УИД 39RS0019-01-2022-001930-86
Дело №2а-114/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Советск 23 января 2023 года
Советский городской суд Калининградской области
в составе председательствующего судьи Понимаш И.В.,
при секретаре Батуринцевой Ю.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-114/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилась в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов. В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику в 2020 году принадлежали транспортные средства: автомобиль БМВ 735I, государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска (12 месяцев), мощность в ЛС 272,01, автомобиль МАЗДА 626, государственный регистрационный знак №, 1988 года выпуска, (12 месяцев), мощность в ЛС 90. Следовательно, ФИО1. являлся плательщиком транспортного налога. Транспортный налог за 2020 год был исчислен в сумме 40 210 рублей. Кроме того, административный ответчик имел в собственности в 2020 году ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №, (налоговая база 215 079 руб.), и, следовательно, он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, который был исчислен в сумме 28 рублей. Административному ответчику направлялось требование №39101 от 21.12.2021 об уплате вышеперечисленных налогов, что подтверждается скриншотом об отправке. Требование в добровольном порядке не исполнено. Судебный приказ, вынесенный 14.04.2022 по заявлению налоговой инспекции, отменен определением мирового судьи второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области 13.05.2022 в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам за 2020 год: транспортный налог в сумме 40 210 руб. и пени 192 руб. 33 коп.; налог на имущество физических лиц в сумме 28 руб. и пени 00 руб. 14 коп., а всего: 40 430 руб. 47 коп.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом. Направленная в адрес ФИО1 заказной почтой по адресу регистрации, подтвержденному адресной справкой, судебная корреспонденция, возвращена в суд с отметкой органа почтовой связи об истечении срока хранения.
Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК России) каждый обязан платить законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 356 НК России транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.
На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).
Как следует из ст. 357 НК России и ст. 1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК России, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 360 НК России налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.
Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Пунктом 4 статьи 57 НК России предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 363 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть за 2017 год оплата налога должна быть произведена не позднее 03.12.2018.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 владел на праве собственности в 2020 году транспортным средством - автомобилем БМВ 735I, государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска (12 месяцев), мощность в ЛС 272,01. Автомобиль зарегистрирован на имя административного ответчика в органах ГИБДД Калининградской области.
Автомобиль МАЗДА 626, государственный регистрационный знак №, 1988 года выпуска, (12 месяцев), мощность в ЛС 90, находился в собственности ФИО1 в период с 03.12.2003 по 08.02.2008, что подтверждается сведениями истребованными судом из органов ГИБДД.
Тем самым, транспортный налог на вышеуказанный автомобиль за 2020 год начислен ФИО1 административным истцом неправомерно и взысканию не подлежит.
Исходя из изложенного, ФИО1 в 2020 году являлся плательщиком транспортного налога в связи с владением автомобилем БМВ 735I, государственный регистрационный знак <***>.
В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК России и ст. 6 Закона Калининградской области МИФНС России № 2 по Калининградской области ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год, на автомобиль БМВ 735I, государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска (за 12 месяцев), мощность в ЛС 272,01 в сумме 39 985 руб.
Размер налога определён административным истцом правильно. Транспортный налог исчислен с учетом мощности двигателя автомобиля и установленной Законом Калининградской области ставки налога за одну лошадиную силу. При расчете налога учтены положения ч. 3 ст. 362 НК России.
Согласно п. 4 ст. 12 НК России местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
Кроме того, ФИО1 в 2020 году являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ему на праве собственности объекта недвижимого имущества - ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №, (налоговая база 215 079 руб.).
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК России.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК России (ст. 400 НК России).
В соответствии со ст. 405 НК России налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 409 НК России налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 ст. 408 НК России установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащее ему на праве собственности имущество, был рассчитан налоговым органом за 2020 год в общей сумме 28 руб. Размер налога определён административным истцом правильно.
Как следует из материалов, представленных административным истцом, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №2849495 от 01.09.2021 об уплате вышеперечисленных налогов. Налоговое уведомление направлено заказной почтовой корреспонденцией (идентификатор №), которое вручено адресату 18.10.2021.
В связи с неуплатой недоимки в установленный законом срок налоговым органом в порядке ст.75 НК России ФИО1 начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 180,94 руб. (автомобиль БМВ 735I), по земельному налогу в сумме 0,14 руб.
В связи с неуплатой налога административным истцом, ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени №39101 от 21.12.2021 (почтовый идентификатор №), возвращенное отправителю организацией почтовой связи по истечению срока хранения 02.02.2022.
Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено.
Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).
Согласно п. 4 ст. 69 НК России требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование от №39101 содержит сведения об имеющейся у ФИО1 недоимке по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени. Срок для уплаты задолженности установлен до 15.02.2022. Указанное требование ФИО1 в установленный срок исполнено не было.
В силу абз. 2. 3 ст. 48 НК России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В связи с неисполнением требований об уплате налога в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области 14.04.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.
Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 13.05.2022 судебный приказ отменен, в связи с чем, УФНС России по Калининградской области в Советский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (дата обращения с административным иском 11.11.2022).
При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогам за 2020 год: транспортный налог с физических лиц в сумме 39 985 руб. и пени в сумме 180 руб. 94 коп.; налог на имущество физических лиц в сумме 28 руб. и пени в сумме 00 руб. 14 копеек, а всего: 40 194 (сорок тысяч сто девяносто четыре) рубля 08 коп.
Поскольку административный истец в силу положений ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 405 рублей 82 копейка.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области недоимку по налогам за 2020 год: транспортный налог с физических лиц в сумме 39 985 руб. и пени в сумме 180 руб. 94 коп.; налог на имущество физических лиц в сумме 28 руб. и пени в сумме 00 руб. 14 копеек, а всего: 40 194 (сорок тысяч сто девяносто четыре) рубля 08 коп.
В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 1 405 (одна тысяча четыреста пять) рублей 82 копейки.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Резолютивная часть решения принята в совещательной комнате.
Мотивированное решение составлено 25.01.2023.
Судья И.В. Понимаш