Дело № 2а-2268/2022
УИД: 26RS0023-01-2022-004797-37
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 сентября 2022 года г. Минеральные Воды
Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Драчевой О.С.,
при секретаре Лукьяница И.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму 13939 рублей 30 копеек, указывая следующее.
На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по СК состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: .............. который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги, в том числе земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Инспекцией ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год в размере 13811 рублей и налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 5,00 рублей, направлено налоговое уведомление .............. от 01.09.2020 с предложением уплатить налоги.
Ответчиком обязанность по уплате налогов в установленные сроки не исполнена.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет 123 рубля 30 копеек: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 04 копейки, земельного налога – 123 рубля 26 копеек.
Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 03.02.2021 .............. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и сумме начисленной на сумму недоимки пени, установлен срок для уплаты задолженности до 31.03.2021. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Определением от 25.02.2022 мирового судьи судебного участка .............. г. Минеральные воды и Минераловодского района Ставропольского края отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС № 9 России по СК о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени.
Просит взыскать с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019 год – 13811 рублей и пени 123 рубля 26 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019 года – 5 рублей и пени 0 рублей 04 копейки, а всего на общую сумму 13939 рублей 30 копеек.
Административный истец – Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю надлежащим образом уведомлены о рассмотрении дела, представителя для участия в судебном заседании не направил, в своем иске представитель по доверенности ФИО2 просит рассматривать дело в ее отсутствие, на удовлетворении исковых требований настаивает.
Административный ответчик – ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки суду не представил, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявлял, возражений относительно доводов административного истца не представила. Судебная корреспонденция, направленная административному ответчику по адресу: .............., указанному административным истцом в иске, а также соответствующего сообщению отдела по вопросам миграции ОМВД России по Минераловодскому городскому округу от 29.07.2022, согласно которому ФИО1 зарегистрирован по вышеуказанному адресу с 30.12.2014 по настоящее время, вернулась в суд с отметкой «истек срок хранения». Иными данными о месте регистрации (жительстве/пребывания) ФИО1 суд не обладает.
Исходя из положений ст.ст. 45, 100 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 ГК РФ и разъяснений, содержащихся в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» ответчик ФИО1 считается надлежащим образом уведомленным о рассмотрении дела, а его неявка в судебное заседание согласно ч.ч. 2 и 7 ст. 150 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению дела в его отсутствие.
Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд признает явку в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика не обязательной и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом РФ.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого впадения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Пункт 4 статьи 391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п. 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).
В судебном заседании установлено, подтверждается представленными документами, что ФИО1, ИНН: .............. состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю.
По сведениям, поступившим из Управления Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 в 1/5 доле в праве общей долевой собственности является собственником земельного участка по адресу: 357202, .............., кадастровый .............., площадью 2099 кв.м, дата регистрации права 16.07.2018, что также подтверждается выписками из ЕГРН от 04.08.2022, представленными филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ставропольскому краю.
Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год в размере 13811 рублей.
Расчет налога (уведомление .............. от 01.09.2020) за 2019 год: 4603820,00 рублей (кадастровая стоимость) х 1/5 (доля в праве) х 1,50% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 13811,00 рублей.
В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление .............. от 01.09.2020 с предложением уплатить налоги. Однако налог своевременно уплачен не был.
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Ввиду того, что налогоплательщик не произвел оплату сумм налогов, инспекцией начислена пеня за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 123 рубля 26 копеек.
Расчет пени: 13811,00 рублей (недоимка по налогу) х 63 дня (период просрочки с 02.12.2020 по 02.02.2021) х 4,25% (ставка ЦБ) = 123 рубля 26 копеек.
В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Закон РФ от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
На основании п. 2 ст. 5 данного Закона, налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
ФИО1 также является собственником недвижимого имущества: 1/5 доли в праве общей долевой собственности объекта незавершенного строительства, кадастровый .............., по адресу: 357203, .............., кадастровая стоимость 4878,00 рублей, дата возникновения права 16.07.2018, что также подтверждается выписками из ЕГРН от 04.08.2022, представленными филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ставропольскому краю на запрос суда.
Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 5,00 рублей.
Расчет налога (уведомление .............. от 01.09.2020) за 2019 год: 4878,00 рублей (кадастровая стоимость) х 1/5 (доля в праве) х 0,50% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 5,00 рублей.
В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление .............. от 01.09.2020 с предложением уплатить налоги. Однако налог своевременно уплачен не был.
Ввиду того, что налогоплательщик не произвел оплату сумм налогов, инспекцией на основании ч. 3 ст. 75 НК РФ исчислена пеня за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 0 рублей 04 копейки.
Расчет пени: 5,00 рублей (недоимка по налогу) х 63 дня (период просрочки с 02.12.2020 по 02.02.2021) х 4,25% (ставка ЦБ) = 0 рублей 04 копейки.
Ввиду неуплаты налогов и пени в добровольном порядке, налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 03.02.2021 .............. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и сумме начисленной на сумму недоимки пени, установлен срок для уплаты задолженности до 31.03.2021.
Расчет начисленных налогов и пени судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчета в материалы дела не представлено. Возражений относительно размера и наличия задолженности по начисленным налогам и пеням ответчиком не приведено.
Административным ответчиком до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не оплачена.
В соответствии с ч 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Общая сумма задолженности не превысила 10000 рублей. С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС обратилась к мировому 24.02.2022, т.е. с пропуском шестимесячного срока.
Определением от 25.02.2022 мирового судьи судебного участка № 3 г. Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС Росси и № 9 по СК о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
16 июля 2022 года Инспекция обратилась в суд с данным административным иском, т.е. в установленный шестимесячный, после вынесения мировым судьей определения, Инспекций не пропущен.
Кроме того, суд принимает во внимание, что налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Принимая во внимание указанные обстоятельства, а также тот факт, что, обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требования в полном объеме.
При таких обстоятельствах, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму 13939 рублей 30 копеек.
В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с изложенным с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 557 рублей 57 копеек.
Руководствуясь статьями 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, .............. года рождения, уроженца .............., ИНН: .............., паспорт серии .............. выдан .............. ГУ МВД России по Ставропольскому краю, зарегистрированного по адресу: .............., задолженность в сумме 13939 рублей 30 копеек, в том числе: земельный налог за 2019 год в размере 13811 рублей, пеня по земельному налогу за 2019 год, исчисленная за период 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 123 рубля 26 копеек, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5,00 рублей и пеня по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0 рублей 04 копейки, начисленная за период с 02.12.2020 по 02.02.2021.
Взыскать с ФИО1, .............. года рождения, уроженца .............., ИНН: .............., паспорт серии .............. выдан 06.04.2018 ГУ МВД России по Ставропольскому краю, зарегистрированного по адресу: .............., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 557 рублей 57 копеек.
Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Минераловодский городской суд.
Мотивированное решение суда составлено 10 октября 2022 года.
Председательствующий О.С.Драчева