Дело № 2а-1492/2022 УИД66RS0048-01-2022-001874-79
Мотивированное решение изготовлено 22 декабря 2022 года.
РЕШЕНИЕ
Именем российской Федерации
08 декабря 2022 года город Ревда Свердловской области
Ревдинский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Карапетян И.В.,
при секретаре судебного заседания Сеслюковой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1492/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС) обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 с иском о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016 годы в размере 55 842 руб., пени за период с 02.12.2016 по 13.12.2017 в размере 2164 руб. 38 коп.
В обоснование требований административный истец указал, что 08.05.2018 был вынесен судебный приказ №2а-1554/2018 о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу. После получения судебного приказа от должника в течение срока, установленного законом, поступили возражения относительно его исполнения. Определением от 29.04.2022 судебный приказ был отменен. В связи с наличием задолженности по транспортному налогу МИФНС обращается в суд в порядке административного искового производства. Согласно представленным сведениям из органов, регистрирующих транспортные средства, налогоплательщик является собственником транспортных средств: - Ямаха, регистрационный номер № (с 30.07.2004 по настоящее время), - иномарки, регистрационный номер № (с 11.05.2004 по настоящее время). МИФНС был исчислен транспортный налог за 2014 и 2016 годы в общем размере 60 812 руб. Поскольку в карточке КРСБ налогоплательщика имеется переплата в размере 4 970 руб., сумма задолженности составила 55 842 руб. За неуплату налога, налогоплательщику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 02.12.2016 по 13.12.2017 в размере 2164 руб. 38 коп. Направленное налоговым органом налогоплательщику требование было оставлено без исполнения.
Представитель административного истца МИФНС в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о чем в деле имеется расписка.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела слушанием не заявлял. Ранее в судебном заседании пояснил, что административные исковые требования не признает, так как в 2015 и 2020 годах была амнистия по налогам. С 2014 по 2019 годы налог не должен был взиматься, так как была государственная налоговая амнистия. В мае 2004 года он купил автомобиль Тойота-Камри и тут же купил в подарок сыну гидроцикл Ямаха, которыми пользовался до 2010 года. В 2010 году пропал автомобиль Тойота-Камри, стоящий около дома, а гидроцикл из гаража, с разницей в несколько дней. После кражи он писал объяснение, но не написал заявление. У него было предположение, что кто-то пошутил. С заявлением в полицию обратился только 04.12.2021, однако вынесли постановление об отказе в возбуждении уголовного дела. Указанное постановление было отменено. В настоящее время он пытается снять автомобиль с учета.
Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть процессуальный вопрос в их отсутствие.
Судья, исследовав письменные материалы дела, полагает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению, по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются транспортные средства, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).
Согласно п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Соответственно, исходя из пункта 1 статьи 362 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Так как уплате подлежит транспортный налог за 2014 и 2016 годы, то при его расчете подлежат применению ставки, указанные в Законе Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».
Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Исходя из пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
При этом в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 с 2004 года по настоящее время является собственником транспортных средств: Ямаха, регистрационный номер № и Тойота-Камри, регистрационный номер №.
Согласно представленному МИФНС налоговому уведомлению № 10947784 от 10.07.2017 ФИО1 за 2014, 2015, 2016 годы исчислен транспортный налог, в указанных размерах, срок уплаты не позднее 01.12.2017 года (л.д. 4).
Расчет взыскиваемых сумм проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления транспортного налога, с учетом, принятых органом местного самоуправления, ставок на момент исчисления налога.
Налоговым органом представлен акт, подтверждающий уничтожение почтовых реестров о направлении вышеуказанного уведомления ввиду истечения установленных сроков хранения (об. л.д. 4-5), однако это не свидетельствует о нарушении налоговым органом требования положений ст. 52 НК РФ.
Транспортный налог в установленные сроки административным ответчиком уплачен не был.
В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику были начислены пени.
В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
По истечения срока, установленного в уведомлении об уплате налога, в соответствии со ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ, МИФНС в адрес ФИО1 направлено требование № 36736 по состоянию на 14.12.2017 об уплате задолженности по транспортному налогу и пени, в срок до 06.02.2018 (л.д. 6). Требование было направлено ФИО1 18.01.2018 (л.д. 7), и было получено им 27.02.2018, и должно было исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования.
Уплата транспортного налога за 2014, 2016 годы и пени по настоящее время не произведена.
Согласно представленному налоговому уведомлению № 10947784 от 10.07.2017 (л.д. 4) ФИО1 за 2014, 2016 годы исчислен транспортный налог- на Ямаху, регистрационный номер № с учетом переплаты в размере 20 466 руб. 10 коп. (25436+25436-30405,90) ОКТМО 65701000; - на Тойоту-Камри (иномарка с левым рулем), регистрационный номер № в размере 9940 руб. (4970+4970) ОКТМО 65722000. Расчет задолженности по транспортному налогу за 2014,2016 годы, указанный истцом в исковом заявлении в размере 55842 руб. материалами дела не подтвержден, в связи с чем, сумма подлежащая взысканию по транспортному налогу за 2014,2016 годы составляет 30406 руб. 10 коп. (20466,10 руб. +9940 руб.).
Также, представленный административным истцом расчет пени произведен неверно. Поскольку налоговое уведомление № 10947784 от 10.07.2017 было сформировано за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 52 НК РФ), следовательно, срок уплаты транспортного налога за 2014,2016 годы подлежит в срок не позднее 01.12.2017. В связи с вышеизложенным, пени по транспортному налогу подлежат взысканию за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в размере 100 руб. 34 коп., согласно приведенному ниже расчету, в соответствии с ч.ч. 3,4 ст. 75 НК РФ.
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты
02.12.2017 – 13.12.2017
12
8,25
300
100,34
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Административным истцом были приняты меры ко взысканию задолженности путем обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа. Однако ответчиком были поданы возражения относительного его исполнения, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка № 3 Сысертского судебного района Свердловской области от 29.04.2022 судебный приказ №2а-1554/2018 от 08.05.2018 был отменен (л.д. 24).
Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, МИФНС не пропущен. Аналогично по сроку обращения с административным исковым заявлением, поскольку после отмены судебного приказа 29.04.2022, с административным исковым заявлением МИФНС обратилась 20.10.2022, то есть в пределах шестимесячного срока.
На момент предъявления настоящего административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.
Процедура взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени, срок для обращения с административным исковым заявлением в суд, административным истцом соблюдены.
Рассматривая доводы административного ответчика о том, что транспортные средства, числящиеся за ним, украдены в 2010 году, суд учитывает следующее.
В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года № 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.
При этом подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 Кодекса определено, что объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.
Таким образом, в период нахождения транспортного средства в розыске в связи с угоном (кражей) его владелец освобождается от уплаты транспортного налога в отношении данного транспортного средства. Налогоплательщики в случае угона (кражи) транспортного средства предоставляют в налоговый орган документ, подтверждающий факт кражи (возврата) транспортного средства.
При представлении в налоговый орган подлинника указанной справки, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, транспортное средство, находящееся в розыске, не рассматривается как объект налогообложения.Согласно Информационного письма Федеральной налоговой службы "О налогообложении автомобиля, находящегося в угоне " в случае, если от налогоплательщика подлинника выданной ОВД справки, подтверждающей факт угона (кражи) зарегистрированного на него транспортного средства, в налоговый орган не поступило, у последнего отсутствуют законные основания для не начисления по этому транспортному средству транспортного налога (вплоть до месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик представит в налоговый орган указанную справку).
Собственник транспортного средства, являясь налогоплательщиком, не может быть освобожден от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены его владельца.
Из анализа положений налогового законодательства следует, что обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
Из представленных в материалы дела ответов ГИБДД МО МВД России «Ревдинский», ГУ МЧС России по Свердловской области следует, что автомобиль Тойота-Камри, государственный регистрационный знак № (с 11.05.2004) и гидроцикл Ямаха, регистрационный (бортовой) номер № (с 18.06.2004), по настоящее время зарегистрированы за ФИО1
Согласно справке МИФНС №31 по Свердловской области от 24.11.2022, сведения о том, что вышеуказанные транспортные средства находятся в угоне, из регистрирующих органов и от налогоплательщика в налоговый орган не поступали.
Таким образом, судом не установлено и административным ответчиком не представлено доказательств того, что он, являясь налогоплательщиком как владелец транспортного средства, либо кто-либо от его имени с надлежащим образом оформленными полномочиями, обращались в налоговый орган со справкой, выданной органами внутренних дел, подтверждающей факт угона (кражи) зарегистрированного на него транспортного средства.
Учитывая фактические обстоятельства дела, а также то, что соответствующий документ, подтверждающий факт угона (кражи) транспортного средства, налогоплательщик в налоговый орган не представил, транспортные средства в спорный период зарегистрированы за административным ответчиком, регистрирующие органы также не имеют сведений об их угоне (краже), следовательно, транспортный налог за спорный период начислен правомерно.
Кроме того, довод административного ответчика об амнистии по налогам не может быть принят судом, поскольку частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Согласно статье 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Обязанность по уплате транспортного налога за 2014,2016 годы возникла после 10.07.2017 года, когда было сформировано уведомление № 10941184 со сроком оплаты 01.12.2017 г. (л.д. 4), следовательно, и недоимка по налогу за 2014,2016 годы не подпадает под списание, регламентированное частью 1 статьи 12 упомянутого федерального закона, так как подлежит уплате уже после 1 января 2015 года.
При таких обстоятельствах, требования административного истца являются законными и обоснованными.
Таким образом, поскольку процедура, срок обращения в суд за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016 годы, пени за их неуплату, предусмотренные статьями 69,70, пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным истцом соблюдены, размер задолженности судом проверен и подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статье 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка, налоги ответчиком своевременно и в полном объеме не уплачены, пени начислены обоснованно, в связи с чем, исковые требования подлежат частичному удовлетворению и с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2014,2016 годы в размере 30406 руб. 10 коп., пени за его неуплату за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в размере 100 руб. 34 коп.
В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, принимая во внимание, что МИФНС, как государственный орган, выступающий по настоящему делу, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, и требования налогового органа судом удовлетворяются, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 1115 руб. 19 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), в доход соответствующего бюджета всего 30 506 (тридцать тысяч пятьсот шесть) руб. 44 коп., в том числе:
- транспортный налог за 2014 год в размере 20 466 руб. 10 коп. (ОКТМО 65701000), за 2016 год - 9 940 руб. (ОКТМО 65722000), пени за его неуплату за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. 34 коп.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 115 (одна тысяча сто пятнадцать) руб. 19 коп.
Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Ревдинский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья. подпись: И.В. Карапетян
Копия верна. Судья: И.В. Карапетян
Решение _____________________________ вступило в законную силу. Подлинник решения находится в материалах гражданского дела № 2а-1492/2022.
Судья: И.В. Карапетян
Секретарь: А.С. Сеслюкова