Дело № 2а-1685/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Поповой И.Н.,

при секретаре Волковой А.С.,

с участием представителя административного истца К.А.М.,

«19» марта 2025 года, в городе Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к П.И.Н. о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к П.И.Н. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за "."..г. год в размере 2697 руб., за "."..г. год в размере 3116 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что налоговым агентом - операционным офисом <...> в отношении П.И.Н. представлены сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за "."..г. и "."..г. годы с указанием вида дохода (код дохода 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными кредитными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей» Приказ ФНС России от 10 сентября 2015 г. N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов») в сумме 2697 руб. и 3116 руб., соответственно, исчислен НДФЛ и не удержан налоговым агентом. На основании указанной справки о доходах физического лица П.И.Н., налоговым органом последней был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2697 руб. за "."..г. и 3116 руб. за "."..г., по сроку уплаты "."..г. "."..г. сформировано и направленно налоговое уведомление №... о необходимости оплаты налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за "."..г.-"."..г. годы в общем размере 5813 руб., не позднее срока уплаты налога на доходы физических лиц установленных пунктом 6 статьи 228 НК РФ. В связи с неуплатой налога, сформированы требования №... от "."..г. об уплате пени по страховым взносам на сумму 6425,29 руб. по сроку уплаты до "."..г.г. (остаток 1482,59 руб.), №... от "."..г. об уплате НДФЛ за "."..г.-"."..г. гг. на сумму 5813 руб. и пени 21,8 руб. по сроку уплаты до "."..г.. Поскольку размер задолженности по требованию №... от "."..г. превысил 3000 руб., "."..г. Инспекция обратилась к мировому судье <...> с заявлением о выдаче судебного приказа. "."..г. мировым судьей <...> выдан судебный приказ №... о взыскании с П.И.Н. задолженности в общей сумме 7317,39 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 5813 руб., пени в размере 21,8 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до "."..г.) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 1482,59 руб. Определением мирового судьи от "."..г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. В настоящее время задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ составляет 5813 руб., из которой 2697 руб. за "."..г., 3116 руб. за "."..г.; задолженность до настоящего времени не погашена, что явилось поводом для обращения в суд с указанными выше требованиями.

В судебном заседании представитель административного истца К.А.М., действующий на основании доверенности, административный иск поддержал по изложенным выше доводам, просил административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик П.И.Н. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещалась надлежащим образом. Судебное извещение, направленное в её адрес, не получено по зависящим от неё причинам и возвращено в суд с отметкой «за истечением срока хранения». В силу требований ст. 165.1 ГК РФ, ст. 96 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям Федерального закона от 03 июля 2016 г. N 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны, в том числе правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По правилам ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В силу ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

По положениям п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В этом случае исчисление и уплату налога на доходы физических лиц налогоплательщик осуществляет самостоятельно в порядке, предусмотренном статьей 228 НК РФ (пп. 4 п. 1).

Согласно положениями ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц самостоятельно производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов, а в соответствии со ст. 229 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ, в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено данной нормой, источники их выплаты, налоговые вычеты суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Формирование налоговых уведомлений производится в соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ операционный офис Волгоградский Ростовского филиала ПАО Банка ФК Открытие являлся налоговым агентом, на который возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика налога на доходы физических лиц и перечислению налога в бюджетную систему Российской Федерации непосредственно из доходов физических лиц при их фактической выплате.

Указанным налоговым агентом в отношении П.И.Н. представлены:

- справка по форме 2-НДФЛ №... от "."..г. о доходах физического лица за "."..г. г. в размере 7707 руб. 37 коп., под кодом 2610, что в соответствии с приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» указано как «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей» (код дохода), с исчисленным и не удержанным налогом на доходы физического лица в размере 2697 руб.;

- справка по форме 2-НДФЛ №... от "."..г. о доходах физического лица за "."..г. г. в размере 8901 руб.877 коп., под кодом 2610, что в соответствии с приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» указано как «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей» (код дохода), с исчисленным и не удержанным налогом на доходы физического лица в размере 3116 руб.

"."..г. налогоплательщику П.И.Н. направлено уведомление №... о необходимости уплаты вышеназванных сумм налогов в срок до "."..г.; "."..г. выставлено требование №... об уплате в срок до "."..г. задолженности по НДФЛ в сумме 5813 руб. и пени в сумме 21,8 руб.

Факт направление требования подтверждён скриншотом программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Сведений об исполнении данного требования в установленный в нем срок материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлено.

За взысканием образовавшейся недоимки налоговый орган обратился к мировому судье <...> с заявлением о выдаче судебного приказа в "."..г.; более точную дату обращения с указанным заявлением не представляется возможным установить, в связи уничтожением дела №..., что усматривается из препроводительного письма мирового судьи <...> от "."..г..

Вместе с тем, из представленных в суд копий определений мирового судьи указанного судебного участка усматривается, что судебный приказ по делу №... о взыскании с П.И.Н. в пользу ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области, в том числе и вышеназванной задолженности выдан "."..г.; определением мирового судьи от "."..г. названный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, суд исходит из следующего.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. действующей на дату исполнения требования об уплате недоимки) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указано выше, по требованию №... от "."..г. сумма недоимки превысила 3000 руб., соответственно срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа истекал "."..г.. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в ноябре 2019 года, то есть по истечении установленного ст. 48 НК РФ срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться, а несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд с вышеуказанными требованиями, со ссылкой на соблюдение налоговым органом срока для обращения в суд в порядке искового производства в соответствии с ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ, поскольку данный срок следует исчислять исчисляется с даты получения определения об отмене судебного приказа, то есть с "."..г.

Исходя из абз. 4 ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 25.12.2018 г.) пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе тем, суд не соглашается с указанными доводами административного истца в обоснование пропуска срока, как основанными на неверном толковании правовых норм и, как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться, что следует из правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 г. № 479-О-О,

В связи с указанным, оснований для восстановления процессуального срока на обращение в суд с настоящим иском не имеется и, поскольку на дату обращения к мировому судье с заявлением о взыскании с П.И.Н. недоимки по налогам, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание истребуемых сумм задолженности по причине пропуска установленного срока, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области отказать в удовлетворении административного искового заявления, предъявленного к П.И.Н. о взыскании задолженности по налогам.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Н. Попова

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято 01 апреля 2025 года

Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова

Подлинник данного документа

подшит в дело № 2а-1685/2025,

которое находится в Волжском городском суде

Волгоградской области

УИД: №...