2015 год, на которую начислены пени за период с 04.02.2020 по 07.12.2021 в размере 20,54 руб. и за 2016 год, на которую начислены пени за период с 04.02.2020 по 07.12.2021 в размере 16,65 руб., соблюдения процедуры ее взыскания и сроков УФНС России по Белгородской области не представило, а потому основания взыскания пени на указанную недоимку отсутствуют. Автоматическое распределение (08.12.2021) налоговым органом денежных средств, поступивших в более позднем налоговом периоде, в счет уплаты недоимки за 2015, 2016 годы, не свидетельствует о правомерности для взыскания указанных сумм пеней в отношении квартиры с кадастровым номером 31:15:1202005:5725.

По тем же основаниям не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени ЕНС – 66,39 руб. за период с 01.01.2023 по 26.04.2024 на недоимку в сумме 362 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год на земельный участок с кадастровым номером <адрес>, (л.д. 74) и распределенные из ЕНП 30.11.2023.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

18,46

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

2,26

15.08.2023 – 17.09.2023

300

4,92

18.09.2023 – 29.10.2023

300

6,59

30.10.2023 – 17.12.2023

300

8,87

18.12.2023 – 26.04.2024

131

300

25,29

Пени:66,39?

Кроме того, не состоятельны по приведенным выше основаниям и доводы УФНС России по Белгородской области о взыскании недоимки по земельному налогу (ОКТМО 14701000) на земельный участок с кадастровым номером <адрес>, за 2015 год на сумму недоимки 2057 руб. которая, по мнению административного истца, взыскана судебным приказом от 26.09.2018 № (л.д. 74).

По данному обстоятельству судом обозревалось административное дело №2а-5004/2023, в котором имеются материалы по судебным приказам, выданным мировым судьей в отношении должника ФИО1

Согласно копии материала дела № судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Соломбальского судебного района г. Архангельска от 26.09.2018 земельный налог с ФИО1 взыскан за 2016 год в размере 4114 руб. (л.д. 76 дела №№). Определением того же мирового судьи от 20.05.2019 заявление ФИО1 об отмене судебного приказа возвращено (л.д. 77, 78 административного дела №№).

Земельный налог (без указания месторасположения земельного участка) за 2015, 2016, 2017 годы в размере 2590 руб. взыскан с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Соломбальского судебного района г. Архангельска от 13.01.2020 (№) (л.д. 83 административного дела №). 08.02.2023 определением мирового судьи судебного участка №3 Соломбальского судебного района г. Архангельска отменен упомянутый судебный приказ от 13.01.2020 (л.д. 84, 85 административного дела №-5004/2023).

При таких обстоятельствах доказательств обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год УФНС России по Белгородской области не представило вопреки части 4 статьи 289 КАС РФ. В этой связи следует отказать в удовлетворении уточненного административного иска по требованию о взыскании пени за период с 06.02.2020 по 31.12.2022 в размере 300,43 руб. (за 2015 год), распределяемых согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 26.04.2024 (на недоимку 2057 руб.) в размере 377,27 руб. за 2015 год.

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

104,91

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

12,82

15.08.2023 – 17.09.2023

300

27,98

18.09.2023 – 29.10.2023

300

37,44

30.10.2023 – 17.12.2023

300

50,40

18.12.2023 – 26.04.2024

131

300

143,72

Пени:377,27?

Общая сумма пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 26.04.2024 составляет 1799,81 руб.

(2243,47 руб. – 66,39 руб. – 377,27 руб.).

Из материалов дела следует, что на основании статьи 46 НК РФ заказным письмом ФИО1 направлено решение №27903 от 06.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 20331,12 руб. по требованию №105244 от 07.07.2023 (л.д. 20, 21). Решение не оспорено административным ответчиком, но и не исполнено.

Шестимесячный срок обращения в суд с административным иском не пропущен согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ, административный иск поступил 05.12.2024 после отмены определением мирового судьи судебного участка №8 Западного округа г. Белгорода от 27.06.2024 судебного приказа от 03.06.2024 (№) (л.д. 3, 8, 9).

Кроме того, определением мирового судьи судебного участка №8 Западного округа

г. Белгорода от 19.12.2024 (№), вступившим в законную силу, исправлены допущенные описки в судебном приказе от 03.06.2024 и определении об отмене судебного приказа от 27.06.2024, указан период начисления задолженности: «пени в размере 6401 руб. 38 коп., за неуплату/несвоевременную уплату недоимки по: земельному налогу за период с 21.11.2019 по 26.04.2024; налогу на имущество за период с 12.07.2019 по 26.04.2024; транспортному налогу за период с 04.02.2020 по 26.04.2024» (л.д. 111).

На основании изложенного, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания заявленной недоимки и пени на общую сумму 9496,13 руб., поскольку до настоящего времени задолженность по уплате недоимки и пени не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с административным иском соблюдены.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 174 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить в части административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1, о взыскании недоимки и пени по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени ЕНС.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 9496 (девять тысяч четыреста девяносто шесть) руб. 13 коп., из них:

квартиры с кадастровым номером <адрес> за 2019 год в размере 702 руб.;

квартиры с кадастровым номером №; ОКТМО 14701000, <адрес> за 2019 год в размере 774 руб., за 2022 год в размере 788 руб.;

- на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 14701000 за земельный участок по адресу: <адрес>:

за 2016 год за период с 21.11.2019 по 31.12.2022 в размере 414,02 руб.

за 2017 год за период с 21.11.2019 по 31.12.2022 в размере 224,23 руб.

за 2018 год за период с 06.02.2020 по 31.12.2022 в размере 206,13 руб.

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 150,55 руб.

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 11701000 в отношении квартиры с кадастровым номером <адрес>:

за 2017 год за период с 12.07.2019 по 01.12.2021 в размере 53,71 руб.

за 2018 год за период с 04.02.2020 по 31.12.2022 в размере 91,90 руб.

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 94,87 руб.

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 11701000 в отношении квартиры с кадастровым номером <адрес>:

за 2017 год за период с 21.11.2019 по 07.12.2021 в размере 82,98 руб.

за 2018 год за период с 06.02.2020 по 31.12.2022 в размере 102,86 руб.

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 104,59 руб.

- по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 11701000 в отношении автомобиля <данные изъяты>;

за 2017 год за период с 04.02.2020 по 31.12.2022 в размере 93,59 руб.

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 141,89 руб.

пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 26.04.2024 в размере 1799,81 руб., перечислив взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банковский счет получателя №40102810445370000059

Номер казначейского счета получателя средств №03100643000000018500

ОКТМО 0

КБК 182101061201010000510.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального бюджета «Город Белгород» в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 21.03.2025.

Судья Е.А. Орлова