УИД 74RS0001-01-2025-003518-08

Дело № 2а-3749/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2025 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе:

судьи Хабиной И.С.,

при помощнике судьи Самохиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 233 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 233 руб., пени в размере 33292,97 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на имя ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимого имущества. В связи с неуплатой налогов административному ответчику была начислена задолженность по уплате налогов, а также были начислены пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области, административный ответчик ФИО1 в суд не явились, извещены надлежащим образом, в соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время;

Также ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Налоговым уведомлением № № от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 233 руб., с указанием на их оплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

Налоговым уведомлением № № от ДД.ММ.ГГГГ года земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 233 руб., с указанием на их оплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

Налоговым уведомлением № № от ДД.ММ.ГГГГ года начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 233 руб., с указанием на их оплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

Налоговым уведомлением № № от ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 233 руб. с указанием на его оплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

Налоговым уведомлением № № от ДД.ММ.ГГГГ года начислен земельный налог в размере 233 руб. с указанием на оплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ года.

Требованием № № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года ИФНС России по Советскому району г. Челябинска указала ФИО1 на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ года произвести уплату земельного налога – 669 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование- 23 400 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 4590 руб., пни в сумме 32 707, 43 руб.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № № Советского района г. Челябинска, на основании заявления ИФНС России по Советскому району вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ годы, по земельному налогу - 446 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 33970 руб.

Определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года вышеуказанный судебный приказ № № был отменен ДД.ММ.ГГГГ года в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Из расчетов сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года следует, что пенообразующая недоимка списана ДД.ММ.ГГГГ года.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса

В пункте 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пункт 1 ст. 389 НК РФ к объекту налогообложения относит земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктами 2, 3 п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира, комната, гараж, машино-место.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком в зарегистрированы объекты недвижимости, следовательно, он является плательщиком земельного налога.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Положения ст. 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ в части взыскания обязательных платежей и санкций в рамках налоговых правоотношений.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ в постановлениях от 27 апреля 2001 года № 7-П, от 10 апреля 2003 года № 5-П, от 14 июля 2005 года № 9-П, определениях от 21 апреля 2005 года № 191-О, от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, в НК РФ установлены временные пределы осуществления мер государственного принуждения, связанные с взысканием налога и направленные на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.Часть 1 ст. 94 КАС РФ устанавливает, что право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пп. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

При этом суд обращает внимание на то, что по общему правилу в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Разрешая требование о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 223 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 223 руб., суд приходит к следующему.

Требование об уплате недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год подлежало направлению ему не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, т.е. по истечении 3-х месяцев с ДД.ММ.ГГГГ года – дня, когда налоговому органу стало известно о недоимке по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Также об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в силу п. 1 ст. 70 НК РФ подлежало направлению ему не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, т.е. по истечении 3-х месяцев с ДД.ММ.ГГГГ года – дня, когда налоговому органу стало известно о недоимке по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Вместе с тем, исходя из представленных в материалы дела документов, административным истцом впервые требование № ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимок по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год было направлено ФИО1 посредством портала Госуслуги только ДД.ММ.ГГГГ года.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы и пени по данным налогам за соответствующие периоды.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (ст. 72 НК РФ).

В ч. 4 ст. 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Федеральным законом от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 436-ФЗ) установлены правила признания безнадежными и списания недоимки по налогам и страховым взносам.

В силу статьи 11 Федерального закона N 436-ФЗ, вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Исходя из смысла положений статьи 11 Федеральный закон N 436-ФЗ и статьи 14 Закона N 212-ФЗ списанию подлежат все не уплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом взысканы суммы налога.

Поскольку предъявленная к взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, как и недоимка по земельному налогу за 2018год признана налоговым органом безнадежной решением от 12 апреля 2023года, налоговый орган с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность их взыскания в судебном порядке. Следовательно, при невозможности взыскания основного платежа, отсутствует возможность и взыскания пени на указанную недоимку, в связи с чем требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, на земельный налог за 2018год.

Согласно пункту 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Вопреки разъяснениям, изложенным в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57, налоговый орган за взысканием задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 23400 руб. за 2017год на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 590 руб. за 2017 год, требование об уплате пеней направил только в мае 2023года года, т.е. с пропуском срока, в связи, с чем не имеется оснований для взыскания пени по указанным налогам.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований ИФНС №32 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 223 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 223 руб. и пени в сумме 33 290 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 223 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 223 руб., по пени в сумме 33 290 руб., отказать

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: И.С. Хабина

Мотивированное решение изготовлено 15.10.2025г.