Решение по делу № 2А-577/2025 от 27.05.2025

Дело №а-577/2025 (УИД 42RS0№-87)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 14 мая 2025 года

Куйбышевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области в составе судьи Филатовой Н.И., при секретаре судебного заседания Овченковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 14 России по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2020-2022 гг. являлась собственником недвижимого имущества, а также плательщиком налога на имущество.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 г. установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы по налогу на имущество физических лиц за 2020- 2022 гг. в общей сумме 1375 руб.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г. в полном размере.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021-2022 г.г.

Срок уплаты транспортного налога за 2021 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику были направлены, налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм транспортного налога за 2021-2022 г.г. в сумме 1997 руб.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу за2021- 2022 г.г. в полном размере.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76424,98 руб., в том числе пени 19508,08 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 83988,52 руб., в том числе пени 26448,47 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3643,20 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 26448,47 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 3643,20 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22805,27 руб.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

04.03.2024 мировым судьей судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> по делу №а-771/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

05.08.2024 мировым судьей судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с поступившим от должника возражения.

На основании изложенного просит взыскать с ответчика в пользу истца: задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 26177,27 руб., в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из них: задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы в сумме 1997 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в сумме 1375 руб.; задолженность по пени в сумме 22805,27 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, пояснила, что задолженность по налогам у нее отсутствует, поскольку задолженность взыскивается с нее в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, квартира, расположенная по ул.<адрес> выбыла из ее владения.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу, привлеченной определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, заинтересованного лица, если суд не признал их явку обязательной.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя истца.

Выслушав административного ответчика и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичное положение содержится в пункте 3 статьи 3 НК РФ.

На основании п. 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, в соответствии с частью 2.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики- физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Данный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размеров: для автобусов с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно установлена налоговая ставка равная 25, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 80 л. с. (до 58,84 кВт) включительно установлена налоговая ставка равная 5,5, для грузовых автомобилей свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка равная 40.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната;3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок взыскания задолженности по налогам урегулирован в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>-Кузбассу.

Приказом ФНС России № № ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по <адрес> - Кузбассу №@ от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в том числе, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и страховых взносов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени является Межрайонная ИФНС России № по <адрес> – Кузбассу (долговой центр).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2021-2022 г.г., поскольку с ДД.ММ.ГГГГ на ее имя зарегистрировано транспортное средство – Хендай Елантра, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 107 л.с., что подтверждается сведениями ОГИБДД УМВД России по <адрес>.

Таким образом, сумма транспортного налога за указанное транспортное средство составляет: за 2021 г. 499 руб., согласно расчету 107 (налоговая база) * 14,00 (налоговая ставка) * 4/12 (месяцев владения), за 2022 г. - 1498 руб., согласно расчету 107 (налоговая база) * 14,00 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения).

Срок уплаты транспортного налога за 2021 год установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ответчик являлась в отчетные периоды 2020-2022 г.г., собственником следующего недвижимого имущества:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> ФИО1, что подтверждается сведениями из ЕГРН.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2020 г. в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> составляет 651 руб., согласно следующему расчету: 896303 руб. (кадастровая стоимость) * 0,10% * 12 мес. (период владения) : 12 мес.

За 2021 г. в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: ул.<адрес> <адрес> составляет 477 руб., согласно следующему расчету: 896303 руб. (кадастровая стоимость) * 0,10% * 8 мес. (период владения) : 12 мес.; в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> составляет 62 руб., согласно следующему расчету: 184572 руб. (кадастровая стоимость) * 0,10% * 4 мес. (период владения) : 12 мес.

За 2022 г. в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> составляет 185 руб., согласно следующему расчету: 184572 руб. (кадастровая стоимость) * 0,10% * 12 мес. (период владения) : 12 мес. Всего в общем размере 1375 руб.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Административному ответчику ФИО1, как плательщику транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы транспортного налога за 2021-2022 г.г. и налога на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г., а также даты, не позднее которых административному ответчику следовало уплатить указанные налоги, а именно: за 2020 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 не уплатила данные налоги, в связи с чем, налоговым органом административному ответчику были направлены требования № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020-2021 г.г. и налога на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

До настоящего времени задолженность по уплате налогов административным ответчиком не погашена.

Таким образом, административные требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 г.г., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г. подлежат удовлетворению.

Кроме этого, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 22805,27 руб.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в налоговых органах службы России внедрен институт Единого налогового счета.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени, а именно, начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу п. 1, п 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

В пункте 51 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предельный срок для отправки требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году увеличен на шесть месяцев.

В связи с чем, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Административным истцом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Датой образования отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика ФИО2 является 03.01.2023 г.

На дату формирования отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023 г. сумма задолженности ФИО2 составила 76424,97 руб. (по налогу в сумме 56916,90 руб. по пени в сумме 19508,07 руб.), а именно: (страховые взносы на ОМС – 26164,77 руб., пени – 5694,90 руб.; страховые взносы на ОПС – 28816,13 руб., пени – 13727,16 руб., налог на имущество – 1437 руб., пени – 82,28 руб.; транспортный налог – 499 руб., пени – 3,74 руб. С 01.01.2023 г. начисление пени производится не по отдельному виду налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

За период с 01.01.2023 г. по 09.01.2024 г. на отрицательное сальдо по ЕНС (с учетом начисленных и уплаченных сумм) произведено начисление пени в сумме 7108,34 руб., произведено списание пени в сумме 167,94 руб., в связи с чем, по состоянию на 10.01.2024 г. сумма пени составила: 19508,07 руб. – 167,94 руб. + 7108,34 руб.=26448,47 руб.

В данном случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб.

В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ с 01.01.2023 г. начисление пени в сумме 22805,27 руб. произведено не по отдельным видам налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, исходя из представленных сведений, расчёт пени, подлежащей взысканию с административного ответчика следующий:

26448,47 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 г.) – 3643,20 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22805,277 руб.

В установленный в требовании срок задолженность административным ответчиком не уплачена.

Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с даты для добровольного исполнения требования № 7175 от 23.07.2023 г., т. е. с 16.11.2023 г.

При таких обстоятельствах, заявление о вынесении судебного приказа должно быть подано не позднее 16.05.2024 г. (16.11.2023 г. + 6 мес.).

Истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

04.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 Куйбышевского судебного района г.Новокузнецка по делу №2а-771/2024 вынесен судебный приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам.

05.08.2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 Куйбышевского судебного района г.Новокузнецка вынесено определение об отмене судебного приказа от 04.03.2024 г., в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также не пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным иском.

На основании изложенного, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022 г.г. в размере 1997 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г. в размере 1375 руб., пени в сумме 22805,27 руб.

Доводы административного ответчика об отсутствии взыскиваемой задолженности, не могут быть приняты во внимание, учитывая, что начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. Кроме того, решением Куйбышевского районного суда г.Новокузнецка от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика была взыскана задолженность по обязательным платежам, не являющаяся предметом настоящего спора.

Суд также считает несостоятельными доводы ФИО1 о том, что квартира, расположенная по ул<адрес> <адрес> в спорный период (2020-2021 г.г.) не принадлежала ей на праве собственности, т.к. выбыла из ее владения, поскольку они опровергаются представленной в материалы дела выпиской из ЕГРН, согласно которой в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ собственником указанного недвижимого имущества являлась ФИО1

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ИНН: № в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, ОГРН № задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумму 26177 рублей 27 копеек, в том числе по требованию № № от 23.07.2023 г. из них: задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. в сумме 1997 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г. в сумме 1375 рублей; задолженность по пени в сумме 22805 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО2, ИНН: № в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 27.05.2025 г.

Председательствующий: