Решение по делу № 2А-232/2025 от 10.04.2025

№ 2а-232/2025

УИД № 58RS0017-01-2025-000311-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 г. г. Кузнецк Пензенской области

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Фатеевой Е.В.,

при секретаре Агеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело УИД № 58RS0017-01-2025-000311-63 по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что последняя была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом являлась плательщиком страховых взносов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании постановки на учет в качестве ИП за период осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) налоговым органом были исчислены страховые взносы на ОПС и ОМС: за расчётный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 32448/12*9+32448/12/31*7 = 24 946,58 руб.,

- страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 26 196,49 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 8426/12*9+8426/12/31*7 = 6478,05 руб.;

за расчетный период 2021 года:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 32 448,00 руб.,

- страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 46078,95 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 8 426,00 руб.;

за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- страховые взносы на ОПС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 34445/12*2+34445/12/31*28 = 8 333,47 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 8766/12*2+8766/12/31*28 = 2 120,81руб.

Страховые взносы в установленный срок полностью не уплачены.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности применяла упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Согласно представленной налоговой декларации за 2021 год рег. № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее 25 апреля отчетного года, составила 14730 руб., сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее 25 июля отчетного года, - 34415 руб., сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее 25 октября отчетного года, - 42000 руб., сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период 2021 года, - 56092 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по УСН в установленные законодательством сроки не оплачена.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1, на праве общей долевой собственности принадлежит объект недвижимости - квартира, общей площадью № кв.м, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве собственности 1/3, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и предлагалось уплатить налог на указанное имущество за 2021 год в сумме 723 руб. со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, рассчитанный следующим образом: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1/3(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 723 руб.).

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом было сформировано и направлено через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в адрес налогоплательщика ФИО1 требование № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 173432 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В адрес налогоплательщика по почте заказным письмом направлено решение о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере <данные изъяты> руб., что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем № (Партия 45247) от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла <данные изъяты> руб., в том числе налог-2843,81 руб., пени- 14138,47 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 723 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2120,81 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 14138,47 руб., из которых:

- пени в размере 5143,48 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по

31.12.2022 (до внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-Ф3), в том числе:

- пени в размере 5,42 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по налогу взыскивается настоящим заявлением);

- пени в размере 176,35 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по налогу взыскивается настоящим заявлением);

- пени в размере 1044,86 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (меры взыскания недоимки - судебный приказ №/2022 от ДД.ММ.ГГГГ);

- пени в размере 3916,85 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (меры взыскания недоимки ФС № по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ).

- пени в размере 8994,99 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 12.08.2023 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) за несвоевременную уплату: налога на имущество с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по налогу взыскивается настоящим заявлением); страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по налогу взыскивается настоящим заявлением); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (меры взыскания недоимки - судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ); по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, 04.05.2022 (меры взыскания недоимки ФС № по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неисполнением требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в соответствии со ст. 48 НК РФ УФНС России по Пензенской области (далее - Управление) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до ДД.ММ.ГГГГ.

Управление в отношении ФИО1 обратилось в судебный участок №1 г. Кузнецка Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 16982,28 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Мировым судьей судебного участка №1 г. Кузнецка Пензенской обл. отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16982,28 руб. В связи с поступлением от должника заявления об отмене указанного судебного приказа мировым судьей судебного участка №1 г. Кузнецка Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области в связи с реорганизацией инспекции.

Ссылаясь на положения ст. пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ, административный истец просил взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность по налогу и пени в общей сумме 16982,28 руб., в том числе: 723 руб. налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2120,81 руб. (налог) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 по сроку уплаты 12.04.2022г.; 14138,47 руб. - пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 п сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Стороны, а также их представители в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом и своевременно, представили заявления о рассмотрении административного дела в их отсутствие.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1-2, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пункту 3 статьи 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 419 Кодекса, плательщиками страховых взносов признаются, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2 ст. 419 НК РФ).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года (п. 1 ст. 430 НК РФ в ред. в ред. Федеральных законов от 15.10.2020 N 3. ФЗ, от 14.07.2022 N 239-ФЗ, 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В соответствии с п.п. 1 и 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчётный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, не может быть более 257061 руб. за расчетный период 2023 года (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ; п. 1.2 введен Федеральным законом от 14.07.2022 №239-Ф3).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учёта в налоговых органах (абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учёта в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, учетными данными налогового органа. При осуществлении предпринимательской деятельности в целях налогообложения ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ, являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Согласно пп. 1 и 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган документов. Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 названной статьи.

Следовательно, обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате налога с применением упрощенной системы налогообложения (налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов), возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Общая сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, согласно представленной ФИО1 налоговой декларации, подлежащая к уплате, составила: за 2021 год в сумме 56092 руб., в том числе по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 14730 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 34415 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 42000 руб.

До настоящего момента задолженность ФИО1 не оплачена.

Поскольку ФИО1, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25.03.2020по ДД.ММ.ГГГГ, на основании п. 1 ст. 419 НК РФ она являлась плательщиком страховых взносов.

Административным ответчиком должны были быть уплачены следующие виды страховых взносов, в размерах: за расчётный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 32448/12*9+32448/12/31*7 = 24 946,58 руб.,

- страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 26 196,49 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 8426/12*9+8426/12/31*7 = 6478,05 руб.;

за расчетный период 2021 года:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 32 448,00 руб.,

- страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 46078,95 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 8 426,00 руб.;

за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- страховые взносы на ОПС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 34445/12*2+34445/12/31*28 = 8 333,47 руб.,

- страховые взносы на ОМС (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 8766/12*2+8766/12/31*28 = 2 120,81руб.

Страховые взносы в установленный срок полностью не уплачены.

Кроме того, ФИО1, на праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, принадлежит 1/3 доли объекта недвижимости - квартиры, общей площадью <данные изъяты> кв.м, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество, исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоге органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно расчету, представленному административным истцом, налог на имущество рассчитан следующим образом: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1/3(доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев владения) = 723 руб.)

Возражений относительно расчета налога от административного ответчика не поступало.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика -информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административному ответчику ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ которым предлагалось уплатить налог на указанное имущество за 2021 год в сумме 723 руб. со сроком уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Согласно решению Кузнецкого районного суда Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области взыскана задолженность по налогу и пени в общей сумме 51233 (пятьдесят одна тысяча двести тридцать три) руб. 16 коп., в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год (авансовый платеж) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10884 (десять тысяч восемьсот восемьдесят четыре) руб. 25 коп.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год (авансовый платеж) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36307 (тридцать шесть тысяч триста семь) руб. 09 коп.;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 4041 (четыре тысячи сорок один) руб. 82 коп., а также в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Согласно решению Кузнецкого районного суда Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области взыскана задолженность по налогу и пени в общей сумме 45928 (сорок пять тысяч девятьсот двадцать восемь) руб. 08 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45928 (сорок пять тысяч девятьсот двадцать восемь) руб. 02 коп.;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации за 4 квартал 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0, 06 коп., а также в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Согласно решению Кузнецкого районного суда Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> <данные изъяты> задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год в сумме 46183 (сорок шесть тысяч сто восемьдесят три) руб. 16 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1585,49 руб.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных названным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 26.1 названного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75).

После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМ и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов. Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО) № Формула расчета пени: Пеня = недоимка х ключевая ставка х 1/300 х количество календарный просрочки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, ФИО1 на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 14138,47 руб., из которых:

- пени в размере 5143,48 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по

31.12.2022 (до внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3), в том числе:

- пени в размере 5,42 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность по налогу взыскивается настоящим заявлением);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (меры взыскания недоимки - судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, 04.05.2022 (меры взыскания недоимки ФС № по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет суммы (размера) пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному административным истцом расчету административным ответчиком не представлялись.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной оплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «0», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона №-Ф3 от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании ст. 69,70 НК РФ и в связи с наличием задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было выставлено и направлено в адрес ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в адрес налогоплательщика требование № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 173432 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствие со ст.ст. 46,48 НК РФ, в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 169264,61 руб., что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений заказных писем № (Партия 45247) от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп. 1-3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 09.03.2022) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в названной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным выше пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 города Кузнецка Пензенской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который отменен по заявлению должника согласно определению от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством Российской Федерации, для предъявления требований об уплате налогов, пеней и обращения за судебной защитой.

При таких обстоятельствах административный иск УФНС по Пензенской области подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС по Пензенской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (цена административного иска до 100000 руб.).

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Пензенской области <данные изъяты>) задолженность по налогу и пени в общей сумме 16982 (шестнадцать тысяч девятьсот восемьдесят два) руб. 28 коп., в том числе: 723 руб. налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2120,81 руб. (налог) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 14138,47 руб. - пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме – 24.04.2025.

Судья

Мотивированное решение суда изготовлено 24.04.2025.