Дело № 2а-378/2023

64RS0044-01-2022-006937-90

Решение

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе: председательствующего Борисовой Е.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Горяевским К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> (далее – МИФНС <№> по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3 425,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3936,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 12,79 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 277,74 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 84,83 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 16,90 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 6,15 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 имеет в собственности транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>.

Также ФИО1 имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <данные изъяты>, <адрес>.

За указанное имущество ФИО1 начислены налоги, которые в установленный законом срок административным ответчиком не оплачены. МИФНС <№> по <адрес> в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от <Дата> <№>, от <Дата> <№>, от <Дата> <№>, от <Дата> <№>, от <Дата> <№>, требования от <Дата> <№>, от <Дата> <№>, <Дата> <№>. Однако задолженность административным ответчиком не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, уважительных причин неявки не сообщил, направил письменные пояснения на возражения ответчика и ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, представил возражения на исковое заявление, в которых заявил о пропуске срока на обращение в суд с указанным административным иском.

С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, дела судебного участка № <адрес> г. Саратова <№>а-2662/2022, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В силу п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 является собственником:

- транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>;

- транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный номер <данные изъяты>

- квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>, <адрес>.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года N 109-ЗСО "О введении на территории Саратовской области транспортного налога" (далее - Закон N 109-ЗСО).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Плата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого (ст. 57 Конституции Российской Федерации).

<Дата> в адрес ФИО1 направлено уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц <№> в размере 3670,00 руб.

<Дата> в адрес ФИО1 направлено уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц <№> в размере 3853,00 руб.

<Дата> в адрес ФИО1 направлено уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц <№> в размере 3027,00 руб.

<Дата> в адрес ФИО1 направлено уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц <№> в размере 5 318,00 руб.

<Дата> в адрес ФИО1 направлено уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц <№> в размере 5829,00 руб.

<Дата> в адрес ФИО1 направлено требование об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени <№> в размере 7231,94 руб., срок исполнения требования – до <Дата>.

<Дата> в адрес ФИО1 направлено требование об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени <№> в размере 12675,53 руб., срок исполнения требования – до <Дата>.

<Дата> в адрес ФИО1 направлено требование об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени <№> в размере 5829,00 руб., срок исполнения требования – до <Дата>.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В судебном заседании установлено, что обращение в суд последовало в установленный законом срок.

<Дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

<Дата> по заявлению должника судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> г. Саратова отменен.

Административное исковое заявление поступило в суд <Дата>.

Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

Расчет сумм налогов ответчиком не оспорен, признается судом верным.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика недоимки по налогам в заявленных истцом размерах.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

В связи с неуплатой в добровольном порядке обязательных налоговых платежей налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 12,79 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 277,74 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 84,83 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 16,90 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 6,15 руб.

Принадлежность вышеуказанного имущества, являющегося объектом налогообложения, административному ответчику ФИО1 в спорный период времени подтверждается имеющимся в материалах списком, предоставленным уполномоченным органом, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств, которые свидетельствовали об уплате вышеуказанных налоговых платежей за обозначенный период, а также пени в суммах имеющейся задолженности, в суд не представлено.

Принимая во внимание, что задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу в установленные законом сроки не оплачена, суд в соответствии с правилами статьи 75 НК РФ удовлетворяет требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному МИФНС <№> по <адрес>: пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 12,79 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 6,15 руб.

Тогда как задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 277,74 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 84,83 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 16,90 руб., взысканию не подлежит ввиду пропуска срока исковой давности.

В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд не уплачена, государственная пошлина в размере 400 руб., подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3 425,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3936,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 12,79 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 6,15 руб., итого 7379 руб. 94 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме – 17 марта 2023 года.

Судья Е.А. Борисова