Решение по делу № 2А-198/2023 от 07.03.2023

Дело № 2а-198/2023

УИД № 74RS0049-01-2022-005451-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 марта 2023 года г. Троицк

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего: Панасенко Е.Г.,

при секретаре: Таранюк А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области (МИФНС России № 15 по Челябинской области) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2018 год на общую сумму 14 390,96 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц в сумме 10 238 руб., пеня в размере 135,49 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 1 730 руб., пеня в размере 22,89 руб.

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2 235 руб., пеня в размере 29,58 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик являлся владельцем транспортных средств и налогоплательщиком транспортного налога, владельцем имущества и плательщиком налога на имущество физических лиц, владельцем земельных участков и, соответственно, плательщиком земельного налога. Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанность по своевременной уплате налога, в связи с чем, образовалась задолженность.

В отношении образовавшейся недоимки по налогу и пени инспекция принимала меры, обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 г. Троицка Челябинской области 18 июня 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 15 095,15 руб.

В виду поступивших от административного ответчика возражений судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Троицка Челябинской области от 07 июня 2022 года.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия (л.д. 36).

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональному налогу. Согласно ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц и земельный налог - к местным налогам и сборам.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом ст. ст. 359, 361, 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Достоверно установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик с 30 июня 2016 года по 19 сентября 2017 года являлся собственником транспортного средства УРАЛ 5557, государственный регистрационный знак №, с 29 декабря 2012 года по 02 октября 2018 года являлся собственником транспортного средства Камаз 55102, государственный регистрационный знак №.

В порядке, предусмотренном ст. 52 НК РФ налоговым органом для исполнения обязанности по уплате налога в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № № от 23 августа 2019 года, в котором налогоплательщику предложено уплатить сумму транспортного налога в размере 10 238 руб. (л.д. 4).

Ответчиком в установленные сроки оплата налога не произведена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом по состоянию на 04 февраля 2020 года направлено требование № об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 10 238 руб., пени в размере 135,49 руб. со сроком исполнения до 31 марта 2020 года (л.д.5).

Задолженность по транспортному налогу административным ответчиком не оплачена.

На сегодняшний день недоимка по транспортному налогу за 2018 год составляет 10 238 руб., пени в размере 135,49 руб., подтверждение оплаты данной суммы административным ответчиком не представлено, следовательно, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца (л.д. 6 (оборот).

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в соответствии со ст. 403 НК РФ.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Достоверно установлено, что ФИО1 в спорный период являлся собственником следующего имущества: жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 124,90 кв.м., дата регистрации права 30 декабря 2003 года, дата утраты права 21 июля 2022 года.

Налоговым органом в адрес ответчика направлялось налоговое уведомление с расчетом налога на имущество физических лиц № от 23 августа 2019 года за 2018 год на сумму 2 235 руб. (л.д.4)

В установленные сроки оплата налога административным ответчиком не произведена.

В связи с неуплатой налога, налоговым органом по состоянию на 04 февраля 2020 года направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2 235 руб., пени на сумму 29,58 руб. (л.д. 5).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, исчисленная в соответствии со ст. 408 НК РФ, на сегодняшний день административным ответчиком не оплачена.

На сегодняшний день, недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет 2 235 руб., пеня 29,58 руб. Подтверждение оплаты данной суммы административным ответчиком не представлено, следовательно, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика (л.д. 6).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус») на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 5 решения Собрания депутатов города Троицка Челябинской области от 22 ноября 2013 года № 180 «Об установлении земельного налога на территории города Троицка» налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу в течение налогового периода, по истечении налогового периода уплачивают налог в сроки, установленные НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 в спорный период являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 854 кв.м., дата регистрации права 20 мая 2011 года, дата утраты права 21 июля 2022 года.

Налоговым органом произведено начисление ответчику земельного налога за 2018 год на сумму 1 730 руб., согласно налоговому уведомлению № от 23 августа 2019 года, которое направлялось должнику в установленном законом порядке (л.д. 4).

В связи с неуплатой ФИО1 налога в установленный срок налоговым органом по состоянию на 04 февраля 2020 года направлено требование № об уплате земельного налога за 2018 год в размере 1 730 руб. и пени в размере 22,89 руб. (л.д. 5).

На сегодняшний день недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год составляет 1 730 руб., пени 22,89 руб. Подтверждение оплаты данной суммы административным ответчиком не представлено, следовательно, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика (л.д. 6).

Суд соглашается с расчетом начисленной задолженности по недоимке и пени, представленным налоговым органом в материалы административного дела (л.д. 6 - 17).

В силу п.п. 1. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № от 04 февраля 2020 года истек 31 марта 2020 года, общая сумма налоговой задолженности по указанному требованию за 2018 год, подлежащая уплате превысила 3 000 руб., следовательно, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки за 2018 год могло быть подано налоговым органом мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, т.е. в срок до 31 сентября 2020 года.

Судом установлено, что 17 июня 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Троицка Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам за 2018 год на общую сумму 15 095,15 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Троицка Челябинской области от 07 июня 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями (л.д. 19).

Административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах установленного шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа - 07 декабря 2022 года.

Таким образом, заявление МИФНС России № 15 по Челябинской области по взысканию недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу подано в суд с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Суд считает, что налоговый орган исполнил, возложенную на него ч. 4 ст. 286 КАС РФ обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 14 390,96 руб.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, установлен ст. 333.19 НК РФ. Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 576 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области имеет статус казенного учреждения, в Единый государственный реестр юридических лиц налоговый орган занесен за основным государственным регистрационным номером 1047436499990.

Руководствуясь ст. 175, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области (ИНН <***>) задолженности по налогам и пени на общую сумму 14 390,96 руб. в том числе:

транспортный налог с физических лиц в сумме 10 238 руб., пеня в размере 135,49 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 576 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд Челябинской области.

Председательствующий: