Дело №2а-308/2022

УИД 28RS0013-01-2022-000572-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2022 года с. Поярково

Михайловский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Чубукиной О.Е.,

при секретаре судебного заседания Паньковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Амурской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №6 по Амурской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

В обоснование заявленных требований указала, что административный ответчик состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика, и соответственно в силу п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведений, полученных налоговым органом, налогоплательщик в период с 01.01.2019 года по 31.12.2019 года владел на праве собственности транспортными средствами: автомобилем легковым, марки <данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога. За 2019 год налоговый орган, руководствуясь ч. ч. 2,3 ст. 52, ст. 362 НК РФ и положениями Закона Амурской области от 18.11.2002 года №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области», исчислил в отношении указанного транспортного средства налог в размере <данные изъяты> коп.

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности недвижимым имуществом – зданием сетевого участка, расположенным по адресу: <адрес>, п.г.т. Магдагачи, <адрес>, кадастровый №, площадь № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; зданием, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на основании положений ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговый орган, руководствуясь чч.2,3 ст. 52, ст. 408 НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму налога на имущество за 2019 год в размере 2 315 руб. 00 коп. Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить налоги в установленный в уведомлении срок. Поскольку в установленный срок налогоплательщик указанные в налоговом уведомлении суммы налога в полном объеме не уплатила, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога были начислены пени по транспортному налогу в сумме 54 руб. 59 коп., по налогу на имущество физических лиц в сумме 02 руб. 30 коп.

Руководствуясь положениями ст. ст. 69,70 НК РФ, налоговый орган направил через личный кабинет налогоплательщика требование № 15179 от 09.12.2020 года об уплате сумм налога, пени и штрафа, в котором сообщалось о наличии задолженности.

Налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 57 421 руб. 89 коп.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов. Определением мирового судьи от 26.04.2022 года судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен.

На основании изложенного, просили суд взыскать с ФИО2 ФИО1 (ИНН №) задолженность по платежам в бюджет в размере 57 421 руб. 89 коп.

- транспортный налог с физических лиц в размере 55 050 руб. 00 коп., и пени на недоимку по транспортному налогу в размере 54 руб. 59 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 2 315 руб.00 коп., и пени на недоимку по налогу на имущество в сумме 02 руб. 30 коп.

Определением Михайловского районного суда Амурской области от 25.10.2022 года настоящее дело принято к производству суда с проведением по делу подготовки к судебному разбирательству. В соответствии с ч.2 ст.292 КАС РФ административному ответчику предоставлен десятидневный срок для подачи возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела.

В установленный срок возражений от административного ответчика относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не поступило.

Определением суда от 11.11.2022 года назначено административное дело к судебному разбирательству в заседании Михайловского районного суда Амурской области на 22.12.2022 года.

Определением Михайловского районного суда Амурской области от 22.12.2022 года судом произведена замена административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области (Межрайонной ИФНС России №6 по Амурской области) по адресу: 676950, <...> его правопреемником - Управлением Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) по адресу: 675004, <...>.

В судебное заседание не явились: представители административного истца - Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Амурской области (Межрайонная ИФНС России №6 по Амурской области), Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области), о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причины неявки суду не известны; ответчик ФИО2 ФИО1, извещалась судом заблаговременно и надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, не предоставившая возражений относительно требований административного истца, судебная корреспонденция возвращена с отметкой «истёк срок хранения».

Суд определил в порядке статьи 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителей административного истца и административного ответчика.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ) предусмотрено взыскание налоговым органом, направившим требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов задолженности по налогам, сборам, пеней, штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган). Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 года №1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Срок исполнения требования №15179 от 09.12.2020 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) был установлен налоговым органом до 12.01.2021 года (л.д. 22).

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи Амурской области по Магдагачинскому районному судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей Амурской области по Магдагачинскому районному судебному участку № по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, - отменен, так как от должника ДД.ММ.ГГГГ мировому судье поступило возражение относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа (л.д.18).

Настоящее административное исковое заявление административным истцом подано в Михайловский районный суд Амурской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4-6).

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца – УФНС России по Амурской области, обращённые к ФИО1 подлежащими удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статей 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведений, полученных налоговым органом, налогоплательщик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности транспортным средством: автомобилем легковым, марки <данные изъяты>, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу положений статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности недвижимым имуществом – зданием сетевого участка, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; зданием, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на основании положений ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании изложенного, судом установлено, что административный ответчик, является лицом, обязанным к уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в том числе исчисленных за 2019 год.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из налогового уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ года следует, что ФИО2, являясь плательщиком налогов должна была в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог в отношении вышеуказанных транспортных средств, исчисленный за период фактического владения имуществом в 2019 году, в сумме 55 050 руб. 00 коп., и налог на имущество физических лиц за 2019 год в отношении принадлежащих административному ответчику объектов недвижимости в размере 2 315 руб. 00 коп.

Поскольку, выставленные к уплате ФИО2 суммы налогов в установленный срок в бюджет внесены не были, в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом также сообщалось, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогам и сборах меры ко взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов).

Согласно расшифровке задолженности за ФИО2 в настоящее время числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 55 050 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в размере 2 315 руб. 00 коп., то есть обязанность по уплате налогов административным ответчиком в установленный законом срок в полном объёме надлежащим образом не исполнена, в связи с чем, проверив расчет взыскиваемой недоимки по указанным имущественным налогам, исчисленным за 2019 год, суд находит его правильным, а требование административного иска в отсутствие доказательства надлежащего исполнения административным ответчиком указанной обязанности в данной части - обоснованным.

Кроме того, как следует из поданного административного иска, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 54 руб. 59 коп. на недоимку за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 02 руб. 30 коп. на недоимку за 2019 год.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. п. 1, 2 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

В обоснование требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество, административным истцом представлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, из которых следует, что поскольку, выставленные к уплате ФИО1 за налоговые период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленный срок, в бюджет внесены не были, на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год начислены пени в сумме 54 руб. 59 коп., на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год начислены пени в сумме 02 руб. 30 коп.

Проверив представленные расчеты пени, суд полагает признать их правильными, а с учетом отсутствия доказательств надлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за соответствующие налоговые периоды, также полагает признать данные расчеты пени обоснованными.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца, полагая необходимым взыскать с ФИО2 задолженность по платежам в бюджет, а именно: транспортный налог с физических лиц в размере 55 050 руб. 00 коп., и пени на недоимку по транспортному налогу в размере 54 руб. 59 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 2 315 руб. 00 коп., и пени на недоимку по налогу на имущество в сумме 02 руб. 30 коп.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 922 руб. 65 коп. в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (УФНС России по Амурской области) к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, (ИНН №) задолженность по платежам в бюджет за 2019 год в размере 57 421 руб. 89 коп., из которых:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 55 050 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 рублей 59 копеек;

Перечисления производить по реквизитам: получатель УФК по <адрес> (УФНС России по <адрес>) Отделение Благовещенск Банка России//УФК по <адрес>, БИК № р/сч №, КОД налогового органа 2800, ИНН №, КПП № на КБК № (транспортный налог с физических лиц) на КБК № (пени по транспортному налогу);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2019 год в размере 2 315 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 02 рубля 30 копеек;

Перечисления производить по реквизитам: получатель УФК по Амурской области (УФНС России по Амурской области) Отделение Благовещенск Банка России//УФК по <адрес>, БИК №, р/сч №, КОД налогового органа 2800, ИНН №, КПП № на КБК 18№ (налог на имущество физических лиц) на КБК № (пени по налогу на имущество физических лиц).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 922 рублей 65 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд Амурской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Михайловского районного суда О.Е. Чубукина

В окончательной форме решение суда составлено 12 января 2023 года.