Решение по делу № 2А-4923/2024 от 20.01.2025

Дело №2а-512/2025

УИД № 22RS0013-01-2024-006940-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Согласно данным отдела Госавтоинспекции МУ МВД России «Бийское» ФИО1 в 2020, 2021 годах принадлежали следующие транспортные средства: <данные изъяты> (115 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 23 июня 2006 года по настоящее время); <данные изъяты> (130 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 20 января 2015 года по настоящее время); <данные изъяты> (15 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 25 апреля 2007 года по настоящее время).

В соответствии со статьями 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать. Однако, у ФИО1 за 2020 год имеется недоимка по транспортному налогу в размере 5450 руб. 00 коп., за 2021 год- 5450 руб. 00 коп.

Согласно учетным данным органов государственного кадастра административному ответчику в 2019, 2020, 2021 годах принадлежали земельные участки: <адрес>, кадастровый №, площадью 1939 кв.м (с 6 октября 2014 года по настоящее время); <адрес>, кадастровый №, площадью 760 кв.м (с 16 ноября 2016 года по 7 мая 2024 года).

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязана была уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. У административного ответчика имеется недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 95 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 1236 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 851 руб. 00 коп.

Согласно учетным данным органов государственного кадастра административному ответчику в 2019, 2020, 2021 годах принадлежало следующее имущество: <адрес> (жилой дом, 1/4 доли), кадастровый №, площадью 56 кв.м (с 6 октября 2014 года по настоящее время); <адрес> (жилой дом, 29/32 долей), кадастровый №, площадью 81,6 кв.м (с 29 января 2001 года по настоящее время).

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество и обязан был уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. У административного ответчика имеется недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 537 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 105 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 234 руб. 00 коп.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 10068503 от 3 августа 2020 года, № 36101739 от 1 сентября 2021 года, № 13531433 от 1 сентября 2022 года о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество в срок до 1 декабря 2020 года, до 1 декабря 2021 года, до 01 декабря 2022 года, соответственно, и требования № 173771 по состоянию на 24 декабря 2020 года, № 12169 по состоянию на 16 марта 2021 года, № 125241 по состоянию на 15 декабря 2021 года, № 4413 по состоянию на 19 июля 2023 года о погашении недоимки в срок до 25 января 2021 года, до 9 апреля 2021 года, до 21 января 2022 года, до 17 августа 2023 года соответственно, однако, налоги уплачены не были.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по 31 декабря 2022 года в сумме 14928 руб. 62 коп.: по транспортному налогу в сумме 8275 руб. 65 коп., по земельному налогу в сумме 1303 руб. 06 коп., по налогу на имущество в сумме 5349 руб. 91 коп. С 1 января 2023 года по 23 октября 2023 года начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 5256 руб. 48 коп.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5450 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 5450 руб. 00 коп., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 95 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 1236 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 851 руб. 00 коп., недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 537 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 105 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 234 руб. 00 коп., пени в сумме 19666 руб. 55 коп., всего 33624 руб. 55 коп.

Согласно уточненному административному иску от 24 октября 2024 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5450 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 5450 руб. 00 коп., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 95 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 1236 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 851 руб. 00 коп., недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 537 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 105 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 234 руб. 00 коп., пени в сумме 11371 руб. 84 коп., всего 25329 руб. 84 коп.

Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка административного ответчика имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2020, 2021 годах принадлежали следующие транспортные средства: <данные изъяты> (115 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 23 июня 2006 года по настоящее время); <данные изъяты> (130 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 20 января 2015 года по настоящее время); <данные изъяты> (15 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 25 апреля 2007 года по настоящее время).

Данные обстоятельства подтверждаются сообщением отдела Госавтоинспекции МУ МВД России «Бийское» от 31 октября 2024 года № 62/10-10632 и карточками учета транспортных средств.

Соответственно, ФИО1, на основании статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2019 год в срок до 1 декабря 2020 года, за 2020 год в срок до 1 декабря 2021 года, за 2021 год в срок до 01 декабря 2022 года.

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 25 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 60 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 120 руб. с каждой лошадиной силы;

катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 30 руб. с каждой лошадиной силы.

Из сказанного следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, составил:

в 2020 году- 5350 руб. 00 коп. (2300 руб. 00 коп. за автомобиль <данные изъяты> (115 л.с. х 20 руб.), 2600 руб. за автомобиль <данные изъяты> (130 л.с. х 20 руб.), 450 руб. за <данные изъяты> (15 л.с. х 30 руб.));

в 2021 году- 5350 руб. 00 коп. (2300 руб. 00 коп. за автомобиль <данные изъяты> (115 л.с. х 20 руб.), 2600 руб. за автомобиль <данные изъяты> (130 л.с. х 20 руб.), 450 руб. за <данные изъяты> (15 л.с. х 30 руб.)).

Представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2020 и 2021 годы за автомобиль <данные изъяты> (по 2300 руб. 00 коп.) и моторную лодку (по 450 руб. 00 коп.) соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен. При этом, расчет транспортного налога за автомобиль <данные изъяты> произведен налоговым органом из 135 л.с. и его сумма составила 2700 руб. 00 коп., тогда как, согласно карточке учета транспортного средства, данный автомобиль имеет мощность двигателя 130 л.с., соответственно, размер налога за спорные налоговые периоды составил по 2600 руб. 00 коп.

В силу пункта 3 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по земельному налогу, суд учитывает следующие обстоятельства.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что ФИО1 в 2019, 2020, 2021 годах принадлежали земельные участки: <адрес> (1/4 доли), кадастровый №, площадью 1939 кв.м (с 6 октября 2014 года по настоящее время); <адрес> (13/16 долей), кадастровый №, площадью 760 кв.м (с 16 ноября 2016 года по 7 мая 2024 года).

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на правах на объект недвижимости от 29 октября 2024 года, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 29 октября 2024 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Частью 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно, на ФИО1 лежала обязанность уплатить земельный налог за 2019 год в срок до 01 декабря 2020 года, за 2020 год- в срок до 01 декабря 2021 года, за 2021 год- в срок до 01 декабря 2022 года.

Налоговым периодом, согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решение Думы города Бийска от 21 ноября 2019 № 335 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск» установлен и введен на территории муниципального образования город Бийск земельный налог, определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В пункте 2 Решения Думы города Бийска от 21 ноября 2019 № 335 установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах:

0,1 процента в отношении земельных участков:

предназначенных для размещения гаражей;

приобретенных (предоставленных) для садоводства, дачного хозяйства;

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решение Усть-Пристанского сельского Совета депутатов Усть-Пристанского района от 14 ноября 2019 года № 23 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Усть-Пристанский сельсовет Усть-Пристанского района Алтайского края» установлен и введен на территории муниципального образования Усть-Пристанский сельсовет Усть-Пристанского района Алтайского края земельный налог, определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В пункте 2 Решения Усть-Пристанского сельского Совета депутатов Усть-Пристанского района от 14 ноября 2019 года № 23 установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательный акты Российской Федерации»;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Аналогичные ставки земельного налога были установлены Решением Клепиковского сельского Совета депутатов Усть-Пристанского района Алтайского края от 21 ноября 2014 года № 26 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Клепиковский сельсовет Усть-Пристанского района Алтайского края».

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 составил:

за 2019 год- 95 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: <адрес> (1/4 доли), кадастровый № ((126403 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3%) : 4);

за 2020 год- 1236 руб. 00 коп., из них: 95 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: <адрес> (1/4 доли), кадастровый № ((126403 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3%) : 4) х 1) и 1141 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № ((468149 руб. х 0,3%) : 16) х 13);

за 2021 год- 851 руб. 00 коп., из них: 79 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: <адрес> (1/4 доли), кадастровый № ((105539 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3%) : 4) х 1) и 772 руб. 00 коп. за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № ((316693 руб. х 0,3%) : 16) х 13).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, как предусмотрено пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется налоговыми органами.

Исходя из приведенной нормы Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком, рассчитываются налоговым органом.

Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по <адрес> административному ответчику в 2019, 2020, 2021 годах принадлежало следующее имущество: <адрес> (жилой дом, 1/4 доли), кадастровый №, площадью 56 кв.м (с 6 октября 2014 года по настоящее время); <адрес> (жилой дом, 29/32 долей), кадастровый №, площадью 81,6 кв.м (с 29 января 2001 года по настоящее время).

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 29 октября 2024 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенной нормы следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить за 2019 год в срок до 1 декабря 2020 года, за 2020 год в срок до 1 декабря 2021 года, за 2021 год в срок до 1 декабря 2022 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решение Думы города Бийска от 07 октября 2019 года № 303 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» установлены и введены в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования город Бийск налог на имущество физических лиц (пункт 1). В подпункте 1 пункта 3 определена налоговая ставки в размере 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Решением Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года № 462 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск», в пункте 1, были установлены ставки налога на имущество, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости: в отношении жилого дома; квартиры, комнаты; гаража, машино-места- до 300 тыс. руб. (включительно)- 0,1%, свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно)- 0,25%, свыше 500 тыс. руб. до 800 тыс. руб. (включительно)- 0,55%; свыше 800 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. (включительно)- 0,87%, свыше 1000 тыс. руб.- 1,2%.

Решением Усть-Пристанского сельского Совета депутатов Усть-Пристанского района от 26 сентября 2019 года № 20 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Усть-Пристанский сельсовет Усть-Пристанского района Алтайского края» установлены и введены в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования Усть-Пристанский сельсовет Усть-Пристанского района Алтайского края налог на имущество физических лиц (пункт 1). В подпункте 1 пункта 3 определена налоговая ставки в размере 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Решением Клепиковского сельского Совета депутатов Усть-Пристанского района Алтайского края от 21 ноября 2014 года № 25 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Клепиковский сельсовет Усть-Пристанского района Алтайского края» ставка налога на имущество в части жилых домов была установлена в размере 0,1 процента при суммарной инвентаризационной стоимости до 300000 руб. (включительно) (пункт 1).

Налоговая база, согласно пункту 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8 указанной статьи сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Из материалов дела следует, что 10 февраля 2022 года ФИО1 было подано заявление о перерасчете налога на имущество за 2019 год в соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 15 февраля 2019 года № 10-П (исходя из кадастровой стоимости имущества). Заявление было рассмотрено налоговым органом и удовлетворено.

Таким образом, расчет налога на имущество за 2019, 2020 и 2021 годы подлежит исчислению из кадастровой стоимости.

Сумма налога на имущество составила:

за 2019 год- 488 руб. 00 коп., из них: 09 руб. 00 коп. за жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № (359952 руб. 56 коп. - (350952 руб. 56 коп. (кадастровая стоимость) : 56 кв.м) х 50 кв.м) х 0,1% х 1/4), и 479 руб. 00 коп. за жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № (1366101 руб. 50 коп. – (1366101 руб. 50 коп. : 81,6 кв.м) х 50 кв.м) х 0,1% х 29/32);

за 2020 год- 105 руб. 00 коп., из них: 07 руб. 00 коп. за жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № (463774 руб. 64 коп. - (463774 руб. 64 коп. (кадастровая стоимость) : 56 кв.м) х 50 кв.м) х 0,3% х ? х 0,2), и 98 руб. 00 коп. за жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № (466751 руб. 00 коп. – (466751 руб. 00 коп. : 81,6 кв.м) х 50 кв.м) х 0,3% х 29/32 х 0,2);

за 2021 год- 234 руб. 00 коп., из них: 37 руб. 00 коп. за жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № (463774 руб. 64 коп. - (463774 руб. 64 коп. (кадастровая стоимость) : 56 кв.м) х 50 кв.м) х 0,3% х 1/4), и 197 руб. 00 коп. за жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый № (466751 руб. 00 коп. – (466751 руб. 00 коп. : 81,6 кв.м) х 50 кв.м) х 0,3% х 29/32 х 0,4).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Имущественный налог, согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2019 год был произведен в налоговом уведомлении № 10068503 от 3 августа 2020 года, за 2020 год- в налоговом уведомлении № 36101730 от 1 сентября 2021 года, № 85719409 от 4 марта 2022 года, за 2021 год- в налоговом уведомлении № 13531433 от 1 сентября 2022 года, которые содержали суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, что соответствует пункту 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые уведомления были направлены ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами страниц Личного кабинета налогоплательщика- физического лица, представленными налоговым органом.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога в установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, земельного налога в установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 297 Налогового кодекса Российской Федерации и налога на имущество в установленный пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок не исполнил.

На день разрешения спора в суде у ФИО1 имеется недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 5350 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 5350 руб. 00 коп.; недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 95 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 1236 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 851 руб. 00 коп.; недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 488 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 105 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 234 руб. 00 коп.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные сроки обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество налоговым органом были выставлены требования № 173771 по состоянию на 24 декабря 2020 года об уплате данных налогов за 2019 годы в сумме 10832 руб. 00 коп. и пени в сумме 33 руб. 77 коп. (со сроком исполнения 25 января 2021 года), № 12169 по состоянию на 16 марта 2021 года об уплате налогов за 2019 год в сумме 144 руб. 00 коп. и пени в сумме 02 руб. 12 коп. (со сроком исполнения 9 апреля 2021 года), № 125241 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате налогов за 2020 год в сумме 7214 руб. 00 коп. и пени в сумме 23 руб. 45 коп. (со сроком исполнения 21 января 2022 года).

Указанные требования были направлены через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами программного комплекса АИС Налог-3 «История регистрации в личном кабинете налогоплательщика».

Меры взыскания по указанным требованиям (в части налогов, перечисленных в административном иске) налоговым органом не применялись.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, 22 июля 2023 года налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика передано требование № 4413 от 19 июля 2023 года об уплате в срок до 17 августа 2023 года транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в сумме 60815 руб. 47 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 ВА. предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, в сумме 17969 руб. 11 коп.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 14 февраля 2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан 27 февраля 2024 года и отменен 1 апреля 2024 года.

Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налога, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 1 октября 2024 года обратилась с указанным административным исковым заявлением в Бийский городской суд Алтайского края.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган, согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указано выше, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 14 февраля 2024 года, то есть в течение 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования; судебный приказ был вынесен 27 февраля 2024 года и отменен 1 апреля 2024 года. Данное административное исковое заявление было подано налоговым органом в Бийский городской суд Алтайского края 1 октября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

Поскольку при разрешении административного спора нашел подтверждение факт неисполнения ФИО1 обязательств по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5350 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 5350 руб. 00 коп., земельного налога за 2019 год в размере 95 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 1236 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 851 руб. 00 коп., налога на имущество за 2019 год в размере 488 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 105 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 234 руб. 00 коп., соблюдение налоговым органом процедуры взыскания, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика перечисленных сумм налогов.

Разрешая требование административного иска о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогам, суд принимает во внимание следующее.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до 01 января 2023 года.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, просит, с учетом уточнения, взыскать пени на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2018-2021 годы. С учетом совокупности собранных по делу доказательств, суд считает подлежащей взысканию сумму пеней на недоимку по налогам за указанные налоговые периоды с учетом следующих обстоятельств.

В налоговом уведомлении № 2246009 от 28 июня 2019 года произведен расчет налогов в размере: 5450 руб. 00 коп.- транспортный налог, 1236 руб. 00 коп. – земельный налог (95 руб. 00 руб. по ОКТМО 01655434), 1141 руб. 00 коп. по ОКТМО 01705000), 4185 руб. 00 коп.- налог на имущество (48 руб. 00 коп. по ОКТМО 01655434), 4137 руб. 00 коп. по ОКТМО 01705000).

В требовании № 116568 от 23 декабря 2019 года ФИО1 было предложено в срок до 22 января 2020 года добровольно уплатить недоимку (ОКТМО 01705000) по транспортному налогу в размере 5450 руб. 00 коп., по земельному налогу в размере 1141 руб. 00 коп., по налогу на имущество в размере 4137 руб. 00 коп. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года в сумме 23 руб. 30 коп., 04 руб. 87 коп. и 17 руб. 68 коп. соответственно.

Перечисленные суммы взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Бий ска Алтайского края от 26 февраля 2020 года по административному делу № 2а-519/2020.

Согласно информации от 28 октября 2024 года № ЗНО0367213779, представленной ПАО Сбербанк России, судебный приказ № 2а-519/2020 с февраля 2020 года находится на принудительном исполнении в банке, взыскание не произведено.

При таких обстоятельствах, пени на недоимку по налогам (ОКТМО 01705000) подлежат начислению за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года.

Требованием № 5945 по состоянию на 13 января 2020 года ФИО1 был поставлен в известность о необходимости добровольно в срок до 14 февраля 2020 года уплатить недоимку по налогам (ОКТМО 01655434): 95 руб. 00 коп.- земельный налог, 48 руб. 00 коп.- налог на имущество, и пени за период с 3 декабря 2019 года по 12 января 2020 года в сумме 00 руб. 82 коп. и 00 руб. 42 коп. соответственно.

В требовании № 45672 по состоянию на 29 июня 2020 года налоговым органом доначислены пени за период с 13 января 2020 года по 28 июня 2020 года, из размере составил: 03 руб. 09 коп. по земельному налогу за 2018 год и 01 руб. 56 коп. по налогу на имущество за 2018 года.

Судебный приказ о взыскании указанных сумм был вынесен мировым судьей судебного участка № 2 г. Бийска Алтайского края 2 июня 2021 года по административному делу № 2а-1540/2021, который отменен определением от 15 февраля 2022 года.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 9 ноября 2022 года по административному делу № 2а-3017/2022 с ФИО1 взысканы, в том числе: недоимка по земельному налогу (ОКТМО 01655434) за 2018 год в размере 95 руб. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в сумме 03 руб. 91 коп., недоимка по налогу на имущество (ОКТМО 01655434) за 2018 год в размере 48 руб. 00 коп. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в сумме 01 руб. 98 коп.

При таких обстоятельствах пени по налогам (ОКТМО 01655434) за 2018 год подлежат начислению за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года.

Сумма пеней на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составила 1039 руб. 99 коп.:

с 23 декабря 2019 года по 9 февраля 2020 года- 54 руб. 61 коп. (5350 руб. х (6,25%:300) х 49 дней);

с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года- 82 руб. 39 коп. (5350 руб. х (6,0%:300) х 77 дней);

с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года- 54 руб. 93 коп. (5350 руб. х (5,5%:300) х 56 дней);

с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года- 28 руб. 09 коп. (5350 руб. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года- 180 руб. 38 коп. (5350 руб. х (4,25%:300) х 238 дней);

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года- 28 руб. 09 коп. (5350 руб. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 44 руб. 58 коп. (5350 руб. х (5,0%:300) х 50 дней);

с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 40 руб. 21 коп. (5350 руб. х (5,5%:300) х 41 день);

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 56 руб. 80 коп. (5350 руб. х (6,5%:300) х 49 дней);

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 50 руб. 56 коп. (5350 руб. х (6,75%:300) х 42 дня);

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 74 руб. 90 коп. (5350 руб. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 84 руб. 89 коп. (5350 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 23 руб. 72 коп. (5350 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 114 руб. 13 коп. (5350 руб. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 121 руб. 71 коп. (5350 руб. х (7,5%:300) х 91 день).

Сумма пеней на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01705000) за 2018 год за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составила 221 руб. 79 коп.:

с 23 декабря 2019 года по 9 февраля 2020 года- 11 руб. 65 коп. (1141 руб. х (6,25%:300) х 49 дней);

с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года- 17 руб. 57 коп. (1141 руб. х (6,0%:300) х 77 дней);

с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года- 11 руб. 71 коп. (1141 руб. х (5,5%:300) х 56 дней);

с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года- 05 руб. 99 коп. (1141 руб. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года- 38 руб. 47 коп. (1141 руб. х (4,25%:300) х 238 дней);

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года- 05 руб. 99 коп. (1141 руб. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 09 руб. 51 коп. (1141 руб. х (5,0%:300) х 50 дней);

с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 08 руб. 58 коп. (1141 руб. х (5,5%:300) х 41 день);

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 12 руб. 11 коп. (1141 руб. х (6,5%:300) х 49 дней);

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 10 руб. 78 коп. (1141 руб. х (6,75%:300) х 42 дня);

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 15 руб. 97 коп. (1141 руб. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 18 руб. 10 коп. (1141 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 05 руб. 06 коп. (1141 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 24 руб. 34 коп. (1141 руб. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 25 руб. 96 коп. (1141 руб. х (7,5%:300) х 91 день).

Сумма пеней на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 01705000) за 2018 год за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составила 805 руб. 90 коп.:

с 23 декабря 2019 года по 9 февраля 2020 года- 43 руб. 92 коп. (4137 руб. х (6,25%:300) х 49 дней);

с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года- 63 руб. 71 коп. (4137 руб. х (6,0%:300) х 77 дней);

с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года- 42 руб. 47 коп. (4137 руб. х (5,5%:300) х 56 дней);

с 22 июня 2020 года по 26 июля 2020 года- 21 руб. 72 коп. (4137 руб. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года- 139 руб. 49 коп. (4137 руб. х (4,25%:300) х 238 дней);

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года- 21 руб. 72 коп. (4137 руб. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 34 руб. 48 коп. (4137 руб. х (5,0%:300) х 50 дней);

с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 31 руб. 10 коп. (4137 руб. х (5,5%:300) х 41 день);

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 43 руб. 92 коп. (4137 руб. х (6,5%:300) х 49 дней);

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 39 руб. 09 коп. (4137 руб. х (6,75%:300) х 42 дня);

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 57 руб. 92 коп. (4137 руб. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 65 руб. 64 коп. (4137 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 18 руб. 34 коп. (4137 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 88 руб. 26 коп. (4137 руб. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 94 руб. 12 коп. (4137 руб. х (7,5%:300) х 91 день).

Сумма пеней на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01655434) за 2018 год за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года составила 14 руб. 96 коп.:

с 29 июня 2020 года по 26 июля 2020 года- 00 руб. 40 коп. (95 руб. х (4,5%:300) х 28 дней);

с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года- 03 руб. 20 коп. (95 руб. х (4,25%:300) х 238 дней);

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года- 00 руб. 50 коп. (95 руб. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 00 руб. 79 коп. (95 руб. х (5,0%:300) х 50 дней);

с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 00 руб. 71 коп. (95 руб. х (5,5%:300) х 41 день);

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 01 руб. 01 коп. (95 руб. х (6,5%:300) х 49 дней);

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 00 руб. 90 коп. (95 руб. х (6,75%:300) х 42 дня);

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 01 руб. 33 коп. (95 руб. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 01 руб. 51 коп. (95 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 00 руб. 42 коп. (95 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 02 руб. 03 коп. (95 руб. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 02 руб. 16 коп. (95 руб. х (7,5%:300) х 91 день).

Сумма пеней на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 01655434) за 2018 год за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года составила 07 руб. 55 коп.:

с 29 июня 2020 года по 26 июля 2020 года- 00 руб. 20 коп. (48 руб. х (4,5%:300) х 28 дней);

с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года- 01 руб. 62 коп. (48 руб. х (4,25%:300) х 238 дней);

с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года- 00 руб. 25 коп. (48 руб. х (4,5%:300) х 35 дней);

с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года- 00 руб. 40 коп. (48 руб. х (5,0%:300) х 50 дней);

с 15 июня 2021 года по 25 июля 2021 года- 00 руб. 36 коп. (48 руб. х (5,5%:300) х 41 день);

с 26 июля 2021 года по 12 сентября 2021 года- 00 руб. 51 коп. (48 руб. х (6,5%:300) х 49 дней);

с 13 сентября 2021 года по 24 октября 2021 года- 00 руб. 45 коп. (48 руб. х (6,75%:300) х 42 дня);

с 25 октября 2021 года по 19 декабря 2021 года- 00 руб. 67 коп. (48 руб. х (7,5%:300) х 56 дней);

с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года- 00 руб. 76 коп. (48 руб. х (8,5%:300) х 56 дней);

с 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года- 00 руб. 21 коп. (48 руб. х (9,5%:300) х 14 дней);

с 28 февраля 2022 года 31 марта 2022 года- 01 руб. 02 коп. (48 руб. х (20,0%:300) х 32 дня);

с 01 апреля 2022 года по 01 октября 2022 года начисление пени приостановлено;

с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года- 01 руб. 10 коп. (48 руб. х (7,5%:300) х 91 день).

Расчет налога за 2019 год произведен в налоговом уведомлении № 10068503 от 3 августа 2020 года, который составил: 5450 руб. 00 коп.- транспортный налог, 1236 руб. 00 коп. – земельный налог (1141 руб. по ОКТМО 01075000), 95 руб. 00 коп. по ОКТМО 01655434), 4290 руб. 00 коп.- налог на имущество (4241 руб. 00 коп. по ОКТМО 01705000, 49 руб. 00 коп. по ОКТМО 01655434).

О необходимости уплатить недоимку по налогам за 2019 год в срок до 25 января 2021 года ФИО1 был поставлен в известность требованием № 173771 по состоянию на 24 декабря 2020 года. В данном требовании недоимка по налогам составила 10832 руб., из них: 5450 руб. 00 коп. – транспортный налог, 1141 руб. 00 коп.- земельный налог (ОКТМО 01705000), 4241 руб. 00 коп. (ОКТМО 01705000), и пени за период с 2 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года в сумме 33 руб. 77 коп., из них: 16 руб. 99 коп. по транспортному налогу, 03 руб. 56 коп. по земельному налогу, 13 руб. 22 коп. по налогу на имущество.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Бийска Алтайского края от 2 июня 2021 года по административному делу № 2а- 1540/2021, отмененным 15 февраля 2022 года, с ФИО1 был взыскан транспортный налог в размере 5450 руб. 00 коп. и пени в сумме 16 руб. 99 коп., земельный налог (ОКТМО 01655434) в размере 288 руб. 00 коп. и пени в сумме 38 руб. 22 коп., налог на имущество (ОКТМО 01655434) в размере 182 руб. и пени в сумме 31 руб. 79 коп., налог на имущество (ОКТМО 01705000) в размере 4241 руб. 00 коп. и пени в сумме 13 руб. 22 коп., земельный налог (ОКТМО 01705000) в размере 03 руб. 56 коп., всего 11405 руб. 78 коп.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 9 ноября 2022 года по административному делу № 2а-3017/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, в том числе за 2019 год: по транспортному налогу- 5350 руб. 00 коп. и пени в сумме 16 руб. 67 коп., по земельному налогу (ОКТМО 01705000) в размере 1141 руб. 00 коп. и пени в сумме 03 руб. 56 коп.

В срок до 9 апреля 2021 подлежало исполнению требование налогового органа № 12169 от 16 марта 2021 года об уплате земельного налога (ОКТМО 01655434) за 2019 год в сумме 95 руб. и пени за период с 2 декабря 2020 года по 15 марта 2021 года и налога на имущество (ОКТМО 01655434) за 2019 год в размере 49 руб. и пени за период с 2 декабря 2020 года по 15 марта 2021 года.

При этом, в налоговом уведомлении № 85719409 от 4 марта 2022 года произведен перерасчет налога на имущество за 2019 год, его сумма составила 479 руб. 00 коп. по ОКТМО 01705000 и 09 руб. 00 коп. по ОКТМО 01655434. Перечисленные суммы налога следовало уплатить в срок до 1 декабря 2022 года, а недоимка по ним включена в требование № 4413 по состоянию на 19 июня 2023 года.

С учетом сказанного пени по транспортному налогу за 2019 год подлежит начислению за период с 24 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, по земельному налогу (ОКТМО 01705000) за период с 24 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, пени по налогу на имущество (ОКТМО 01705000) за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, по земельному налогу (ОКТМО 01655434) за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, по налогу на имущество (ОКТМО 01655434) за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Сумма пеней на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 24 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составила 706 руб. 29 коп.:

с 24 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года- 66 руб. 70 коп. (5350 руб. х (4,25%:300) х 88 дней);