Дело № 2а-8536/2025 22 мая 2025 года

УИД: 78RS0019-01-2025-002168-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Приморский районный суд Санкт-Петербурга

В составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

При секретаре Стеба Е.К.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу) в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 45-47), обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 221 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 3 816 руб., пени в сумме 7 182,23 руб., а всего: 11 219,23 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1, состоящая на налоговом учете в МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу, является плательщиком земельного налога и налога на имущество, поскольку в спорный период являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (КН №), и квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (КН №).

Налоговым органом административному ответчику исчислены земельный налог и налог на имущество по указанным выше объектам налогообложения за 2022 год путем выставления налогового уведомления. Обязанность по уплате указанных налогов в установленные сроки исполнена не была. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика направлено требование № 3011 от 25.05.2023 года, однако, несмотря на все предпринятые меры со стороны налогового органа, административный ответчик недоимку в добровольном порядке не уплатил. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов начислены пени. На момент составления административного искового заявления сальдо единого налогового счета составляет – 210 457,59 руб. (отрицательное). Ранее вынесенный судебный приказ №2а-364/2024-171 о взыскании заявленной недоимки на основании возражений административного ответчика отменен определением мирового судьи судебного участка №171 от 25.06.2024 года, в связи с чем, административный истец обратился с настоящим административным иском в суд и просит взыскать указанную задолженность в размере заявленной суммы.

Также административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение с настоящим административным иском в суд (л.д. 22-23), указывая, что налоговым органом предприняты последовательные действия на взыскание недоимки, определение об отмене судебного приказа поступило в инспекцию 08.07.2024 года, отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с административным иском повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к неполному его формированию.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом (л.д. 83, 84), в связи с чем, суд в порядке ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ признал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 3, ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст. 388 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база при исчислении размера земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения; кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ (ст. 390 НК РФ).

В силу п. 1 и 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машинно-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 и 3 ст. 408, п. 1 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и, в силу ст. 75 НК РФ, взыскивается с начислением пени.

Как установлено в судебном заседании и не оспаривалось сторонами, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу.

.Согласно сведениям Росреестра ФИО1 с 15.10.2019 года по настоящее время принадлежит 1/2 доли на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>Б (КН №) (л.д. 55).

Кроме того, 17.10.2019 года по настоящее время административному ответчику принадлежит 35/47 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес> (КН №) (л.д. 53-54).

ФИО1 налоговым органом исчислены земельный налог и налог на имущество за 2022 год путем выставления налогового уведомления № 103366690 от 12.08.2023 года (л.д. 17-18).

Срок оплаты по налогам за 2022 год наступил 01.12.2023 года. В установленный срок добровольно налоги уплачены не были, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В материалах дела имеется требование № 3011 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года (л.д. 12-13). Требование налогоплательщику направлено посредством почтовой связи ШПИ: 80102984049672 (л.д. 21). Срок оплаты по требованию – до 20.07.2023 года. В указанное требование вошла задолженность по уплате налогов и пени за периоды, истекшие к моменту выставления данного требования.

Как указывает налоговый орган, на дату предъявления настоящего административного иска отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло 210 457,59 руб.

В свою очередь, принимая во внимание поправки в налоговое законодательство, судом учитывается, что у налогового органа отсутствует обязанность для повторного выставления требования и его направления в адрес должника при наличии отрицательного сальдо на ЕНС. Доказательств того, что сальдо ЕНС налогоплательщика нулевое либо положительное в материалы дела не представлено.

Требование, а также обязанность по уплате налогов за 2022 год по выставленному уведомлению добровольно административным ответчиком исполнены не были.

03.05.2024 года МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу обратилась в судебный участок № 171 Приморского района Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с административного ответчика на общую сумму 11 219,23 руб. (л.д. 63-64).

08.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 171 Санкт-Петербурга по делу № 2а-364/2024-171 вынесен судебный приказ (л.д. 70).

Следовательно, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

25.06.2024 года определением мирового судьи судебного участка № 171 Санкт-Петербурга судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника (л.д. 76).

Копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа направлена в адрес МИФНС № 26 по Санкт-Петербургу 03.07.2024 года и получена 08.07.2024 года, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80086398760012 (л.д. 77).

После отмены судебного приказа, согласно квитанции об отправке ГАС «Правосудие» налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 31.01.2025 года (л.д. 3), т.е. с пропуском установленном законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В силу п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что срок обращения в суд надлежит считать с даты получения налоговым органом копии определения суда об отмене судебного приказа 08.07.2024 года, в связи с чем срок на подачу административного иска пропущен незначительно. Кроме того, налоговый орган указывает, что в случае отказа в восстановлении срока соответствующие суммы налогов и пени будут являться невосполнимыми потерями для бюджета (л.д. 22-23).

Положения ч. 1 и 2 ст. 95 КАС РФ предусматривают, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Возможность восстановления пропущенного процессуального срока подачи административного иска закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. При этом каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока в тех или иных случаях законодатель не установил, в связи с чем, данный вопрос решается по усмотрению суда с учетом обстоятельств дела.

Учитывая, что копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа направлена в адрес налогового органа с нарушением трехдневного срока, установленного ч. 3 ст. 123.7 КАС РФ, а также незначительным пропуском срока обращения с настоящим административным иском, суд признает причины пропуска срока уважительными, полагая возможным восстановить МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу срок для подачи настоящего административного искового заявления.

Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты земельного налога и налога на имущество за 2022 год, не представлено также и возражений относительно заявленных требований и расчета сумм исчисленных налогов за спорный период.

Таким образом, с ФИО1 в пользу МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу надлежит взыскать недоимку по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 221 руб., недоимку по уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 3816 руб.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд не может согласиться с представленным налоговым органом расчетом на сумму 7 182,23 руб. (л.д. 5-6, 25-44) в силу следующего.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Суд полагает необходимым произвести перерасчет сумм пени. По мнению суда, пени подлежат взысканию на заявленный вид налога за указанный период. Так, налоговая обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество за 2022 год должна была быть исполнена ФИО1 до 01.12.2023 года. Поскольку обязанность в указанный срок не была исполнена, со 02.12.2023 года подлежат начислению пени на общую сумму недоимки в размере 4 037 руб. Учитывая, что налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа сформировано 04.03.2024 года, расчет пени налоговый орган связывает именно с данной датой, суд полагает возможным произвести расчет пени по указанную дату. Сумма пени за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года на сумму 4 037 руб. составит 200,24 руб.

В порядке ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 14, 62, 84, 150, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу процессуальный срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество, пени.

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, ИНН: №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 221 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 3 816 руб., пени в сумме 200,24 руб., а всего: 4 237,24 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: подпись. Е.А. Лебедева

Мотивированное решение суда изготовлено 10.10.2025 года.