Дело № 2а-3106/2025

64RS0046-01-2025-003937-11

Решение

Именем Российской Федерации

09 октября 2025 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гамидовой Т.Г.

при секретаре Ивановой Е.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, суммы пени, а также штрафа,

установил:

межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность в размере 25619,06 руб., из которых сумма НДФЛ за 2023 год - 22100 руб., пени - 2690,31 руб., штраф за налоговое правонарушение, а именно за непредставление налоговой декларации за 2023 год - 828,75 руб.

В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылался на то, что в 2024 году ФИО1 должна была оплатить 3-НДФЛ за 2023 год. Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налоговая декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма НДФЛ, подлежит уплате в бюджет в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация с исчисленной суммой НДФЛ, подлежащей уплате за 2023 год, в размере 22100 руб. 18 июля 2024 года, таким образом срок представления налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2023 год пропущен на 2 полных и 1 неполный месяц. В связи с несвовременным представлением налоговой декларации за 2023 год налогоплательщик решением от 11 ноября 2024 года № 4142 привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и ему назначен штраф в размере 3315 руб. С учетом смягчающих обстоятельств, установленных в ходе камеральной проверки, размер штрафа был уменьшен до 828,75 руб. Поскольку в установленный законом срок сумма налога не была уплачена, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога за 2023 год. Поскольку требование оставлено без удовлетворения, были начислены пени на сумму общего отрицательного сальдо в размере 22100 руб. за период с 16 июля 2024 года по 20 января 2025 года. 30 января 2025 года мировым судьей судебного участка № 12 было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Принимая во внимание изложенное, налоговый орган обратился в суд.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Административный ответчик ФИО1 также была извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства (<адрес> в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах своей неявки суду не сообщила, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовала, в связи с чем суд с учетом положений ст. 150 КАС РФ перешел к рассмотрению дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом. Статьей 219 ГК РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Как указано в п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 214.10 НК РФ предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подп. 2 п. 2 ст. 220 кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

По общему правилу такой минимальный срок составляет три года или пять лет в зависимости от объекта недвижимости, оснований его приобретения и других условий (п. 17.1 ст. 217, п.п. 2-4 ст. 217.1, п.п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).

Минимальный срок владения объектом недвижимости составляет три года, если право собственности на этот объект получено в порядке наследования, по договору дарения члена семьи, в результате приватизации, в результате передачи по договору пожизненного содержания, от личного фонда в соответствии с условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества, а также в отношении единственного жилья (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

В остальных случаях минимальный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет, если иное не установлено законом субъекта Российской Федерации (п. 4, подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

При непредоставлении декларации по НДФЛ в отношении налогооблагаемых доходов от продажи или дарения недвижимости налоговый орган проводит камеральную проверку (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).

По результатам налоговой проверки налоговым органом могут быть доначислены суммы налога и пеней, что влечет направление в дальнейшем требования об уплате налоговой в адрес должника налогоплательщика (ст.ст. 88, 101, 70 НК РФ).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2023 году ФИО1 был получен доход и подана декларация 3-НДФЛ с исчисленной суммой НДФЛ, 18 июля 2024 года.

Принимая во внимание, что в установленный срок сумма налога не уплачена, налоговым органом начислены пени и в адрес налогоплательщика направлено требование № 8937 по состоянию на 21 июля 2024 года со сроком уплаты до 08 августа 2024 года.

Также судом установлено, что на основании поступивших документов налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которого вынесено решение № 4142 от 11 ноября 2024 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 828,75 руб. с учетом смягчающих обстоятельств.

Из расчета налогового органа усматривается, что в связи с тем, что по состоянию на 20 января 2025 года налог не уплачен, налоговым органом были начислены пени на общее отрицательное сальдо в размере 22100 руб. за период с 16 июля 2025 года по 20 января 2025 года исходя из следующего расчета:

с 16 июля 2024 года по 28 июля 2024 года: 22100 руб. х 16 % х 1/300 х 13 = 153,23 руб.

с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года: 22100 руб. х 18 % х 1/300 х 49 = 649,74 руб.

с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года: 22100 руб. х 19 % х 1/300 х 42 = 587,86руб.

с 28 октября 2024 года по 20 января 2025 года: 22100 руб. х 21 % х 1/300 х 85 = 1299,48 руб.

Таким образом, размер пени составит 2690,31 руб.

Требование налогоплательщиком не было исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 12 Ленинского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 30 января 2025 года.

Материалами дела подтверждается, что определением от 30 января 2025 года мировым судьей в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.

09 июля 2025 года административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом 09 июля 2025 года.

Проверив расчет задолженности, представленный налоговым органом, принимая во внимание, что данный расчет административным ответчиком не оспорен, данных, свидетельствующих о погашении суммы задолженности полностью либо в части не имеется, суд приходит к выводу о взыскании ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по НДФЛ за 2023 год в размере 22100 руб., пени за период с 16 июля 2024 года по 20 января 2025 года в пределах требований налогового органа - 2690,31 руб., штрафа за налоговое правонарушение - 828,75 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, суммы пени, а также штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере 22100 руб., пени, начисленные на недоимку в размере 22100 руб. за период с 16 июля 2024 года по 20 января 2025 года в пределах требований налогового органа - 2690,31 руб., штраф по решению № 4143 от 11 ноября 2024 года в размере 828,75 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета государственную пошлину - 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме 23 октября 2025 года.

Судья подпись