Решение по делу № 2А-772/2025 от 12.11.2025 | Павловский районный суд (Краснодарский край)

Дело №а-772/2025

УИД 23RS0№-83

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 12 ноября 2025года

Павловский районный суд Краснодарского ФИО4 в составе председательствующего судьи Мыночка А.И. при секретаре ФИО6, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому ФИО4 к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому ФИО4 обратилась в Павловский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, указав, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 была зарегистрирована в Пенсионном фонде РФ и являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (41 894,49 рублей за 2023 год начислено ФИО2 до даты снятия с налогового учета в качестве ИП (ДД.ММ.ГГГГ.).

В настоящем административном исковом заявлении взыскивается задолженность по уплате земельного налога, налога на имущество и пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога, налога на имущество и страховых взносов.

На дату подписания настоящего административного иска Отрицательное сальдо ЕНС ответчик а : -54 995,70 руб., в том числе: налог: -32 666,51 руб., пеня: -22 329,19 рублей.

Однако, в установленные сроки налоги и страховые взносы ответчиком своевременно и добровольно не уплачены.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность оплачивать законно установленные налоги. ФИО2 в нарушение ст. 45 НК РФ, в установленные сроки не исполнил(а) свою обязанность по полной уплате налога. На основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией компетентных госорганов в собственности ответчика числились(ся) земельный участок. Налоговым органом Должнику были произведены начисления по земельному налогу за 2023 год, расчет налога согласно уведомления №.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, так как является собственником, владельцем земельного участка: Земельный участок, адрес: 350000, КРАСНОДАРСКИЙ ФИО4, г. ФИО4, <адрес>, кадастровый №, Площадь 300, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельные участки, принадлежащие физическому лицу согласно ст. 388 НК РФ, находящиеся в собственности ФИО2 являются объектами налогообложения. Частью 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговым органом ответчику были произведены начисления по земельному налогу за 2023 год. Имеется расчет земельного налога :

1) налоговый период 2023 год, кадастровый № объекта налогообложения, место нахождения земельного участка г.ФИО4 <адрес>, налоговая база в рублях 442247, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения в году на которые производится расчет 3/12, исчисленная сумма налога 332.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст. 401 НК РФ налоги на имущество, принадлежащее физическому лицу находящееся в собственности, должны быть оплачены ФИО2: имеется жилое строение, адрес: КРАСНОДАРСКИЙ ФИО4, г. ФИО4, <адрес>ёжная (ФИО3 снт) 122, Кадастровый №, Площадь 96,7. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, является объектом налогообложения. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года следующего за годом за который исчислен налог. Налоговым органом Ответчику были произведены начисления по налогу на имущество за 2023 год, расчет налога согласно уведомления №.

Имеется расчет налога на имущество :

1)налоговый период 2023 год, объекта налогообложения жилой дом, место нахождения Краснодарский ФИО4 г. ФИО4, <адрес>ёжная (ФИО3 снт) 122, налоговая база 1114306, доля в праве 1, налоговая ставка в рублях 0,20, количество месяцев на которые производится расчет 3/12, коэффициент к налоговому периоду 1,1, исчисленная сумма налога 501.

ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 была зарегистрирована в Пенсионном фонде РФ и являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (41 894,49 рублей за 2023 год начислено ФИО2 до даты снятия с налогового учета в качестве ИП (ДД.ММ.ГГГГ.).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Поскольку сумма дохода ФИО2 за 2023 год не превысила 300 000 руб., обязанность по уплате страховых взносов, должна быть исполнена в совокупном фиксированном размере. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ), то есть до ДД.ММ.ГГГГ. В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период плательщикам. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым пункта 2 ст. 432 Кодекса, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.

ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы, согласно ст. 432 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные сроки налоги и страховые взносы уплачены не были, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п.3 п.4 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии ст. ст. 45 НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НК РФ.

Однако, в установленные сроки налоги и страховые взносы ответчиком своевременно и добровольно не уплачены. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплатель щику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекция направила Должнику требование (я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 31 577 руб. 01 коп. через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем получения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), отправивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства этого лица с?физического лица в случае снятия учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об. уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Ответчика задолженности. Налоговые органы обращаются с заявлениями о вынесении (о выдаче) судебного приказа по требованиям, рассматриваемым в порядке приказного производства, которое в силу статьи 121), в соответствии с КАС РФ осуществляется без вызова взыскателя и должника, а также без проведения судебного разбирательства по результатам исследования представленных доказательств. При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 123.7 КАС РФ, судебный приказ подлежит отмене судом, если от должника поступили возражения относительно его исполнения: по делам, рассмотренным порядке главы 11.1 КАС РФ - в двадцатидневный срок со дня направления копии судебного приказа должнику. На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен, так как административным ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения. В данном случае, в силу положений пункта 2 статьи 123.7 КАС РФ, налоговый орган не лишен возможности предъявления соответствующего требования в порядке искового производства. Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с Постановлением Пленума Верховного суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.07.1996г. № «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой ГК РФ» Положения о юридических и физических лицах п. 13 «С момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления указанного выше обстоятельств.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а так же денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового плат ежа и признаваемых в качестве ЕНП. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности подлежащая взысканию порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо 7685 рублей 04 коп, которое до сих пор не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой ) административным ответчиком вышеуказанных в административном иске начислений. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. У налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашена. В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 26.082025 года сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет в размере 16306 руб. 79 коп., в том числе: по налогам - 833 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 15473,793рублей. Указанная задолженность состоит : Земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 332 руб., Налог на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 501 рублей, суммы пеней в соответствии с НК РФ и ст.46 п.11 Бюджетного кодекса РФ.

До настоящего времени отрицательное сальдо административным ответчиком не погашено. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Ответчика задолженности, на основании ст. 123.7 КАС РФ, но судебный приказ был отменен, так как административным ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения ( не согласна с задолженностью ).

В соответствии со ст. 208 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению, установлены ст. 217 НК РФ. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что ФИО1 организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, ст. 226 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Следует отметить, что налоговые органы не наделены полномочиями по корректировке данных, представленных налоговыми агентами.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п.3 п.4 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В настоящем административном исковом заявлении взыскивается задолженность по уплате пени, начисленная за несвоевременную уплату вышеуказанных налогов.

Однако в установленные сроки налоги Ответчиком своевременно и добровольно не уплачены. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, требования об уплате налогов были направлены ФИО2 в установленном законом порядке.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст. 31 НК РФ). (Копия документа подтверждающего направления требования прилагается).

Статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам в бюджет. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Ответчика задолженности.

Налоговые органы обращаются с заявлениями о вынесении (о выдаче) судебного приказа по требованиям, рассматриваемым в порядке приказного производства, которое в силу статьи 123.5 КАС РФ осуществляется без вызова взыскателя и должника, а также без проведения судебного разбирательства по результатам исследования представленных доказательств. При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 123.7 КАС РФ, судебный приказ подлежит отмене судом, если от должника поступили возражения относительно его исполнения: по делам, рассмотренным в порядке главы 11.1 КАС РФ - в двадцатидневный срок со дня направления копии судебного приказа должнику.

На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ был отменен, так как Ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения( ФИО5 не согласна с задолженностью ).

В данном случае, в силу положений пункта 2 статьи 123.7 КАС РФ, налоговый орган не лишен возможности предъявления соответствующего требования в порядке искового производства.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Учитывая вышеизложенное и руководствуясь ст.23 НК РФ, пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, ст. 48 НК РФ, ст. ст. 4, 17, 19, 22, 124 КАС РФ просит суд взыскать ФИО2, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Пос. <адрес>, взыскать задолженность за счет имущества физического лица в размере 16 306 руб. 79 коп., в том числе: по налогам - 833 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 15473 рублей 79 коп.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому ФИО4 не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен судом своевременно и надлежащим образом. представил письменное ходатайство, согласно которого административный иск поддерживает и просит рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен судом своевременно и надлежащим образом по указанному адресу, возражений о рассмотрении в его отсутствие не представил в установленном порядке

Суд, с учетом ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Оценив представленные доказательства и исследовав материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому ФИО4 к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности и пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ходе судебного разбирательства обьективно установлено :

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 21-ФЗ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность оплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 в нарушение ст. 45 НК РФ, в установленные сроки не исполнил(а) свою обязанность по полной уплате налога.

. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога, так как является собственником, владельце земельного участка:- Земельный участок, адрес: 350000, КРАСНОДАРСКИЙ ФИО4, г. ФИО4, <адрес>, кадастровый №, Площадь 300, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельные участки, принадлежащие физическому лицу согласно ст. 388 НК РФ, находящиеся в собственности ФИО2 являются объектами налогообложения. Частью 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговым органом ответчику были произведены начисления по земельному налогу за 2023 год, расчет налога согласно уведомления №.

Имеется расчет земельного налога :

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО2 считается плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст. 401 НК РФ налоги на имущество, принадлежащее физическому лицу находящееся в собственности, должны быть оплачены ФИО2. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года следующего за годом за который исчислен налог. Налоговым органом Ответчику были произведены начисления по налогу на имущество за 2023 год, расчет налога согласно уведомления №.

Имеется расчет (перерасчет) налога на имущество :

До настоящего времени отрицательное сальдо административным ответчиком не погашено. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Ответчика задолженности, на основании ст. 123.7 КАС РФ, но судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, так как административным ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения ( не согласна с задолженностью ).

На основании ст. 127.7 КАС РФ судебный приказ был отменен, так как Ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения( ФИО2 не согласна с задолженностью ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. У налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашена.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых] взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При таких обстоятельствах суд считает, что административный истец учитывая вышеизложенное и руководствуясь ст.23 НК РФ, пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, ст. 48 НК РФ, ст. ст. 4, 17, 19, 22, 124 КАС РФ обоснованно просит взыскать с ФИО2, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Пос. <адрес>, взыскать задолженность за счет имущества физического лица в размере 16 306 руб. 79 коп., в том числе: по налогам - 833 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 15473 рублей 79 коп.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство: состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; плата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате не дополучения налоговых сумм в срок.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полночи объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что недоимки по налогу с физических лиц административным ответчиком ФИО2 не уплачены в полном объеме по настоящий день и подлежат взысканию.

При таких обстоятельствах суд считает, что оснований для рассмотрения дела в упрощенном порядке не имеется так, как административный ответчик ФИО2 не согласен с административным иском и не согласен рассматривать в упрощенном порядке. При таких обстоятельствах суд считает, что административным истцом представлены доказательства взыскания с ФИО2 указанной суммы задолженности, административным ответчиком обоснованные возражения в установленном законом порядке не представлены фактически ни в судебное заседание, ни при отмене судебного приказа ( при наличии обоснованных возражений административный ответчик не лишен возможности представить такие возражения административному истцу в установленном законом порядке в ходе исполнения указанного решения суда, при наличии оснований в порядке исполнения решения суда стороны не лишены возможности провести взаиморасчет).

При таких обстоятельствах суд считает, что доводы административного ответчика ФИО2 заявленные в ходе возражений при отмене судебного приказа о том, что не согласна с предъявленной задолженностью, - эти доводы не могут быть приняты судом как достоверные, так как противоречат материалам дела и фактическим обстоятельствам дела. При таких обстоятельствах у суда нет оснований не доверять уточненным расчетам административного истца о сумме задолженности за указанный период поданному административному иску : подтверждений документально об уплате вышеуказанных полностью обязательных платежей в указанной сумме именно за указанный период ФИО2 в установленном законом порядке не представила.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что недоимки по налогам и сбором административным ответчиком ФИО2 не уплачены в полном объеме по настоящий день и подлежат взысканию.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 4000 рублей. Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика сумму государственной пошлины в размере 4000 рублей в доход государства.

Руководствуясь статьями 46, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, взыскать задолженность за счет имущества физического лица в размере 16 306 руб. 79 коп., в том числе: по налогам - 833 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 15473 рублей 79 коп.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Председательствующий :