Решение по делу № 2А-2198/2023 от 23.06.2023

Дело №2а-2198/2023

УИД: 22RS0013-01-2022-001696-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2023 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бабушкина С.А.,

при секретаре Алмакаевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество и соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно данным УГИБДД по Алтайскому краю ФИО1 в 2014 году принадлежали транспортные средства: Хундай Туксон, 165 л.с.

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса РФ и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» ответчик являлся плательщиком транспортного налога со сроком его уплаты до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчику направлялись налоговые уведомления о необходимости оплатить указанный налог, но налог своевременно уплачен не был, недоимка по транспортному налогу за 2014 год составила 3094,00 руб., которая взыскана на основании судебного приказа №2а-1987/2019, выданного мировым судьёй судебного участка №2 г. Бийска Алтайского края.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год на основании требования №100722 от 08.11.2021 года

Сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год составила за период:

- с 01.12.2015 года по 31.12.2015 год в размере 26,38 руб.

- с 01.01.2016 года по 13.06.2016 год в размере 187,19 руб.

- с 14.06.2016 года по 18.09.2016 год в размере 105,04 руб.

- с 19.09.2016 года по 26.03.2017 год в размере 194,92 руб.

- с 27.03.2017 года по 01.05.2017 год в размере 36,20 руб.

- с 02.05.2017 года по 18.06.2017 год в размере 45,79 руб.

- с 19.06.2017 года по 17.09.2017 год в размере 84,47 руб.

- с 18.09.2017 года по 29.10.2017 год в размере 36,82 руб.

- с 30.10.2017 года по 17.12.2017 год в размере 41,69 руб.

- с 18.12.2017 года по 11.02.2018 год в размере 44,76 руб.

- с 12.02.2018 года по 25.03.2018 год в размере 32,49 руб.

- с 26.03.2018 года по 16.09.2018 год в размере 130,85 руб.

- с 17.09.2018 года по 16.12.2018 год в размере 70,39 руб.

- с 17.12.2018 года по 16.06.2019 год в размере 145,47 руб.

- с 17.06.2019 года по 28.07.2019 год в размере 32,49 руб.

- с 29.07.2019 года по 08.09.2019 год в размере 31,40 руб.

- с 09.09.2019 года по 27.10.2019 год в размере 35,37 руб.

- с 28.10.2019 года по 15.12.2019 год в размере 32,85 руб.

- с 16.12.2019 года по 09.02.2020 год в размере 36,10 руб.

- с 10.02.2020 года по 26.04.2020 год в размере 47,65 руб.

- с 27.04.2020 года по 21.06.2020 год в размере 31,77 руб.

- с 22.06.2020 года по 26.07.2020 год в размере 16,24 руб.

- с 27.07.2020 года по 20.08.2020 год в размере 10,96 руб.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2017г. принадлежало имущество:

1). Квартира по адресу: <...>, инвентаризационная стоимость в 2017г. – 472890,00 руб., единоличная собственность, налоговая ставка 0,25%, 11 месяцев, налог составил 1084,00 руб.

1). Квартира по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость в 2018г. – 491474,00 руб., единоличная собственность, налоговая ставка 0,25%, 12 месяцев, налог составил 1229,00 руб.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был.

Требования налогового органа в порядке ст.ст.137-138 Налогового кодекса РФ ответчиком не обжалованы, до настоящего времени налог не уплачен.

Задолженность пени по налогу на имущество за 2017 год за период 04.12.2018 по 16.12.2018 год 03,52 руб., за период 17.12.2018 по 29.01.2019 год 12,32 руб.

Задолженность пени по налогу на имущество за 2018 год за период 03.12.2019 по 15.12.2019 год 03,46 руб., за период 16.12.2019 по 30.01.2019 год 11,78 руб.

Административный истец просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 1457,29 руб., налог на имущество за 2017 г. в сумме 1064,00 руб., пени 15,84 руб., налог на имущество за 2018 г. в сумме 1229,00 руб., пени в размере 15,24 руб., всего 3781,37 руб.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, истец в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Разрешая административные исковые требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В судебном заседании установлено, что согласно данным УГИБДД по Алтайскому краю ФИО1 в 2014 году принадлежали транспортные средства: Хундай Туксон, 165 л.с., государственный регистрационный знак <***>.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 20.08.2020 года, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п.1, 2, ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялись налоговые уведомления №1513819 от 25.04.2015 года о необходимости уплаты за 2014 транспортного налога. Однако, налог не был своевременно уплачен. О наличии недоимки по налогу и пени налоговым органом было указано в требовании №100722 по состоянию на 08 ноября 2021 года со сроком уплаты до 14 декабря 2021 года.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по транспортному налогу в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ.

Так, пени по транспортному налогу за 2014 год подлежат взысканию за период с 01.12.2015 года по 20.08.2020 года.

Сумма пени по транспортному налогу за 2014 год составила:

- с 01.12.2015 года по 31.12.2015 год 3094,00 руб.*8,25%/300*31= 26,38 руб.

- с 01.01.2016 года по 13.06.2016 год 3094,00 руб.*11,00%/300*165= 187,19 руб.

- с 14.06.2016 года по 18.09.2016 год 3094,00 руб.*10,50%/300*97= 105,04 руб.

- с 19.09.2016 года по 26.03.2017 год 3094,00 руб.*10,00%/300*189=194,92 руб.

- с 27.03.2017 года по 01.05.2017 год 3094,00 руб.*9,75%/300*36=36,20 руб.

- с 02.05.2017 года по 18.06.2017 год 3094,00 руб.*9,25%/300*48=45,79 руб.

- с 19.06.2017 года по 17.09.2017 год 3094,00 руб.*9,00%/300*91=84,47 руб.

- с 18.09.2017 года по 29.10.2017 год 3094,00 руб.*8,50%/300*42=36,82 руб.

- с 30.10.2017 года по 17.12.2017 год 3094,00 руб.*8,25%/300*49=41,69 руб.

- с 18.12.2017 года по 11.02.2018 год 3094,00 руб.*7,75%/300*56=44,76 руб.

- с 12.02.2018 года по 25.03.2018 год 3094,00 руб.*7,50%/300*42=32,49 руб.

- с 26.03.2018 года по 16.09.2018 год 3094,00 руб.*7,25%/300*175=130,85 руб.

- с 17.09.2018 года по 16.12.2018 год 3094,00 руб.*7,50%/300*91=70,39 руб.

- с 17.12.2018 года по 16.06.2019 год 3094,00 руб.*7,75%/300*182=145,47 руб.

- с 17.06.2019 года по 28.07.2019 год 3094,00 руб.*7,50%/300*42=32,49 руб.

- с 29.07.2019 года по 08.09.2019 год 3094,00 руб.*7,25%/300*42=31,40 руб.

- с 09.09.2019 года по 27.10.2019 год 3094,00 руб.*7,00%/300*49=35,37 руб.

- с 28.10.2019 года по 15.12.2019 год 3094,00 руб.*6,50%/300*49=32,85 руб.

- с 16.12.2019 года по 09.02.2020 год 3094,00 руб.*6,25%/300*56=36,10 руб.

- с 10.02.2020 года по 26.04.2020 год 3094,00 руб.*6,00%/300*77=47,65 руб.

- с 27.04.2020 года по 21.06.2020 год 3094,00 руб.*5,50%/300*56=31,77 руб.

- с 22.06.2020 года по 26.07.2020 год 3094,00 руб.*4,50%/300*35=16,24 руб.

- с 27.07.2020 года по 20.08.2020 год 3094,00 руб.*4,25%/300*25=10,96 руб.

Всего:1457,29 руб.

Налог на имущество физическим лицам исчислялся в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса РФ и разделом X Налогового кодекса РФ, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ).

1). Квартира по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость в 2017г. – 472890,00 руб., единоличная собственность, налоговая ставка 0,25%, 11 месяцев, налог составил 1084,00 руб.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество за 2017, 2018г.г. составила 2293,00 руб.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

В силу ч.ч.2,3 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Административному ответчику 10.09.2018 года направлялось налоговое уведомление №75781253 о необходимости оплатить налог на имущество за 2017 год и 04.07.2019 года направлялось уведомление №2362558 от 28.06.2019 года о необходимости оплатить налог за 2018 год, однако налог своевременно уплачен не был. Направление уведомление подтверждается списком заказных писем №773685 и №114815, а также скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

20.02.2019 года в адрес ответчика истцом было направлено требование №4023 по состоянию на 30.01.2019 года об уплате налога за 2017 год в срок до 26.03.2022 года.

07.02.2020 года в адрес ответчика истцом было направлено требование №13483 по состоянию на 31.01.2020 года об уплате налога за 2018 год в срок до 13.03.2023 года.

Направление требования об уплате налога подтверждено списками заказных писем №97082 и №250002.

Разрешая административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пени по налогу на имущество, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п.1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Пеня по налогу на имущество за 2017 год составила:

- за период с 04.12.2018г. по 16.12.2018г. из расчета 1084,00*7,50%/300*13=3,52 руб.;

- за период с 17.12.2018г. по 29.01.2019г. из расчета 1084,00*7,75%/300*44=12,32 руб.;

Пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018, год составила:

- за период с 03.12.2019г. по 15.12.2020 года из расчета 1229,00*6,50%/300*13=3,46 руб.

- за период с 16.12.2019г. по 30.01.2020г. из расчета 1229,00*6,25%/300*46=11,78 руб.

Представленный административным истцом расчет пени по указанным выше налогам судом проверен, произведен с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы, неуплаченной неустойки в связи с чем, признан арифметически верным, стороной ответчика не оспорен. Принимая во внимание, что недоимка за период, за который начислена пеня, взыскана и ответчику направлялись уведомления об оплате и требования, то суд находит требования истца о взыскании пени законными и обоснованными в указанной части в связи с чем, подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

29.08.2022 года налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа и 05.09.2022 года мировой судья судебного участка №2 г.Бийска выдал судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени на недоимки по транспортному, недоимку по налогу на имущество и соответствующих пеней.

В связи с поступившими возражениями ответчика 14.09.2022 года определением мирового судьи от 21.09.2022 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с настоящим иском.

С настоящим административным иском в Бийский городской суд Алтайского края Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась 21.03.2022 года, о чем свидетельствует штамп на почтовом конверте, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд, то есть установленный срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу требований ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> налоговой службы №16 по Алтайскому краю пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 1457,29 руб., недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 1064,00 руб., пени 15,84 руб., недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 1229,00 руб., пени 15,24 руб., всего взыскать 3781,37 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Бабушкин