Решение по делу № 2А-666/2023 от 20.03.2023

Дело 2а-666/2023

УИД 55RS0005-01-2022-006667-88

Строка статотчета 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2023 года город Омск

Первомайский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Карева Е.П., при секретаре судебного заседания Оганян Е.А., помощнике судьи Сущенко В.М., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 ичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд города Омска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований указав, что в связи с наличием в собственности недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и через личный кабинет налогоплательщика передал налоговые уведомления об оплате земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Заявление на подключение к онлайн-сервису «Личный кабинет» в Инспекции отсутствует. Налоги своевременно, в установленный законодательством о налогах и сборах срок оплачены не были. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налогоплательщику начислены пени и через личный кабинет налогоплательщика направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 482,00 руб. за 2017 год, пени в сумме 15,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 482,00 руб. за 2019 год, пени в сумме 0,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: пени в сумме 190,32 руб., в том числе в сумме 141,63 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3 809,00 руб., в сумме 40,43 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2 557,00 руб., в сумме 8,35 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 482,00 руб.; пени в размере 5,49 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 482,00 руб. (пени погашены); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 3 446,00 руб. (в том числе недоимка в размере 1 105,00 руб. за 2017 год, пени, начисленные на указанную недоимку в размере 1,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимка в размере 1 147,00 руб. за 2018 год, пени, начисленные на указанную недоимку в размере 1,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимка в размере 1 194,00 руб. за 2019 год, пени, начисленные на указанную недоимку в размере 1,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В отношении пени в размере 1,25 руб. за 2017 год, 1,30 руб., 1,35 руб. пени погашены); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 4 060,00 руб. за 2020 год, пени, в размере 7,10 руб., начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество физических лиц в размере 10 146,00 руб. за 2020 год, пени, в размере 17,75 руб., начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортного налога в размере 15 885,00 руб. за 2020 год, пени, в размере 27,80 руб., начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Требование исполнено не было, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № г., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по возражениям должника. На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 34 759,66 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 482,00 руб. за 2017 год, пени, начисленные на указанную недоимку в размере 15,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в размере 482,00 руб. за 2019 год, пени, начисленные на указанную недоимку в размере 0,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в сумме 190,32 руб., в том числе в сумме 141,63 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3 809,00 руб., в сумме 40,43 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2 557,00 руб., в сумме 8,35 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 482,00 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 3 446,00 руб. (в том числе недоимка в размере 1 105,00 руб. за 2017 год, недоимка в размере 1 147,00 руб. за 2018 год, недоимка в размере 1 194,00 руб. за 2019 год); земельный налог в размере 4 060,00 руб. за 2020 год, пени, в размере 7,10 руб., начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц в размере 10 146,00 руб. за 2020 год, пени, в размере 17,75 руб., начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог в размере 15 885,00 руб. за 2020 год, пени, в размере 27,80 руб., начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области участия не принимал, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований по доводам, изложенным в письменном отзыве, указал на пропуск административным истцом срока обращения в суд, на отсутствие доступа к личному кабинету налогоплательщика, не направление административного искового заявления по адресу его местонахождения, отсутствие в собственности имущества, а также, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области является ненадлежащим ответчиком.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ (здесь и далее, положения Налогового кодекса Российской Федерации приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 года налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 года № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 03.07.2016) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 указанной статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований … в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Судебным разбирательством установлено, что ФИО1 в заявленные административным истцом периоды являлся собственником недвижимого имущества, земельного участка:

- земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения, сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>, ул. <адрес>

- жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

Также судом установлено, что ФИО1 в заявленные административным истцом периоды, являлся собственником транспортных средств:

- автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №;

- автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику через Личный кабинет налогоплательщика передавались налоговые уведомления, об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год транспортного налога в размере 15 885,00 руб., земельного налога в размере 481,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 78 962,00 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год транспортного налога в размере 15 885,00 руб., земельного налога в размере 40 599,00 руб., налога на имущество физических лиц, с учетом перерасчета за предыдущие налоговые периоды в размере 46 410,62 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год транспортного налога в размере 15 885,00 руб., земельного налога в размере 8 120,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 30 942,00 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год транспортного налога в размере 15 885,00 руб., земельного налога в размере 8 120,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 31 027,00 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок, установленный законодательством о налогах и сборах за 2019 год транспортного налога в размере 15 885,00 руб., земельного налога, с учетом перерасчета, в размере 12 180,00 руб., налога на имущество физических лиц, с учетом перерасчета, в размере 36 594,00 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год транспортного налога в размере 15 885,00 руб., земельного налога в размере 4 060,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 10 146,00 руб.

Указанные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, оплачены не были.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени и через Личный кабинет налогоплательщика выставлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 482,00 руб. за 2017 год, пени, начисленных на указанную недоимку в размере 15,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 482,00 руб. за 2019 год, пени, начисленных на указанную недоимку в размере 0,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, в сумме 141,63 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3 809,00 руб.;

- пени, в сумме 40,43 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2 557,00 руб.;

- пени в сумме 8,35 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 482,00 руб.;

- пени в сумме 5,49 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 482,00 руб.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ:

- налог на имущество физических лиц в размере 3 446,00 руб. (в том числе недоимка в размере 1 105,00 руб. за 2017 год, пени, начисленные на указанную недоимку в размере 1,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимка в размере 1 147,00 руб. за 2018 год, пени, начисленные на указанную недоимку в размере 1,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимка в размере 1 194,00 руб. за 2019 год, пени, начисленные на указанную недоимку в размере 1,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный налог в размере 4 060,00 руб. за 2020 год, пени, в сумме 7,10 руб., начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц в размере 10 146,00 руб. за 2020 год, пени, в сумме 17,75 руб., начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог в размере 15 885,00 руб. за 2020 год, пени, в сумме 27,80 руб., начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

(л.д. 8-23).

Указанные требования не были исполнены налогоплательщиком, что явилось основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ налогового органа с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, на основании которого исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (производство №).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, производство по делу №, прекращено.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ и поступило ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3-5).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялись требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени в общем размере 497,14 руб.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени в общем размере 482,55 руб.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени в общем размере 195,81 руб.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени в общем размере 3 449,90 руб.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и пени в общем размере 30 143,65 руб.

Так, поскольку общая сумма налогов, пеней превысила 10 000 рублей по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом установленных по делу обстоятельств, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу, что обращение налогового органа к мировому судье (ДД.ММ.ГГГГ) последовало в установленный законом срок - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования об уплате обязательных платежей и санкций (до ДД.ММ.ГГГГ).

После отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) административным истцом также в установленный законом шестимесячный срок подано исковое заявление в районный суд (ДД.ММ.ГГГГ).

В указанной связи, доводы ФИО1 о пропуске административным истцом срока обращения в суд, судом отклоняются.

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец указывает на наличие задолженности ФИО1 перед бюджетом, просит взыскать задолженность по налогам и пени, в общем размере 34 759,66 руб., мотивируя исковые требования не исполнением ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей и санкций в добровольном порядке.

Доводы ФИО1 о том, что в собственности у него отсутствует имущество, опровергаются материалами дела. Иные доводы, в том числе о не направлении по месту его нахождения административного искового заявления, а также, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области является ненадлежащим ответчиком, судом отклоняются, поскольку согласно представленным сведениям, ФИО1 зарегистрирован по адресу: <адрес>, регистрации по месту пребывания не имеет, Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области является налоговым органом, уполномоченным в силу положений действующего законодательства и нормативных правовых актов ФНС России на обращение в суд за взысканием задолженности по обязательным платежам и санкциям в принудительном порядке.

Вместе с тем, как следует из административного искового заявления и материалов административного дела, требования об уплате задолженности по налогам и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлены налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, при этом, сведения о направлении требований, в личном кабинете налогоплательщика не отражены. В отношении иных требований, представлены скриншоты страниц личного кабинета ФИО1 о направлении требований в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета.

Из административного искового заявления следует, что заявление на подключение к онлайн-сервису «Личный кабинет» у налогового органа отсутствует.

При этом, как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, дата последнего изменения – ДД.ММ.ГГГГ, средство регистрации ЛК – налоговый орган (л.д. 19).

На запрос Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области о предоставлении копии заявления налогоплательщика ФИО1 на подключение к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика физического лица», ИФНС России по Центральному административному округу г. Омска предоставлена информация об отсутствии документа (л.д. 20-21).

Согласно представленным скриншотам личного кабинета налогоплательщика ФИО1, история действий в личном кабинете отсутствует (л.д. 68).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу, в частности через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Правоотношения, связанные с предоставлением доступа налогоплательщика к личному кабинету в спорный период регулировались Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным Приказом ФНС России от 30.06.2015 г. № ММВ-7-17/260@.

Из положений пунктов 9 - 11, 15 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика следует, что для доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика указанным лицом представляется заявление о доступе к личному кабинету налогоплательщика. Для обеспечения доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании заявления представляет налогоплательщику регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика, в которой указывается логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль. Регистрационная карта представляется налоговым органом в зависимости от указанного налогоплательщиком в заявлении следующего способа ее получения: налогоплательщику или его представителю непосредственно в налоговом органе; по адресу электронной почты, указанному в заявлении. При первом входе в личный кабинет налогоплательщика налогоплательщику необходимо сменить первичный пароль.

Юридически значимыми обстоятельствами, являются обстоятельства открытия личного кабинета налогоплательщика, направления налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, при условии доступа налогоплательщика к личному кабинету.

При этом, в судебном заседании ФИО1 отрицал наличие доступа к личному кабинету налогоплательщика физического лица.

Из материалов дела не следует, что ФИО1 лично, либо через представителя, обращался в налоговый орган с заявлением о доступе к личному кабинету налогоплательщика, получил регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика, доказательств того, что ответчик был уведомлен об открытии ему личного кабинета и пользовался указанным личным кабинетом не представлено, в личном кабинете налогоплательщика история действий отсутствует, в представленном налоговым органом ответе указано на отсутствие заявления о регистрации личного кабинета ФИО1

Таким образом, налоговым органом сведения об открытии ФИО1 личного кабинета налогоплательщика, позволяющие на основании пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направить указанные документы адресату, в том числе в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, не представлены.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, во взаимосвязи с изложенными нормами права, суд приходит к выводу о несоблюдении налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, в связи с чем, административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 ичу о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03 апреля 2023 г.

Судья Е.П. Карев