Решение по делу № 2А-1269/2025 от 16.09.2025 | Тамбовский районный суд (Тамбовская область)

УИД: 68RS0№-98

2а-1269/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

«11» сентября 2025 года <адрес>

Тамбовский районный суд <адрес> в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в сумме 24 910,26 руб., из них: транспортный налог за 2023г. в сумме 13 650,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 4 556,00 руб., пени за период с 03.04.2024г. по 04.12.2024г. в сумме 6 704,26 руб.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

В соответствии с.п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения, зарегистрированным за ФИО1 является: <данные изъяты> марка: <данные изъяты> гос.рег.знак: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023г. в сумме 13 650,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. №.

До настоящего времени транспортный налог за 2023г. налогоплательщиком не оплачен.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является собственником объекта недвижимости:

иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, <адрес> <адрес>, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ., размер доли в праве: <данные изъяты>, площадь объекта недвижимости: <данные изъяты> кв.м.

Налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 4 556,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г., направлено налогове уведомление от 13.07.2024г. №.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц налогоплательщиком не оплачен.

С 01.01.2023г. п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 31 065,00 руб. За период с 01.01.2023г. по 04.12.2024г. произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС и составило 59 427,23 руб.

Таким образом, с 03.04.2024г. по 04.12.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 6 704,26 руб.

По состоянию на 04.12.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 6 704,26 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 26.02.2024г. № 7636 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 27.12.2024г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-58/2025, который определением от 29.01.2025г. отменен в связи с обращением должника с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

28.08.2025г. протокольным определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО2

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие. Ранее в судебном заседании представитель административного истца ФИО3 требования административного иска поддержала, просила удовлетворить в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении. Пояснила, что согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты> гос.рег.знак № а также объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> орган не обладает таким правом как передача имущества в конкурсную массу, и на административном ответчике лежит ответчственность за подачу корректных сведений в налоговый орган относительно учета имущества. С 01.01.2023г. внедрен институт единого налогового счета, сальдо ЕНС формируется на 01.01.2023г. на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31.12.2022г. сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов и излишне уплаченных, излишне взысканных налогов. ФИО1 направлено требование от 09.07.2023г. № на сумму 33 603,92 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023г. До настоящего времени данное требование в полном объеме не исполнено и отрицательное сальдо не погашено, соответственно налоговый орган не имеет возможности направить новое требование при образовании новой задолженности. Полагала, что если административный ответчик считает, что спорное имущество не принадлежит ей на праве собственности, то именно ФИО1 несет ответственность за снятие объектов движимого и недвижимого имущества с регистрационного учета.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания дела не поступало. Ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, пояснив, что указанное имущество в административном исковом заявлении не принадлежит ей на праве собственности, соответственно она не несет ответственность по оплате налоговых платежей и санкций.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании возражал против удовлетворения требования административного иска. Пояснил, что имущество из правообладания его доверителя выбыло и здание, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, входит в конкурсную массу финансового управляющего ФИО2, который должен был реализовать его. Транспортное средство «Камаз 35320», гос.рег.знак <***>, принадлежит на праве собственности ФИО5. Вместе с тем, требование по уплате налоговых платежей в адрес его доверителя не поступало, в связи с чем административный ответчик не должен нести обязанность по уплате налоговых платежей и санкций. Просил отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000) «Камаз 35320», гос. рег. знак <***>, дата регистрации права 10.07.2019г. В силу наличия объекта налогообложения – транспортного средства, административный ответчик является плательщиком транспортного налога (исчисляется исходя из мощности транспортного средства).

На основании изложенного, налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023г. в сумме 13 650,00 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024г., направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. №. В установленный срок транспортный налог за 2023г. налогоплательщиком не оплачен.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как установлено судом, административный ответчик в период с 01.09.2018 г. по 04.02.2025 г. являлась собственником объекта недвижимости:

иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, КН: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ., дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ., площадь объекта недвижимости: <данные изъяты> кв.м.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 4 556,00 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г., направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. №.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц налогоплательщиком не оплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 31 065,00 руб.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

За период с 01.01.2023г. по 04.12.2024г. произошло изменение суммы отрицательного сальдо ЕНС: 22.08.2023г. уплачено ЕНП в сумме 599,77 руб., 01.12.2023г. начислен транспортный налог за 2022г. в сумме 13 650,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 4 142,00 руб., 21.06.2024г. уплачено ЕНП в сумме 1 000,00 руб., 24.06.2024г. уплачено ЕНП в сумме 250,00 руб., 26.06.2024г. уплачено ЕНП в сумме 500,00 руб., 04.07.2024г. уплачено ЕНП в сумме 500,00 руб., 22.07.2024г. уплачено ЕНП в сумме 300,00 руб., 13.11.2024г. уплачено ЕНП в сумме 2 221,73 руб., 13.11.2024г. уплачено ЕНП в сумме 778,27 руб., 02.12.2024г. начислен транспортный налог за 2023г. в сумме 13 650,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 4 556,00 руб., 18.02.2025г. уплачено ЕНП в сумме 1 356,00 руб., 21.02.2025г. уплачено ЕНП в сумме 130,00 руб.

Таким образом, период с 03.04.2024г. по 04.12.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 6 704,26 руб.: за период с 03.04.2024г. по 21.06.2024г. в сумме 2 058,98 руб., за период с 22.06.2024г. по 24.06.2024г. в сумме 75,61 руб., с 25.06.2024г. по 26.06.2024г. в сумме 50,14 руб., с 27.06.2024г. по 04.07.2024г. в сумме198,43 руб., с 05.07.2024г. по 22.07.2024г. в сумме 441,67 руб., с 23.07.2024г. по 28.07.2024г. в сумме 146,26 руб., с 29.07.2024г. по 15.09.2024г. в сумме 1 343,79 руб., с 16.09.2024г. по 27.10.2024г. в сумме 1 215,81 руб., с 28.10.2024г. по 13.11.2024г. в сумме 543,92 руб., с 14.11.2024г. по 02.12.2024г. в сумме 568,01 руб., с 03.12.2024г. по 04.12.2024г. в сумме 85,28 руб.

Ранее налоговым органом применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ. Мировым судье судебного участка №5 Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от 17.04.2024г. №а-1653/2024 о взыскании задолженности по пени за период с 01.01.2023г. по 03.04.2024г. в сумме 7 443,78 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023г. № об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 28.11.2023г.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.С окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности законодатель связывает начало исчисления срока при реализации налоговым органом предусмотренного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ права на такое обращение, при наличии уже сформированной и указанной в требовании задолженности в размере свыше 10 тысяч рублей.

На момент направления требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 33 603,92 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 27 300,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 3 765,00 руб., пени в сумме 2 538,92 руб.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени административным ответчиком требование об уплате задолженности не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом 27.02.2024г. направлено решение от 26.02.2024г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №2 Тамбовского района Тамбовской области о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с чем 27.12.2024г. был вынесен судебный приказ №а-58/2024 о взыскании задолженности в установленном размере в порядке приказного производства.

29.01.2025г. мировым судьей судебного участка №5 Тамбовского района Тамбовской области вынесено определение об отмене судебного приказа №а-58/2025 от 27.12.2024г., в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

Ранее УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 42 650 руб.78 коп. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ №А-1653/2024 о взыскании задолженности в размере 42650,78 руб.

Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени в общем размере 24910,26 руб., после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на задолженность, которая не была погашена, срок на подачу второго заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

При этом статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование указано в требовании № по состоянию на 9 июля 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения ( пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 НК РФ), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа ( пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Поскольку подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, при установленных в настоящем деле обстоятельствах, позволяет налоговому органу обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок обращения не пропущен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 29.07.2025 г.

Административный иск УФНС Росси по Тамбовской области поступил в Тамбовский районный суд Тамбовской области 02.06.2025г., после отмены судебного приказа в отношении ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №5 Тамбовского района Тамбовской области, то есть в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В указанном постановлении Конституционный Суд Российской Федерации указал, что таким образом, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п.3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С учетом выше приведенных норм действующего законодательства, судом установлено, что налоговым органом соблюдены как сроки направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений об уплате налога, выставления и направления требования о предоставлении срока для добровольной уплаты задолженности, так и сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направления в суд административного искового заявления после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Доводы ФИО1 и ее представителя ФИО4 о неполучении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ является несостоятельным.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

При этом, как следует и материалов дела и согласно пояснеиям представителя налогового органа, требование в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено почтовым отправление и согласно отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80524987002049 было получено ФИО1 ( л.д. 31).

Возражая против удовлетворения иска представитель административного истца ФИО1 – адвокат по ордеру ФИО4 ссылался на то, что ФИО1 не является собственником объектов налогообложения, поскольку Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 15.06.2023 г. по делу №А64-7491-6/2020 признан недействительным договор купли-продажи от 22.06.2018 г. нежилого здания, заключенный между ФИО5 и ФИО1 а также Определением Арбитражного суда Тамбовской области от27 марта 2023 г. по делу № А64-5/2020 признан недействительным договор купли-продажи автомобиля от 05.07.209 г., заключенный между ФИО5 и ФИО1

Данные доводы представителя административного ответчика не влекут отказа в иске по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что между ФИО1 и ФИО5 был заключен договор купли-продажи нежилого здания, общей площадью <данные изъяты>., этажность 3, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

Согласно выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ государственная регистрация права за правообладателем ФИО1 на здание с № произведена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 53)

Определением Арбитражного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено производство по делу о банкротстве в отношении ФИО5.

Определением Арбитражного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А64-7491-6/2020 договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключённый между ФИО6 и ФИО1 признан недействительным, применены последствия недействительности сделки в виде обязания ФИО1 возвратить в конкурсную массу ФИО5 нежилое здание.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В спорные периоды ФИО1 являлась титульным собственником объекта недвижимости, фактически им владела и пользовалась, что указывает на законность действий налогового органа по взысканию налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее – Федеральный закон № 218-ФЗ), возникает (изменяется, прекращается) с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (части 3,5 статьи 1 Федерального закона № 218 –ФЗ).

По правилам пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В подпункте 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

С учетом вышеизложенного гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и полученного по договору купли-продажи, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующей записи.

Законодательство о налогах и сборах не содержит специальных положений, регулирующих порядок налогообложения в случае признания сделки недействительной. При этом сам факт признания сделки недействительной не является достаточным основанием для внесения изменений в налоговый учет участников сделки, а также перерасчета их налоговых обязательств.

Признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Таким образом, признание договора купли-продажи недействительным не является основанием для возврата уплаченных сумм налога на имущество за период с момента государственной регистрации права собственности на названный объект недвижимости до момента внесения соответствующих изменений в Единый государственный реестр недвижимости.

Для налогообложения имеет значение не квалификация гражданско-правовых отношений, а фактические отношения по владению имуществом и факт его соответствующей регистрации в качестве объекта права. Признание сделки, на основании которой произведена регистрация права, недействительной не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на имущество физических лиц. Начисление соответствующего налога осуществляется до внесения соответствующих сведений в Единый государственный реестр недвижимости в отношении такого объекта недвижимости, являющегося объектом налогообложения.

Из материалов дела также следует, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО5 (продавец) и ФИО7 (покупатель) был заключен договор купли-продажи транспортного средства – автомобиль <данные изъяты> года выпуска, цвет голубой-синий, государственный регистрационный знак <***>.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим утвержден ФИО2

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А64-7491-5/2020 договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ признан недействительным, применены последствия недействительности сделки в виде обязания ФИО1 возвратить автомобиль № в конкурсную массу ФИО5.

Из сообщения, представленного в материалы дела УМВД России по Тамбовской области, следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 значится одно автотранспортное средство стоящее на регистрационном учете – с выдачей гос. рег. знака <***> ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> года выпуска. (л.д. 66).

Из пункта 1 статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 27.10.2022 № 2690-О указал, что Конституционный Суд неоднократно приходил к выводу, что отнесение к налогоплательщикам транспортного налога лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков, которые не лишены возможности совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежавших им транспортных средств (определения от 24.04.2018 № 1069-О, от 30.11.2021 №2397-О и др.).

Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 27.12.2010 № 03-03-06/2/221, если по решению суда признана недействительной сделка купли-продажи автомобиля, данное транспортное средство подлежит налогообложению транспортным налогом до его снятия с регистрации на основании решения суда.

В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 17.04.2024 № 03-05-06-04/35704 обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах, вопросы, связанные с регистрацией (снятием с регистрации) автотранспортных средств, относятся к компетенции ГИБДД МВД России.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога может быть прекращена только при наличии обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Принимая во внимание правовую позицию налогового органа, суд исходит из того, что сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, в том числе от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Исходя из положений налогового законодательства возникновение объекта налогообложения в рассматриваемом случае связано с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, на что неоднократно указывал и Конституционный Суд Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ также предусмотрено, что обязанность по уплате налога может быть прекращена только при наличии обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Таким образом, учитывая приведенные выше положения законодательства признание договора купли-продажи недействительным само по себе не является основанием для изменения налогового правоотношения, так как обязанность по уплате транспортного налога возникает с момента регистрации транспортного средства в органах ГИБДД и прекращается со дня его снятия с регистрационного учета.

Поскольку в настоящее время спорное транспортное средство не снято ФИО1 с регистрационного учета, она является плательщиком транспортного налога в спорный налоговый период.

Судом представителю административного ответчика предлагалось представить в материалы дела акт приема-передачи, либо иные доказательства подтверждающие фактическое исполнение указанных определений Арбитражного суда Тамбовской области и возврата транспортного средства, а также нежилого здания в конкурсную массу должника-банкрота.

Однако, таких доказательства в материалы дела административным ответчиком представлено не было.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что признание договора купли-продажи недействительным само по себе не является основанием для изменения налогового правоотношения.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налоговым платежам и пени суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налоговым платежам и пени в отношении административного ответчика ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам и пени, административным ответчиком суду не предоставлены.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч.1 ст. 103 и ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4 000,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: №, адрес регистрации: <адрес>, <адрес>, <адрес> доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по налогам и пени в общей сумме 24 910,26 руб., из них: по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 13 650,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 4 556,00 руб., по пени за период с 03.04.2024 г. по 04.12.2024 г. в сумме 6704,26 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд Тамбовской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 16 сентября 2025 года.

Судья /подпись/ О.А. Паршина