Дело № 2а-5052/2025 25 февраля 2025 года

УИД: 78RS0019-01-2024-022101-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Приморский районный суд Санкт-Петербурга

В составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

При секретаре Стеба Е.К.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налога на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №26 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС №26 по Санкт-Петербургу) в лице представителя ФИО3, действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 24, 25), обратилась в Приморский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по уплате страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков, за 2023 год в сумме 45 842 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 4 528 руб., пени в сумме 7 514,91 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с 30.09.2002 года по настоящее время состоит на учете в МИФНС №26 по Санкт-Петербургу в качестве адвоката (рег. № решение от 01.03.1993 года), следовательно, является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. За 2023 год административным ответчиком не произведена уплата страховых взносов в сумме 45 842 руб. Также в спорный налоговый период ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес> (КН №). На основании данных, предоставленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ уполномоченными регистрирующими органами, административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика выставлено налоговое уведомление об оплате налога на имущество за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года. Добровольно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный срок административный ответчик не исполнил, в связи с чем ему выставлено требование № 104473 от 23.07.2023 года. За несвоевременную оплату задолженности административному ответчику начислены пени в сумме 7 514,91 руб. На момент составления административного искового заявления сальдо ЕНС составляет – 356 580,29 руб. (отрицательное). Налоговым органом соблюдена процедура взыскания в порядке приказного производства. По заявлению налоговой инспекции о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка №19 Санкт-Петербурга вынесено определение от 02.05.2024 года об отмене судебного приказа № 2а-495/2024-19.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 явился, частично возражал против заявленных требований, указывая на то, что налог на имущество за 2022 год им оплачен своевременно на основании выставленного налогового уведомления, неуплату страховых взносов за 2023 год не оспаривал, возражал относительно начисленных сумм пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется соответствующая расписка (л.д. 71).

В силу п. 2 ст. 150 КАС РФ, лица участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, извещенного о дате, времени и месте слушания дела надлежащим образом, признавая причины его неявки неуважительными и не препятствующими рассмотрению дела в настоящем судебном заседании.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, при этом согласно ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 в связи с переходом на Единый налоговый счет у каждого налогоплательщика формируется сальдо ЕНС.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №26 по Санкт-Петербургу, в том числе как адвокат с 30.09.2002 года по настоящее время.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из содержания приведенных норм следует, что адвокаты обязаны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год не позднее 31.12.2023 года.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год суду не представлено.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машинно-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 и 3 ст. 408, п. 1 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям из Росреестра ФИО1 на праве собственности с 29.12.2020 года по настоящее время принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес> (кадастровый номер 78:34:0004281:6585) (л.д. 30 оборот).

Следовательно, ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

С учетом сведений о принадлежащей административному ответчику квартиры налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО2 в срок до ДД.ММ.ГГГГ следовало оплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4 528 руб. (л.д. 17). В налоговом уведомлении указан УИН: №. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику путем размещения через личный кабинет (л.д. 18).

Пунктом 5 ст. 11.3 НК РФ установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 данного пункта).

В соответствие с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В материалы дела административным истцом представлено требование №104473 по состоянию на 23.07.2023 года, где общая сумма недоимки по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за периоды, истекшие к моменту выставления требования составила 43 211 руб., пени 1 293,51 руб. со сроком уплаты до 11.09.2023 года (л.д. 19). Требование направлено налогоплательщику также путем размещения в личном кабинете (л.д. 20).

В соответствии с положениями НК РФ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщик обязан был исполнить до 01.12.2023 года, по уплате страховых взносов за 2023 год – до 31.12.2023 года. Представленное требование об уплате налога выставлено ранее направлению налогоплательщику налогового уведомления и возникновению обязанности по уплате налога. В свою очередь, принимая во внимание поправки в налоговое законодательство, судом учитывается, что у налогового органа отсутствует обязанность для повторного выставления требования и его направления в адрес должника при наличии отрицательного сальдо на ЕНС. Как указывает административный истец, на момент предъявления настоящего административного иска в суд сальдо ЕНС составляет 356 580,29 руб. (отрицательное) (л.д. 10). Доказательств того, что к моменту истечения срока уплаты налогов за спорный период сальдо ЕНС стало нулевым либо положительным в материалы дела не представлено.

Административный истец 19.03.2024 года обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №19 Санкт-Петербурга (л.д. 43-46). Определением мирового судебного участка №19 Санкт-Петербурга от 02.05.2024 года судебный приказ №2а-495/2024-19 от 26.03.2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по уплате налогов и пени в сумме 57 884,91 руб. отменен (л.д. 60). Административный иск поступил в Приморский районный суд Санкт-Петербурга согласно входящего штемпеля 02.11.2024 года.

Сроки и процедура взыскания налогов соблюдены.

Вместе с тем, как следует из материалов настоящего дела, административным ответчиком ФИО1 в подтверждение своевременной уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год представлен чек по операции от 18.09.2023 года на сумму 4 528 руб. (СУИП: №) (л.д. 73).

В указанном платежном документе указан УИН: №, т.е. уникальный идентификатор начисления, который был указан налоговым органом в налоговом уведомлении № от 12.08.2023 года.

В силу п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Подпунктом 3 п. 3 ст. 45 НК РФ установлено, единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Как следует из Приказа Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", а также разъяснений ФНС России "О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации" налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Плательщики при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, указывают в распоряжении уникальный идентификатор начисления (УИН).

Таким образом, административным ответчиком произведена уплата налога на имущество за 2022 год по реквизитам выставленного налогового уведомления в установленный срок. У налогового органа не имеется оснований для зачисления денежных средств в сумме 4 528 руб. за иные видов налогов и иные налоговые периоды, так как указание в платежном документе УИН идентифицирует платеж за конкретный налоговой период. Содержащийся в чеке по операции от 18.09.2023 года в соответствии с Правилами информация о назначении платежа УИН позволяет налоговому органу идентифицировать платеж в соответствии с содержащейся в платежном документе информацией.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 4 528 руб. оплачен в полном объеме и своевременно, у налогового органа отсутствовали основания для включения указанной суммы налога в сумму отрицательного сальдо ЕНС и начисления пени, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4 528 руб., а также начисленных сумм пени на указанные налоги.

В свою очередь, как указано судом выше, административным ответчиком не представлено доказательств оплаты страховых взносов за 2023 год, наличие задолженности ФИО1 в ходе судебного разбирательства также не отрицал, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по уплате страховых взносов за 2023 год в общем совокупном размере 45 842 руб.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд не может согласиться с представленным расчетом на сумму 7 514,91 руб. (л.д. 21).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Суд полагает необходимым произвести перерасчет сумм пени. Из представленного расчета усматривается, что налоговый орган исчисляет пени на ранее имеющиеся недоимки, однако доказательств взыскания ранее имеющейся недоимки в материалы дела не представлено. По мнению суда, пени подлежат взысканию на заявленный вид налога за указанный период. Так, налоговая обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год должна была быть исполнена ФИО1 до 31.12.2023 года. Поскольку обязанность в указанный срок не была исполнена, с 1.01.2024 года подлежат начислению пени на общую сумму недоимки в размере 45 842 руб. Учитывая, что налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа сформировано 10.01.2024 года, расчет пени налоговый орган связывает именно с данной датой, суд полагает возможным произвести расчет пени по указанную дату.

Сумма пени за период с 10.01.2024 года по 10.01.2024 года на сумму 45 842 руб. составит 24,45 руб.

В порядке ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.14, 62, 84, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №26 по Санкт-Петербургу недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года в сумме 45 842 руб., пени в сумме 24,45 руб., а всего: 45 866,45 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: подпись. Е.А. Лебедева

Мотивированное решение суда изготовлено 30.05.2025 года.