Гр. дело №а-284/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Талдомский районный суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Иванова Д.М.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 зарегистрирован в качестве адвоката с 19.09.2002г. и, как адвокат, является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 299 НК РФ ФИО1 07.12.2023г. и 19.12.2024г. предоставлены декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 и 2022 годы, в которых отражена сумма доходов в размере 00 руб. 00 коп., в связи с чем налог на доходы ему исчислен не был. Налоговым органом проведена проверка на наличие у ФИО1 доходов в 2021 году и 2022 году. По результатам проведенной проверки установлено, что ФИО1 в 2021 году получен доход от деятельности в качестве адвоката в размере 608 136 руб. (сумма налогового вычета 66 546 руб.), итого налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц определена в размере 541 590 руб.; в 2022 году доход ФИО1 составил 441 256 руб. 80 коп., налоговая база для определения размера налога на доходы физических лиц, за исключением налогового вычета в размере 69 493 руб. составила 371 763 руб. 80 коп. Решениями № и № от 20.06.2024г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде возложении на него обязанности уплатить налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 70 407 руб., за 2022 год – в размере 48 329 руб. Также на административного истца наложены штраф за не предоставление декларации об уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 5 280 руб. 55 коп., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 3 520 руб. 35 коп., штраф за не предоставление декларации об уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3 624 руб. 68 коп., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 2 416 руб. 45 коп. Также ФИО2, как адвокат, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по которым за 2021, 2022 и 2023 годы имеется задолженность, взысканная, соответственно по исполнительному листу ФС № от 04.10.2022г., а также решением Талдомского районного суда <адрес> от 31.10.2024г. по административному делу №а-1226/2024. Поскольку недоимка по страховым взносам до настоящего времени не уплачена, на неё начислены пени. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Талдомского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Талдомского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2861/2024 от 27.09.2024г., которым с административного ответчика в пользу административного истца взыскана указанная выше недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 – 2022 годы, пени и пени ЕНС. Административный ответчик, не согласившись с вынесенным судебным приказом, подал мировому судье судебного участка № Талдомского судебного района <адрес> письменные возражения с требованием о его отмене. Определением мирового судьи судебного участка № Талдомского судебного района <адрес> от 07.11.2024г. судебный приказ №а-2861/2024 от 27.09.2024г. был отменен. Поскольку после отмены судебного приказа задолженность по налогу и пени административным ответчиком погашена не была, налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, просил рассматривать дело в свое отсутствие. Представил в суд ходатайство об оставлении административного искового заявления без рассмотрения, со ссылкой на несоблюдение налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении иска в полном объеме, исходя из следующего.

Судом установлено, что ФИО2 зарегистрирован в качестве адвоката с 19.09.2002г. и, как адвокат, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 299 НК РФ ФИО1 07.12.2023г. и 19.12.2024г. предоставлены декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 и 2022 годы, в которых отражена сумма доходов в размере 00 руб. 00 коп., в связи с чем налог на доходы ему исчислен не был.

Налоговым органом проведена проверка на наличие у ФИО1 доходов в 2021 году и 2022 году. По результатам проведенной проверки установлено, что ФИО1 в 2021 году получен доход от деятельности в качестве адвоката в размере 608 136 руб. (сумма налогового вычета 66 546 руб.), итого налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц определена в размере 541 590 руб.; в 2022 году доход ФИО1 составил 441 256 руб. 80 коп., налоговая база для определения размера налога на доходы физических лиц, за исключением налогового вычета в размере 69 493 руб. составила 371 763 руб. 80 коп.

Решениями № и № от 20.06.2024г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде возложении на него обязанности уплатить налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 70 407 руб., за 2022 год – в размере 48 329 руб. Также на административного истца наложены штраф за не предоставление декларации об уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 5 280 руб. 55 коп., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 3 520 руб. 35 коп., штраф за не предоставление декларации об уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3 624 руб. 68 коп., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 2 416 руб. 45 коп.

Также ФИО2, как адвокат, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по которым за 2021, 2022 и 2023 годы имеется задолженность, взысканная, соответственно по исполнительному листу ФС № от 04.10.2022г., а также решением Талдомского районного суда <адрес> от 31.10.2024г. по административному делу №а-1226/2024. Поскольку недоимка по страховым взносам до настоящего времени не уплачена, на неё начислены пени.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Талдомского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Талдомского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2861/2024 от 27.09.2024г., которым с административного ответчика в пользу административного истца взыскана указанная выше недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 – 2022 годы, пени и пени ЕНС.

Административный ответчик, не согласившись с вынесенным судебным приказом, подал мировому судье судебного участка № Талдомского судебного района <адрес> письменные возражения с требованием о его отмене.

Определением мирового судьи судебного участка № Талдомского судебного района <адрес> от 07.11.2024г. судебный приказ №а-2861/2024 от 27.09.2024г. был отменен.

Поскольку после отмены судебного приказа задолженность по налогу и пени административным ответчиком погашена не была, налоговый орган обратился в суд с административным иском.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно положениям п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, в случае, если выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществлены в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории Российской Федерации, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

налогоплательщик - физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации;

доходы получены налогоплательщиком - физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации;

источники выплаты доходов - это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации (подп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимок по налогу на доходы физических лиц за 2021 – 2022 годы, суд, принимая во внимание результаты проведенной налоговой проверки, выявившей получение со стороны ФИО1 доходов от адвокатской деятельности за указанные отчетные периоды времени, которые им не были задекларированы в установленном законом порядке, принимая во внимание, что полученные ФИО1 денежные суммы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, не относятся к поступлениям, освобождаемым от налогообложения, перечисленным в ст. 217 НК РФ, а также учитывая, что ФИО2 не представил относимых и допустимых доказательств их уплаты в предусмотренные законом сроки, пришел к выводу, что требования административного истца являются обоснованными.

Доводы ФИО1, согласно которым исковое заявление подлежит оставлению без рассмотрения, так как к нему не приложено требование о добровольном уплате недоимки по налогам, подлежат отклонению. Материалы дела содержат требование № о 25.09.2023г., направленное ФИО2 30.09.2023г., о необходимости уплаты недоимки по налогам и пени, которое последним последним не исполнено.

Кроме того, материалы дела содержат решения налогового органа о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности № и № от 20.06.2024г., в которых ему также предлагалось в досудебном порядке погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 – 2022 годы.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № по <адрес> недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 70 407 руб., штрафа за не предоставление декларации об уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 5 280 руб. 55 коп., штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 3 520 руб. 35 коп.; недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 48 329 руб., штрафа за не предоставление декларации об уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3 624 руб. 68 коп., штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 2 416 руб. 45 коп.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Так как в материалах дела содержаться сведения о взыскании с ФИО1 недоимок по страховым взносам за 2021 – 2023 годы, представленные исполнительным листом Воркутинского городского суда <адрес> ФС № от 04.10.2022г. и вступившего в законную силу решения Талдомского районного суда <адрес> от 31.10.2024г. по административному делу №а-1226/2024, также учитывая, что административным ответчиком допущена просрочка уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 – 2022 годы, что установлено в рамках рассмотрения настоящего спора, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 3 082 руб. 64 коп. за период с 16.07.2022г. по 31.12.2022г. пени единого налогового счета на недоимку 70 407 руб. в размере 3 485 руб. 14 коп. за период с 01.01.2023г. по 17.07.2023г., пени единого налогового счета на недоимку 118 736 руб. в размере 20 521 руб. 54 коп. за период с 18.07.2023г. по 08.07.2024г., пени единого налогового счета на недоимку 247 579 руб. 25 коп. в размере 3 829 руб. 22 коп. за период с 09.07.2024г. по 05.08.2024г., также подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 1 ст. 104 КАС РФ).

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административные исковые требования МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворены в полном объеме, с ФИО1, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета Талдомского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 5 934 руб. 89 коп. (164496,57 – 100000) х 4% + 4000)).

руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

иск МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>) в пользу МРИ ФНС № по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 70 407 руб., штраф за не предоставление декларации об уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 5 280 руб. 55 коп., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 3 520 руб. 35 коп.; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 48 329 руб., штраф за не предоставление декларации об уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3 624 руб. 68 коп., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 2 416 руб. 45 коп., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 3 082 руб. 64 коп. за период с 16.07.2022г. по 31.12.2022г. пени единого налогового счета на недоимку 70 407 руб. в размере 3 485 руб. 14 коп. за период с 01.01.2023г. по 17.07.2023г., пени единого налогового счета на недоимку 118 736 руб. в размере 20 521 руб. 54 коп. за период с 18.07.2023г. по 08.07.2024г., пени единого налогового счета на недоимку 247 579 руб. 25 коп. в размере 3 829 руб. 22 коп. за период с 09.07.2024г. по 05.08.2024г., всего взыскать 164 496 руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>) в доход местного бюджета Талдомского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 5 934 руб. 89 коп.

Решение может быть обжаловано месячный срок с момента его изготовления в окончательной форме в апелляционном порядке в Московский областной суд через Талдомский районный суд <адрес>.

Судья: Д.М. Иванов

Мотивированное решение изготовлено 23.04.2024г.

Решение не вступило в законную силу.