Решение по делу № 2А-1522/2023 от 21.12.2023

31RS0025-01-2023-001763-97 № 2а-1522/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 декабря 2023 года г. Строитель

Яковлевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Загинайловой Н.Ю.,

при секретаре Проскуриной М.С.,

при участии административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественным налогам,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам, мотивировав свои требования следующим.

ФИО1 с 20.10.2020 года по 01.12.2020 владела недвижимым имуществом (1/4 доли в квартире), полученной по дополнительному соглашению к договору на передачу и продажу квартир в собственность граждан от 08.09.2020, расположенной по адресу: <адрес>. 01.12.2020 года К.Л.АБ. продала долю в праве собственности на указанную квартиру, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в срок до 30.04.2021 года не представила.

УФНС России по Белгородской области в отношении ответчика была проведена камеральная проверка расчета налога на доходы физических лиц за 2020 год, по результатам которой составлен акт налоговой проверки и вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 4875 рублей и по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 6500 рублей.

ФИО1 обжаловала решение налогового органа, МИ ФНС по ЦФО принято решение № <номер> от 03.02.2023, которым снижены штрафные санкции за непредставление налоговой декларации за 2020 год до 609,4 рублей, штрафа за неуплату налога до 812,5 рублей.

ФИО1 было выставлено требование от 07.06.2022 года № <номер> об уплате задолженности в размере обязательных платежей и санкций в срок, установленный в требовании.

Поскольку данное требование было не исполнено, УФНС России по Белгородской области обратились к мировому судье судебного участка №3 Яковлевского района Белгородской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №3 Яковлевского района Белгородской области 05.05.2023 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и санкциям в размере 43875 рублей, который определением судьи от 24.05.2023 года отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, УФНС России по Белгородской области просили взыскать с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученного физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 32 500 рублей, штрафные санкции по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 609,4 рублей, штрафа за неуплату налога в размере 812,5 рублей,

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требования, полагала, что освобождена от уплаты НДФЛ на основании ч.2 ст.217 НК РФ.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании подпункта 2 пункта 1, пунктов 2, 3 и 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет; обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию; обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из смысла положений статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика пять лет и более.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета; а пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

При этом статьей 219 ГК РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, 30.03.1993 года Алексеевским городским Советом народных депутатов по договору на передачу и продажу квартир (домов) в собственность граждан в Белгородской области была передана в собственность ФИО2 (матери ФИО1) жилая квартира, расположенная по адресу: <адрес>

Административный ответчик ФИО1 в период с 20.10.2020 по 01.12.2020 владела ? долей в квартире, полученной по дополнительному соглашению к договору на передачу и продажу квартир в собственность граждан от 08.09.2020.

Дата государственной регистрации права собственности на квартиру в органах Росреестра 20.10.2020. Дата государственной регистрации прекращения права собственности (дата снятия с регистрации) на квартиру в органах Росреестра 01.12.2020.

Таким образом, ФИО1 осуществила продажу указанной доли в праве собственности на квартиру, которая находилась в ее собственности менее пяти лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.

Поскольку ФИО1 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в части доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, в налоговый орган в установленный срок не представила, в отношении нее административным истцом в порядке, предусмотренном пунктом 1.2. статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, была проведена камеральная проверка на основе поступившей в налоговый орган информации из органов Росреестра.

Как следует из материалов дела 01.12.2020 года ФИО1 продала долю в праве собственности на указанную квартиру, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в срок до 30.04.2021 года не представила.

В связи с тем, что в нарушение требований налогового законодательства ФИО1 не представила налоговую декларацию, не исчислила в налоговой декларации налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в связи с продажей недвижимого имущества, и не уплатила его в установленный законом срок, у налогового органа имелись основания для привлечения ее к ответственности за совершенные налоговые правонарушения.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, решение направлено 11.05.2022 (штриховой почтовый идентификатор (ШПИ) почтового отправления <номер>) по адресу: <адрес> (по которому Заявитель поставлен на регистрационный учет с 25.04.2022), получено 17.02.2022 года.

Заявителем направлена апелляционная жалоба на решение налогового органа, решение по которой вынесено 24.05.2023 года.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 04.10.2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах процедура привлечения ФИО3 к ответственности за нарушение требований налогового законодательства административным истцом соблюдена.

В силу пунктов 2 и 5 части 1, части 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогу и санкциям судом проверен, признан основанным на положениях законодательства о налогах и сборах и арифметически верным.

До настоящего времени исчисленная сумма недоимки административным ответчиком не уплачена, доказательств иного им не представлено.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и штрафным санкциям являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о необходимости применения налоговым органом подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ, согласно которому в случае, если продавец либо его супруг приобрел другое жилье в течение 90 календарных дней до момента регистрации перехода права собственности на проданную недвижимость к покупателю, это жильё не принимается в расчет при исчислении предельного срока владения, учитывая приобретение ФИО3 недвижимого имущества по договору купли-продажи от 23.12.2020, не могут быть признаны судом, являются неверным толкованием норм пава ответчиком.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 217.1 НК РФ доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем пункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются следующие условия:

налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из указанных детей. Возраст детей для целей настоящего пункта определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение;

в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором настоящего пункта) на приобретаемое жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства;

общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта;

кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);

налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором настоящего пункта) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

Действие пункта 2.1 статьи 217.1 НК РФ распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года. В рассматриваемом случае налоговый период - 2020 год. Административный ответчик продала свою долю в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> - 01.12.2020 года.

Предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если налогоплательщик продает единственное жилое недвижимое помещение, и если налогоплательщик приобретает другое жилье в течение 90 календарных дней до момента регистрации перехода права собственности на проданную недвижимость к покупателю.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 Постановления от 27.09.2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина, составившая с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации 1775 рублей, подлежит взысканию с административного ответчика в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в доход бюджета Яковлевского городского округа Белгородской области.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, судья

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественным налогам, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, паспорт <номер> налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 32 500 рублей, штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 609,4 рублей, штраф за неуплату налога в размере 812,5 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход Яковлевского городского округа госпошлину 1775 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в апелляционную инстанцию Белгородского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Яковлевский районный суд Белгородской области.

Судья (подпись)

Мотивированный текст решения суда изготовлен 22.12.2023

Судья Н.Ю. Загинайлова