Решение по делу № 2А-986/2025 от 23.09.2025 | Кармаскалинский районный суд (Республика Башкортостан)

№2а-986/2025

УИД 03RS0048-01-2025-001018-02

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 сентября 2025 г. с. Кармаскалы

Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Кагировой Ф.Р.,

при секретаре судебного заседания Шариповой Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки. В обоснование иска указано, что в Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО2, ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 082 руб. 58 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 511 207 руб. 64 коп., в т.н. налог – 420 920 руб. 22 коп., пени – 52 216 руб. 16 коп., штрафы – 38 070 руб. 75 коп.

Административный истец просит суд взыскать задолженность с ФИО2 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 511 207 руб. 64 коп. в том числе: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1 204 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемый к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 355 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс.р. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 419 092 руб. 22 коп.; штраф НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 21 548 руб. 50 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 269 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2019 год в размере 360 руб. 75 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 16 161 руб. 50 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 52 216 руб. 67 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, с исковыми требованиями согласен.

Суд в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ приходит к выводу о рассмотрении дела без участия не явившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пунктов 2 и 4 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Положениями части 1 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является владельцем следующих объектов:

- Жилой дом, адрес: 450000, <адрес>, р-н. Кармаскалинский, с Кармаскалы, <адрес>, кадастровый №, площадь 101,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Жилой дом, адрес: 453020, <адрес>, р-н. Кармаскалинский, <адрес>, кадастровый №, площадь 71,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 453020, <адрес>, р-н Кармаскалинский, <адрес>, кадастровый №, площадь 1476, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 453020, <адрес>, кадастровый №, площадь 1177, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, р-н. Кармаскалинский, с/<адрес>, кадастровый №, площадь 591, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 11193 ФИО3, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в адрес ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 9 360 руб., штрафа за налоговые правонарушения в размере 1 360 руб. (л.д. 18).

Кроме того, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты за 2022 г. транспортного налога - 269 руб., земельного налога – 1 204 руб., налога на имущество физических лиц ОКТМО 80635435 - 355 руб. (л.д. 15).

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка №1 по Кармаскалинскому району Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 517 953 руб. 93 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 по Кармаскалинскому району Республики Башкортостан вынесен судебный приказ №а-1632/2024, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ

Исковое заявление направлено в Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан в установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ, согласно почтовому штемпелю на конверте (л.д. 52).

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год МРИ ФНС России №30 по Республике Башкортостан вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО2 доначислен налог на доходы физическх лиц с доходов в размере 430 970 руб., а также штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере 16 161 руб. 50 коп., п.1 ст.122 НК РФ в размере 21 548 руб. 50 коп.

Также по результатам проведенной камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год МРИ ФНС №30 России по Республике Башкортостан вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО2 начислен штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере 360 руб. 75 коп.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как установлено п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Однако нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Из материалов дела следует, что налоговым органом к взысканию с административного ответчика заявлены пени по налогу на имущество, рассчитанные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Суд направлен запрос в Межрайонную ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о предоставлении расчета пени, из ответа на который следует, что пени начислены на следующую пенообразующую недоимку:

- на задолженность по земельному налогу за 2015 г. в размере 663 руб. начислены пени в размере 15 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 1 619 руб. начислены пени в размере 146 руб. 42 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 1 619 руб. начислены пени в размере 37 руб. 05 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на задолженность по НДФЛ за 2018 г. в размере 1 924 руб. начислены пени в размере 191 руб. 84 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 1 619 руб. начислены пени в размере 127 руб. 84 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на задолженность по НДФЛ за 2019 г. в размере 5 772 руб. начислены пени в размере 134 руб. 63 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 2 464 руб. начислены пени в размере 242 руб. 44 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 2 443 руб. начислены пени в размере 134 руб. 97 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на задолженность по НДФЛ за 2022 г. в размере 430 970 руб. начислены пени в размере 51 071 руб. 21 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 355 руб. начислены пени в размере 22 руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 269 руб. начислены пени в размере 16 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 1 204 руб. начислены пени в размере 75 руб. 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении №-О от ДД.ММ.ГГГГ, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Учитывая изложенное, для взыскания пени по настоящему делу подлежат проверке обстоятельства взыскания или уплаты пенеобразующей недоимки.

Административным истцом представлена подробная расшифровка недоимки и пени, подлежащей уплате ФИО4

Доказательств оплаты долга по налоговым обязательствам административным ответчиком не представлено, также не представлен контррасчёт налоговых начислений.

Также подлежат взысканию с административного ответчика пени, насчитанные налоговым органом на недоимку по земельному налогу по ставкам, применяемым в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 355 руб. и 1 204 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 269 руб., взыскиваемые по рассматриваемому административному делу.

Проверяя порядок обращения налогового органа в суд, суд приходит к выводу, что он был соблюден, поскольку из материалов дела и ответа на запрос суд следует, что налоговым органом срок обращения в суд за взысканием задолженности с налогоплательщика ФИО2 не пропущен в силу следующего.

В связи с выявленной недоимкой в адрес административного ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму отрицательного сальдо 12 243 руб. 43 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени путем направления требования по «Почта России», что подтверждается материалами административного дела.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 1 пп. 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ налоговым органом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа.

По результатам рассмотрения поданного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1632/2024, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

Как указывалось выше, исковое заявление направлено в Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан в установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ, согласно почтовому штемпелю на конверте.

Таким образом, срок обращения в суд по настоящему делу не пропущен, находится в пределах установленного абз. 1 пп. 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ.

Процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО2 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

В силу ст.333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем, на основании ст.114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина в размере 15 224 руб. 15 коп.

Руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан задолженность в размере 511 207 руб. 64 коп., в том числе земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1 204 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемый к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 355 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 419 092 руб. 22 коп.; штраф НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 21 548 руб. 50 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 269 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2019 год в размере 360 руб. 75 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 16 161 руб. 50 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 52 216 руб. 67 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 15 224 руб. 15 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан со дня составления судом решения в окончательной форме.

Судья подпись Ф.Р.Кагирова

Копия верна: Судья Ф.Р.Кагирова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ