Дело № 2а-1055/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2023 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.

при секретаре Корнюшка Е.В.

помощник судьи Гуцул О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 12 583,30 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12 583,30 руб. за период с 24.12.2019 по 01.08.2021, с 16.12.2020 по 01.08.2021.

В обоснование требований указано, что административный ответчик имела в собственности нежилые помещения, таким образом, административный ответчик являлась плательщиком налога на имущество физических. Налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в сумме 189 630 руб., направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 № 20157574, от 03.08.2020 № 5127643 с извещением об уплате налога. В установленный срок налог уплачен не был. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 12 583,30 руб., из которых в сумме 9 107,07 руб. на недоимку за 2018 год за период с 24.12.2019 по 01.08.2021, в сумме 3 476,23 руб. на недоимку за 2019 год за период с 16.12.2020 по 01.08.2021. Налоговым органом в адрес должника было направлено требование от 02.08.2022 № 10712 об уплате пени. Но в срок, указанный в требовании, пени не уплачены. Поскольку сумма задолженности административным ответчиком добровольно погашена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 25.02.2022 мировым судьей Северского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12 583,30 руб., который отменен 15.12.2022 по заявлению должника. Согласно определению арбитражного суда Томской области от 19.11.2018 по делу № А67-6066/2018 ФИО1 признана несостоятельным (банкротом) в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина. Налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 года и пени относятся к текущим платежам и подлежат взысканию с ФИО1, в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ. По настоящее время сумма недоимки по отмененному приказу не уплачена.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 19.01.2023 № 42-12/00114вн, диплома о высшем юридическом образовании серии ВСГ № 2655814, выданного ГОУ ВПО «ТГУ» 27.06.2009, в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в отзыве указала, что ФИО1 ошибочно трактует закон с точки зрения применения п.6 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» к оплате пени по залоговому имуществу. Верховным Судом Российской Федерации в определении от 08.04.2021 г. N 305-ЭС20-20287 содержится правовая позиция относительно уплаты имущественных налогов, начисленных на заложенное имущество, за счет средств от продажи предмета залога до расчетов с залоговым кредитором. Эта правовая позиция не применяется к оплате пени на залоговое имущество. Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы, относятся к текущим платежам и подлежат взысканию с ФИО1 в соответствии с требованиями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения дела, представила письменные возражения, в которых указала, что строение, помещение по [адрес], кадастровый **, общей площадью 444,5 кв.м; строение, помещение по [адрес] кадастровый **, общей площадью 475,4 кв.м, этаж 1, являлись залоговым имуществом в деле о банкротстве № А67-6066/2018 в отношении ФИО1 Текущие налоги погашаются в составе расходов на обеспечение сохранности имущества на торгах, то есть в первоочередном порядке за счет средств, поступивших от реализации или использования предмета залога, до их распределения по правилам п. п. 1,2 ст. 138 Федерального закона «О банкротстве». Несоблюдение текущих платежей по налогам и сборам является основанием для направления жалоб на ненадлежащее исполнение (неисполнение) конкурсным управляющим своих обязанностей с возможным взысканием с них убытков, причиненными действиями по нарушению очередности погашения текущих платежей. Залоговое имущество ФИО1 реализовано конкурсным управляющим 18.08.2021 и 29.01.2021 соответственно. На основании изложено, полагает, что требование по уплате имущественного и земельного налога по требованию УФНС России по Томской области является незаконным.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания от 07.06.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО3

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о судебном заседании.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

Судом установлено, что между сторонами по настоящему спору сложились правоотношения, к которым суд применяет нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, поскольку регистрация носит заявительный характер. Риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

В соответствии со статьями 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, который устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе, жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 НК РФ).

Согласно статье 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

В силу статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, что ФИО1 в 2018, являлась собственником

с 20.06.2007 по 18.08.2021 - иные строения, общей площадью 444,5 кв.м, [адрес], кадастровый (или условный) **;

с 17.06.2008 о 21.03.2022 - иные строения, общей площадью 185,4 кв.м, [адрес], кадастровый (или условный) **;

с 23.07.2009 по 29.01.2021 - иные строения, общей площадью 475,4 кв.м, [адрес], кадастровый, (или условный) **.

Таким образом, на основании ст. ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в связи с нахождением в ее собственности недвижимого имущества.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу положений пункт 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налоговым органом произведен расчет налогов, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

от 04.07.2019 № 20157574, в котором указано на необходимость погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 93 646 руб. в срок до 02.12.2019 (л.д. 19);

от 03.08.2020 № 5127643, в котором указано на необходимость погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 95 984 руб. в срок установленный законодательством о налогах и сборах (л.д. 19 оборот).

Впоследствии, в связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по пени в добровольном порядке, в его адрес направлено требование № 10712 по состоянию на 02.08.2021, в котором указано на необходимость в срок до 15.09.2021 оплатить пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12 628,42 руб. (л.д. 9).

В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате пени добровольно исполнена не была, в установленный законом срок административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3Северского судебного района Томской области, вынесен судебный приказ 25.02.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 12 583,30 руб. (л.д. 12).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Северского судебного района Томской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области, судебный приказ отменен в связи с поступившими со стороны должника возражениями (л.д. 12).

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 10.05.2023, что подтверждается квитанцией об отправке (л.д 23).

Судом установлено, что задолженность ФИО1 по налогу на имущество до настоящего времени не погашена.

Представленный административным истцом расчет пени по налогам судом проверен, его обоснованность и математическая правильность сомнений не вызывает.

Проверяя довод административного ответчика относительно погашения налоговой задолженности в первоочередном порядке за счет средств, поступивших от реализации или использования предмета залога, до их распределения по правилам п. п. 1,2 ст. 138 Федерального закона «О банкротстве», суд приходит к следующему.

Согласно определению арбитражного суда Томской области от 18.03.2022 по делу № А67-6066/2018 определением Арбитражного суда Томской области от 03.10.2018 принято к производству заявление ФНС о признании ФИО1 несостоятельной (банкротом), в отношении ФИО1 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). Определением от 12.11.2018 в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина, финансовым управляющим утвержден ФИО3 Решением от 29.04.2019 ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина. В ходе проведения реализации имущества должника ФИО1 было реализовано имущество должника на сумму 7 681 556 руб. (л.д. 47-50)

В силу положений ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, задолженность по налогу, окончание срока уплаты которого наступило после принятия заявления о признании должника банкротом, относится к текущим платежам.

Согласно пункту 3 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

В соответствии с пунктом 5 статьи 213.28 указанного Федерального закона требования кредиторов по текущим платежам могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Учитывая, что возникновение у административного ответчика обязанности по уплате налога имело место позднее возбуждения производства по делу о банкротстве, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат рассмотрению по существу судом общей юрисдикции.

Разрешая данный спор, суд, руководствуясь приведенными нормами права, установив, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, сроки обращения в суд за взысканием указанной задолженности истцом не пропущены, приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании задолженности в размере 12 583,30 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 12 583,30 руб. за период с 24.12.2019 по 01.08.2021, с 16.12.2020 по 01.08.2021.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, ст. 104 КАС РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с полным удовлетворением исковых требований, заявлением о признании исковых требований, с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 503,33 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 12 583,30 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12 583,30 руб. за период с 24.12.2019 по 01.08.2021, с 16.12.2020 по 01.08.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования ЗАТО Северск государственную пошлину в размере 503,33 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий С.В. Панкова

УИД: 70RS0009-01-2023-001335-90