Дело № 2а-5848/2025
50RS0042-01-2025-007705-36
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 ноября 2025 года г. Сергиев Посад
Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Сергеева Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016-2017,2019-2020 гг., транспортному налогу за 2016-2017,2019-2023 гг., пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016 г. – 47,65 руб., за 2017 г. – 484 руб., за 2019 г. – 446 руб., за 2020 г. – 149 руб., транспортному налогу за 2016 г. – 539 руб., за 2017 г. – 770 руб., за 2019 г. – 770 руб., за 2020 г. – 770 руб., за 2021 г. – 770 руб., за 2022 г. – 770 руб., за 2023 г. – 770 руб., пени – 4480,36 руб.
Из административного искового заявления, письменных пояснений по делу усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество за 2016-2017,2019-2020 гг., транспортному налогу за 2016-2017,2019-2023 гг., пени. Ему направлялись уведомления, а затем требования об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, определением мирового судьи судебного участка №231 Сергиево-Посадского судебного района от 26.06.2025 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени отказано, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность:
- по налогу на имущество за 2016 г. – 47,65 руб., за 2017 г. – 484 руб., за 2019 г. – 446 руб., за 2020 г. – 149 руб.,
- по транспортному налогу за 2016 г. – 539 руб., за 2017 г. – 770 руб., за 2019 г. – 770 руб., за 2020 г. – 770 руб., за 2021 г. – 770 руб., за 2022 г. – 770 руб., за 2023 г. – 770 руб.,
- пени в размере 4480,36 руб., в том числе:
- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2012 г. за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. – 15,3 руб.,
- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2013 г. за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. – 39,09 руб.,
- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. – 120,63 руб.,
- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2015 г. за период с 01.05.2017 г. по 31.12.2022 г. – 113,97 руб.,
- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2016 г. за период с 01.07.2018 г. по 31.12.2022 г. – 143,97 руб.,
- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. – 139,79 руб.,
- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 20.03.2020 г. – 3,83 руб.,
- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. – 60,27 руб.,
- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. – 10,26 руб.,
- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. – 343,45 руб.,
- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2015 г. за период с 02.12.2016 г. по 31.12.2022 г. – 379,67 руб.,
- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. – 292,57 руб.,
- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. – 222,38 руб.,
- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 20.03.2020 г. – 5,54 руб.,
- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. – 104,06 руб.,
- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. – 53,04 руб.,
- пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. – 5,78 руб.,
- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 27.05.2025 г. – 2426,76 руб.
Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.
Суд, установив, что имеются основания для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренные п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а именно, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей вынес определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.
Сторонам предложено представить в суд и направить друг другу доказательства и возражения, относительно предъявленных требований, а также дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражения в обоснование своей позиции в срок до 13.10.2025 года, и до 07.11.2025 года соответственно.
ИФНС по г.Сергиеву Посаду копия определения получена 08.10.2025 года, ФИО1 копию определения получил 07.10.2025 года.
В срок до 07.11.2025 года каких-либо пояснений, возражений по существу заявленных требований от сторон не поступило.
С учетом изложенного, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст.291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Установлено, что ФИО1 является собственником:
- ? доли квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> 25.05.1998 г.(л.д.36).
- транспортного средства <данные изъяты>, г/н №, с 22.04.2004 г. (л.д.42);
Налоговым органом ФИО1 начислен налог:
- за 2016 год – транспортный налог – 770 руб., налог на имущество – 440 руб., налоговое уведомление №64297882 от 20.09.2017 г. в срок до 01.12.2017 г., направлено почтой России. (л.д.17,64);
- за 2017 год – транспортный налог – 770 руб., налог на имущество – 484 руб., налоговое уведомление №52827903 от 19.08.2018 г. в срок до 03.12.2018 г., направлено почтой России. (л.д.15,64);
- за 2019 год – транспортный налог – 770 руб., налог на имущество – 446 руб., налоговое уведомление №59822763 от 01.09.2020 г. в срок до 01.12.2020 г., направлено почтой России. (л.д.16,64);
- за 2020 год – транспортный налог – 770 руб., налог на имущество – 149 руб., налоговое уведомление №78618096 от 01.09.2021 г. в срок до 01.12.2021 г., направлено почтой России. (л.д.20,64);
- транспортный налог за 2021 год – 770 руб., налоговое уведомление №40445740 от 01.09.2022 г. в срок до 01.12.2022 г., (л.д.19);
- транспортный налог за 2022 год – 770 руб., налоговое уведомление №103940756 от 09.08.2023 г. в срок до 01.12.2023 г., ШПИ 80527388600982 (л.д.14,11);
- транспортный налог за 2023 год – 770 руб., налоговое уведомление №162988618 от 09.08.2024 г. в срок до 02.12.2024 г., ШПИ 80521701794709 (л.д.21,22).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования:
- № 26644 от 14.02.2018 г. об уплате налогов за 2016 г.: транспортного – 770 руб., налога на имущество – 440 руб., пени – 14,91 руб.; срок исполнения требования установлен до 04.04.2018 г. (л.д.61);
- № 23921 от 07.02.2019 г. об уплате налогов за 2017 г.: транспортного – 770 руб., налога на имущество – 484 руб., пени – 20,91 руб.; срок исполнения требования установлен до 26.03.2019 г.(л.д.60);
- № 32412 от 17.06.2021 г. об уплате налогов за 2019 г.: транспортного – 770 руб., налога на имущество – 446 руб., пени – 35,91 руб.; срок исполнения требования установлен до 26.11.2021 г.(л.д.48);
- № 14872 от 01.06.2022 г. об уплате налогов за 2020 г.: транспортного – 770 руб., налога на имущество – 149 руб., пени – 42,39 руб.; срок исполнения требования установлен до 25.11.2022 г.(л.д.47);
- № 26589 от 23.07.2023 г. об уплате транспортного налога в сумме 3619 руб., налога на имущество – 1126,65 руб., пени – 2296,49 руб.; срок исполнения требования установлен до 16.11.2023 г., ШПИ 80527388600982 (л.д.11,23).
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 7 209,65 руб., в том числе задолженность:
- по транспортному налогу за 2014 год – 539 руб., за 2015 год – 770 руб., за 2016 год – 770 руб., за 2017 год – 770 руб., за 2019 год – 770 руб., за 2021 год – 770 руб.
- по налогу на имущество за 2012 год – 24,65 руб., за 2013 год – 63 руб., за 2014 год – 187 руб., 2015 год – 257 руб., за 2016 год – 440 руб., за 2017 год – 484 руб., за 2019 год – 446 руб., за 2020 руб. – 149 руб.
Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил, что:
- решением ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области от 23.01.2025 г. задолженность по транспортному налогу за 2014 г. – 539 руб., за 2015 г. – 770 руб., за 2016 г. – 231 руб., по налогу на имущество за 2012 г. – 24,65 руб., за 2013 г. – 63 руб., за 2014 г. – 187 руб., за 2015 г. – 257 руб., за 2016 г. – 392,35 руб. признаны безнадежной ко взысканию и списаны.
Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание сроки уплаты указанных налогов, отсутствие доказательств применения принудительных мер взыскания, а также учитывая решение ИФНС о признании безнадежной к взысканию указанных выше задолженностей, суд приходит к выводу, что задолженность по налогам за 2012-2015 гг., задолженности 2016 года в сумме 623,35 руб. в общей сумме 2464 руб. уже по состоянию на 31.12.2022 года являлась безнадежной к взысканию, оснований для включения указанной выше задолженности в ЕНС ФИО1 и начисления на указанную задолженность пени не имелось.
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно), с требованием о взыскании задолженности по налогам за 2016,2017 гг. ИФНС по г.Сергиеву Посаду вправе был обратиться к мировому судье (в суд) с заявлением о взыскании задолженности за 2016 г. не позднее 04.10.2018 г., за 2017 г. не позднее 26.09.2019 г.(6 месяцев с даты указанной в требовании).
По состоянию на 31.12.2022 года срок взыскания задолженности по налогам за 2016,2017 гг. истек, на указанную дату, обращений к мировому судье, в суд не было, вопрос о восстановлении срока для взыскания указанной задолженности не решался и ИФНС по г.Сергиеву Посаду не инициировался.
Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" суд приходит к выводу, что задолженность по налогам за 2016,2017 гг. в общей сумме 1840,65 руб. по состоянию на 31.12.2022 года является безнадежной к взысканию, оснований для включения указанной выше задолженности в ЕНС ФИО1 не имелось. В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ имеются основания для исключения (списания) из ЕНС задолженности по налогам за 2016,2017 гг.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."
Таким образом, поскольку задолженность по налогам за 2019, 2020,2021 гг. (требования выставлены 17.06.2021 г., 01.06.2022 г.) не превысила 10000 руб., то оснований для исчисления срока для обращения в суд в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ не имеется, инспекция должна была обратиться в суд не позднее 26.05.2025 г.(требование от 26.11.2021 г. + 3 года и 6 месяцев), в связи с чем указанная задолженность обосновано вошла в ЕНС налогоплательщика.
Кроме того, по состоянию на 31.12.2022 года срок уплаты налога за 2022,2023 гг. не наступил, в связи с чем, увеличение отрицательного сальдо с 02.12.2023 года на сумму задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 770 руб., с 03.12.2024 г. на сумму задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 770 руб., соответствует требованиям закона.
Определением мирового судьи судебного участка №231 Сергиево-Посадского судебного района от 26.06.2025 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу за 2016,2017,2019-2023 гг., пени отказано. Срок, установленный ст.48 НК РФ для обращения к мировому судьи незначительно пропущен.
Согласно п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В Сергиево-Посадский городской суд ИФНС по г.Сергиеву Посаду обратилось 19.09.2025 года, т.е. в установленный законом срок на обращение в суд с иском.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание задолженности за 2019-2023 гг., законность включения в ЕНС налогоплательщика задолженности за указанные периоды, незначительность пропуска срока для обращения к мировому судье, при наличии в действиях налогоплательщика длящегося нарушения требований закона, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам за 2019-2023 гг., соответствующих пени.
Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019,2020 гг., налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 гг. в полном объеме.
Требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 пени в размере 4480,36 руб., подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:
В соответствии со ст. 75 НК РФ (редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание безнадежность к взысканию задолженности по налогу на имущество за 2012-2017 гг., транспортному налогу за 2015-2017 гг. в общей сумме 4304,63 руб. оснований для взыскания с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2012 г. за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. – 15,3 руб.,
- пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2013 г. за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. – 39,09 руб., за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. – 120,63 руб., за 2015 г. за период с 01.05.2017 г. по 31.12.2022 г. – 113,97 руб., за 2016 г. за период с 01.07.2018 г. по 31.12.2022 г. – 143,97 руб., за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. – 139,79 руб., за несвоевременную оплату транспортного налога за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. – 343,45 руб., за 2015 г. за период с 02.12.2016 г. по 31.12.2022 г. – 379,67 руб., за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. – 292,57 руб., за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. – 222,38 руб. не имеется.
Судом установлено и подтверждается пояснениями административного ответчика, что задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу за 2018 год была оплачена налогоплательщиком 20.03.2020 г. в полном объеме.
Таким образом, требование об уплате пени за нарушение срока оплаты налога на имущество, транспортного налога за 2018 год должны быть выставлены не позднее 20.06.2020 года. Сроки выставления требований определены со дня погашения задолженности по налогам в соответствии со ст. 70 НК РФ, действующей в редакции на дату возникновения спорных правоотношений.
Нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71). То есть срок взыскания пени при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 года срок для взыскания пени за несвоевременную уплату налогов за 2018 год на общую сумму 9,37 руб. истек, соответственно указанные суммы подлежали признанию безнадежными к взысканию в силу ст. 59 НК РФ. При таких обстоятельствах, требования административного истца в указанной выше части подлежат отклонению.
Вместе с тем, поскольку задолженность по налогам за 2019,2020,2021 год была обоснованно включена в ЕНС, налогоплательщиком обязанность по уплате налога за указанные периоды до 31.12.2022 года не исполнены, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023 года, на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения налогоплательщиком своей обязанности подлежит начислению пеня.
Расчет пени, представленный административным истцом соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспаривался, в связи с чем указанный расчет принимается судом. Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные до 31.12.2022 года, в общей сумме 233,41 руб., в том числе пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. – 60,27 руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. – 10,26 руб., транспортного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. – 104,06 руб., за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. – 53,04 руб., за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. – 5,78 руб.,
Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).
Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 2905 руб.
Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)
Пени: 306,58 ?
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
01.01.2023 – 23.07.2023
204
75
300
148,16
24.07.2023 – 14.08.2023
22
85
300
18,11
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
39,51
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
52,87
30.10.2023 – 01.12.2023
33
15
300
47,93
Сумма задолженности: 3675 руб. (со 02.12.2023 года размер отрицательного сальдо увеличился за счет начислений налогов за 2022 год)
Период просрочки: с 02.12.2023 по 02.12.2024 (367 дней)
Пени: 766,86 ?
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
29,40
18.12.2023 – 28.07.2024
224
16
300
439,04
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
108,05
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
97,76
28.10.2024 – 02.12.2024
36
21
300
92,61
Сумма задолженности: 4445 руб. (с 03.12.2024 года размер отрицательного сальдо увеличился за счет начислений налогов за 2023 год).
Период просрочки: с 03.12.2024 по 27.05.2025 (176 дней)
Пени: 547,62 ?
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
03.12.2024 – 31.12.2024
29
21
300
90,23
01.01.2025 – 27.05.2025
147
21
300
457,39
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на сумму отрицательного сальдо по 27.05.2025 года в размере 1621,06 руб.
Оснований для взыскания пени свыше сумм определенных судом не имеется.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 2320 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016-2017,2019-2020 гг., транспортному налогу за 2016-2017,2019-2023 гг., пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС по г.Сергиеву Посаду задолженность по налогу на имущество за 2019 г. – 446 руб., за 2020 г. – 149 руб., по транспортному налогу за 2019 г. – 770 руб., за 2020 г. – 770 руб., за 2021 г. – 770 руб., за 2022 г. – 770 руб., за 2023 г. – 770 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 27.05.2025 г. – 1 854,47 руб.; а всего взыскать 6 299,41 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 2 320 руб.
Во взыскании недоимки по налогу на имущество за 2016 г. – 47,65 руб., за 2017 г. – 484 руб., транспортному налогу за 2016 г. – 539 руб., за 2017 г. – 770 руб., а также пени в сумме 2625,89 руб. отказать.
Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Л.В. Сергеева
Сергиево-Посадский городской суд Московской области направляет в Ваш адрес копию решения суда от «21» ноября 2025г. по делу № 2а-5848/2025г.
Разъясняю, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Разъясняю, что решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения
Обращаю внимание, что апелляционная жалоба должна соответствовать требованиям ст. 299 КАС РФ и быть мотивированной. К жалобе должны быть приложены: доказательства направления или вручения апелляционной жалобы всем участвующим в деле лицам, платежный документ об оплате государственной пошлины. При подаче апелляционной жалобы представителем, к жалобе прилагается доверенность и копия диплома представителя о высшем юридическом образовании.
Апелляционная жалоба адресуется в Судебную коллегию по административным делам Московского областного суда и подается через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.
При пропуске установленного срока для подачи апелляционной жалобы разъясняю право подать мотивированное заявление о восстановлении срока для подачи апелляционной жалобы, с указанием уважительных причин пропуска срока.
В соответствии со ст.45,46 КАС РФ разъясняю право на ознакомление с материалами административного дела в суде первой инстанции до направления настоящего административного дела в суд апелляционной инстанции.
Приложение: на 9 листах.
Судья Л.В.Сергеева