Решение по делу № 2А-893/2025 от 16.04.2025 | Калининский районный суд (Тверская область)

Дело №2а-893/2025

УИД 69RS0037-02-2025-000668-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 апреля 2025 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Лазаревой М.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с неуплатой ФИО2 (неполной уплатой) налогов образовалась задолженность в размере 1165 руб. 17 коп., из которой: по налогу на имущество с физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 гг. в размере 951 руб. 00 коп.; по транспортному налогу физических лиц за 2015, 2016 в размере 185 руб. 00 коп.; по пени в размере 29 руб. 17 коп. с 02.12.2016 по 13.12.2020. Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от 20.11.2017 № 25047, от 30.07.2018 № 29539, от 25.12.2019 № 74865, от 25.12.2019 № 92235, от 14.12.2020 № 50403, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

12.11.2024 мировым судьёй судебного участка № 80 Тверской области отказано принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО2 недоимки по налогам, поскольку в заявленных требованиях наличествует спор о праве, так как заявление вынесении судебного приказа подано мировому судье с пропуском процессуального срока.

На основании изложенного, ссылаясь на то, что до настоящего времени задолженность, входящая в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашена, УФНС России по Тверской области просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2015-2019 гг. в размере 951 руб. 00 коп.; задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2015-2016 гг. в размере 185 руб. 00 коп., пени в размере 29 руб. 17 коп. за период с 02.12.2016 по 13.12.2020.

Административный истец УФНС России по Тверской области извещено о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, направило в суд ходатайство, в котором исковые требования поддержало в полном объёме, также просило рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещённый о месте и времени рассмотрения дела по месту жительства, судебная корреспонденция вернулась в адрес суда невручённой. ФИО2 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

При указанных обстоятельствах неявка административного истца и административного ответчика не препятствует рассмотрению заявленных требований по существу.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, сбора, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьёй 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности..

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области с 01.01.2003 введён транспортный налог, определены ставки, порядок и сроки уплаты указанного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, предоставленным УМВД России по Тверской области, за налогоплательщиком за спорный налоговый период 2015-2016 гг. зарегистрировано транспортное средство «ВАЗ211540», г.р.з. У393РВ69 (дата регистрации права 18.11.2015, дата прекращения права 10.02.2016).

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения, в связи с чем, на ответчика законом возлагается обязанность уплаты транспортного налога за соответствующий период.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Также административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц за спорный период 2015-2019 гг. являлся собственником следующего имущества:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации права 10.07.2018);

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (1/4 доля в праве общей долевой собственности, дата государственной регистрации права 19.03.2015, дата прекращения (перехода) права 01.08.2017).

Данные обстоятельства подтверждаются данными единого государственного реестра недвижимости.

Согласно налоговому уведомлению от 04.09.2016 №104159493 административному ответчику ФИО2 начислены за 2015 год налоги на общую сумму 179,00 руб., из которой транспортный налог в отношении транспортного средства «ВАЗ211540», г.р.з. №, в размере 135,00 руб. и налог на имущество на квартиру с кадастровым номером № в размере 44,00 руб. (л.д. 16).

Согласно налоговому уведомлению от 21.09.2017 №55896024 за 2016 год ФИО2 начислены налоги на общую сумму 185,00 руб., а именно транспортный налог на автомобиль «ВАЗ211540», г.р.з. №, на сумму 67,00 руб. и налог на имущество на квартиру с кадастровым номером № в размере 118,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению от 25.07.2019 №49624484 ФИО2 выставлены к уплате на общую сумму 299,00 руб. следующие налоги: за 2017 год налог на имущество на квартиру с кадастровым номером № в размере 76,00 рублей и за 2018 год налог на имущество на квартиру с кадастровым номером № в размере 223,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению от 27.09.2019 №88774925 (в котором произведён перерасчёт по уведомлению №55896024) в отношении транспортного средства «ВАЗ211540», г.р.з. №, выставлен к уплате транспортный налог на сумму 50,00 руб. за 2016 год.

Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 №27099293 ФИО2 к оплате выставлен налог на имущество за 2019 год на квартиру с кадастровым номером № в размере 490,00 руб.

Расчёт указанных налогов проверен судом, произведён налоговым органом с учётом периода владения указанным имуществом и доли в праве.

По причине неуплаты ФИО2 налогов в установленный срок, налоговым органом направлено налогоплательщику требование №25047 по состоянию на 20.11.2017 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 135,00 руб., недоимки по налогу на имущество в размере 44,00 руб., а также пени в размере 19,65 руб. Общая сумма задолженности указана в размере 198,65 руб., в том числе по налогам в размере 179,00 руб. Срок исполнения данного требования установлен до 17.01.2018.

В дальнейшем налоговым органом направлено требование №29539 по состоянию на 30.07.2018 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 67,00 руб., недоимки по налогу на имущество в размере 118,00 руб., а также пени в размере 11,06 руб. Общая сумма задолженности указана в размере 406,02 руб., в том числе по налогам в размере 364,00 руб. Срок исполнения данного требования установлен до 17.09.2018.

Согласно требованию №74865 по состоянию на 25.12.2019 за ФИО2 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 223,00 руб., также начислены пени в размере 1,05 руб. Общая сумма задолженности указана в размере 224,05 руб., в том числе по налогам в размере 223,00 руб. Срок исполнения данного требования установлен до 28.01.2020.

Согласно требованию №92235 по состоянию на 25.12.2019 за ФИО2 числится недоимка по транспортному налогу в размере 50,00 руб., недоимка по налогу на имущество в размере 76,00 руб., начислены пени в размере 0,58 руб. Общая сумма задолженности указана в размере 499,07 руб., в том числе по налогам в размере 423,00 руб. Срок исполнения данного требования установлен до 04.02.2020.

Согласно требованию №50403 по состоянию на 14.12.2020 за ФИО2 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 490,00 руб. и пени в размере 0,83 руб. Общая сумма задолженности указана в размере 728,37 руб., в том числе по налогам в размере 713,00 руб. Срок исполнения данного требования установлен до 15.01.2021.

В установленный срок ФИО2 налоги не оплачены, налоговые требования не исполнены, доказательств уплаты налоговой задолженности в заявленном размере в ходе судебного разбирательства не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что подтверждено материалами дела, что ФИО2 не оплатил своевременно задолженность по налогам в размере 1136,00 рублей (налога на имущество физических лиц в размере 951,00 руб. за 2015-2019 гг., транспортный налог за 2015-2016 гг. в размере 185,00 руб.) и начисленные пени в размере 29,17 руб. рублей, всего 1 165, 17 руб.

Срок для обращения налогового органа в суд установлен ст. 48 НК РФ.

В силу абзаца первого п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налоговым органом заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей (до 01.01.2021 – 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абзац 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В дальнейшем УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка №17 Тверской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка №17 от 12.11.2024 в принятии заявления УФНС России по Тверской области отказано с указанием на то, что срок обращения к мировому судье истёк.

Учитывая изложенное, срок обращения налогового органа в суд истёк, поскольку шестимесячный срок для обращения в суд по указанным налоговым требованиям подлежит исчислению с 17.01.2021 (самое раннее налоговое требование №25047 со сроком исполнения до 17.01.2018), истекает 17.07.2021.

К мировому судье налоговый орган обратился в 2024 году, в районный суд в 2025 году, то есть с пропуском установленного срока для обращения.

Рассматривая ходатайство УФНС России по Тверской области о восстановлении срока обращения с настоящим административным иском, суд учитывает следующее.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Аналогичные положения о возможности восстановления процессуального срока лицами, пропустившими установленный законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, содержатся в ч. 1 ст. 95 КАС РФ.

Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

По смыслу закона, при оценке уважительности причин пропуска срока необходимо учитывать все конкретные обстоятельства, в том числе добросовестность заинтересованного лица, реальность сроков совершения им процессуальных действий, также необходимо оценить характер причин, не позволивших лицу, участвующему в деле, обратиться в суд в пределах установленного законом срока.

Обращаясь с ходатайством о восстановлении пропущенного срока для взыскания налоговой недоимки, УФНС России по Тверской области в качестве уважительной причины его пропуска сослалась на необходимость уточнения налоговых обязательств должника ФИО2

Однако такие доводы не могут свидетельствовать о наличии уважительных причин пропуска срока и объективных препятствий для своевременного обращения налогового органа в суд, поскольку налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

Обращение УФНС России по Тверской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности также не может быть расценено судом в качестве уважительной причины пропуска срока подачи искового заявления, так как на момент подачи такого заявления бесспорность взыскания уже была утрачена заявителем в силу пропуска срока обращения в суд. При должном анализе сложившейся ситуации налоговый орган не был лишён возможности с целью взыскания спорной недоимки сразу обратиться в районный суд с административным исковым заявлением.

Поскольку достаточных и достоверных доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлено, оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, у суда не имеется.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

По смыслу статей 46, 72, 75 КАС РФ обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Ввиду утраты возможности взыскания налога по причине пропуска срока, не подлежат взысканию пени, являющиеся способом исполнения обязательства по уплате налога.

Оценив предоставленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований административного иска, поскольку налоговый орган пропустил срок на обращение в суд, в восстановлении которого отказано.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 гг. в размере 951,00 руб., транспортному налогу за 2015-2016 гг. в размере 185,00 руб., пени за период с 02.12.2016 по 13.12.2020 в размере 29,17 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья М.А. Лазарева

Мотивированное решение изготовлено 30 апреля 2025 года.