Дело № 2а-291/2025
УИД 77RS0015-02-2025-003201-92
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 июля 2025 года адрес
Люблинский районный суд адрес в составе:
председательствующего судьи Сабировой А.И.,
при секретаре фио,
с участием административного ответчика ФИО1,
представителя административного ответчика фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-291/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России № 23 по адрес обратился в суд к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности за счет имущества по налогам, штрафам и пени в размере сумма В обоснование требований указано, что названная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ за 2022 год в размере сумма; штрафы за 2022 год в размере сумма; пени в размере сумма По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Инспекцией 23.01.2024 вынесено решение № 1542 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с которым ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в размере сумма, на также он привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма и п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере сумма 25.12.2024 инспекцией вынесено решение № 1542/1 о внесении изменений в решение № 1542 от 23.01.2024, в соответствии с которым налогоплательщику уменьшена сумма НДФЛ в размере сумма, а также штрафы, предусмотренные п.1 ст. 119 НК РФ в размере сумма и п.1 ст. 122 НК РФ в размере сумма В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № 8441 об уплате задолженности по состоянию на 20.03.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено. В соответствие со ст. 46 НК РФ инспекцией вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 23350 от 11.04.2024. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов, налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Поскольку задолженность административным ответчиком не погашена, требование не исполнено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица. Мировым судьей судебного участка № 263 адрес вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-278/2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, направила в суд своего представителя.
Представитель административного ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признали, по основаниям, указанным в возражениях.
Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела при данной явке.
Суд, выслушав административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, приходит к следующему:
На основании ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч.2 указанной нормы закона, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу подп.5 п.1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на адрес; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
В соответствии с подп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 23 по адрес.
В инспекцию из Росреестра поступили сведения о реализации ФИО1 в 2022 году объекта недвижимости, находящихся в собственности менее пяти лет.
В связи с непредставлением ФИО1 декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год (не позднее 02.05.2023), налоговым органом 18.07.2023 на основании п.1.2 ст.88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка. В рамках которой налогоплательщику направлено требование № 24947 от 08.08.2023 о предоставлении документов, подтверждающих полученные от реализации недвижимого имущества, а также документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Вместе с тем, на дату составления акта камеральной налоговой проверки, налогоплательщиком декларация по форме 3-НДФЛ с приложением копий документов не представлены.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Инспекцией 23.01.2024 вынесено решение № 1542 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с которым доначислен налог на доходы физических лиц в размере сумма, на также он привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма и п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере сумма
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № 8441 об уплате задолженности по состоянию на 20.03.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено.
В соответствие со ст. 46 НК РФ инспекцией вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 23350 от 11.04.2024.
В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов, налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере сумма
Поскольку задолженность административным ответчиком не погашена, требование не исполнено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.
11.10.2024 и.о мирового судьи судебного участка № 263 адрес был вынесен судебный приказ № 2а-278/2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.
Определением и.о мирового судьи судебного участка № 263 адрес от 24.12.2024 на основании заявления ФИО1 судебный приказ № 2а-278/2024 от 11.10.2024 был отменен., что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.
Не согласившись с решением № 1542 от 23.01.2024 ФИО1 23.12.2024 обратился с жалобой о признании его незаконным, приложив к ней документы, подтверждающие расходы, понесенные на приобретение недвижимого имущества (земельного участка с кадастровым № 50:11:0050403:1818).
В соответствии с письмами ФНС России от 21.09.2023 № БВ-4-9/12150@, от 29.02.2024 № БВ-4-9/2280@, от 15.07.2024 № БВ-4-9/8012@, решением ИФНС России № 23 по адрес № 1542/1 от 25.12.2024 внесены изменения в решение № 1542 от 23.01.2024, в соответствии с которым налогоплательщику уменьшена сумма НДФЛ в размере сумма, а также штрафы, предусмотренные п.1 ст. 119 НК РФ в размере сумма и п.1 ст. 122 НК РФ в размере сумма
Не согласившись с названным решением ФИО1 22.04.2025 обратился с жалобой о признании его незаконным, приложив к ней документы, подтверждающие расходы, понесенные на приобретение недвижимого имущества (земельного участка с домом с кадастровыми № 50:11:0050403:1815 и 50:11:0050403:1836 соответственно).
В соответствии с письмами ФНС России от 21.09.2023 № БВ-4-9/12150@, от 29.02.2024 № БВ-4-9/2280@, от 15.07.2024 № БВ-4-9/8012@, решением ИФНС России № 23 по адрес № 1542/2 от 23.04.2025 внесены изменения в решение № 1542 от 23.01.2024, в соответствии с которым частично аннулированы суммы начисленных налогов и штрафных санкций, в связи с чем сумма налога к уплате составила сумма; штрафные санкции по п.1 ст.119 НК РФ составили сумма, штрафные санкции поп.1 ст.122 НК РФ составили сумма
Решением Управления ФНС России по адрес от 09.06.2025 № 21-21/055519@, жалоба ФИО1 на решение ИФНС России № 23 по адрес № 1542 от 23.01.2024 в редакции № 1542/1 от 25.12.2024 и № 1542/2 от 23.04.2025 оставлена без удовлетворения.
В силу положений ст.14 КАС РФ административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии с частью 4 статьи 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Административным истцом обоснована законность взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, а также штрафам.
При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения обязанности по оплате налога, суд полагает требования административного истца, с учетом установленных в ходе судебного разбирательства обстоятельств, подлежащими частичному удовлетворению, а именно в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма и штрафов за 2022 год в размере сумма
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.
При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета адрес.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 и 179-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, паспортные данные, ИНН <***>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по адрес задолженность за счет имущества в размере сумма
Взыскать с ФИО1, паспортные данные, ИНН <***>, в доход бюджета адрес государственную пошлину в сумме сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Люблинский районный суд адрес.
Решение принято в окончательной форме 18.07.2025
Судья А.И. Сабирова