Решение по делу № 2А-47/2025 от 10.03.2025 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени.

Производство по делу № 2а – 47/2025

Решение

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года р. п. Мокшан

Мокшанский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Устименковой О.В., при секретаре судебного заседания Паняевой Д.А., с участием административного истца ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Мокшанского районного суда административное дело № 58RS0022-01-2024-001228-38 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени. Административное исковое заявление мотивированно тем, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, установлено, что ФИО1 занижена налоговая база, так как в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год не отражены сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет, в связи с реализацией объекта недвижимого имущества. Таким образом, доход, полученный в 2022 г. от реализации имущества, по данным налогоплательщика составляет 150000 руб., по данным налогового органа – 1827044,54 руб. Сумма документально-подтвержденных расходов, по данным налогоплательщика, составляет 0 руб. Сумма имущественного вычета от реализации иных объектов имущества, по данным налогоплательщика - 0 руб., по данным налогового органа - 250000 руб. Сумма имущественного вычета от реализации земельного участка, по данным налогоплательщика - 150000 руб., по данным налогового органа – 51694,44 руб. Налоговая база по данным налогоплательщика составила 0 руб., по данным налогового органа с учетом имущественных налоговых вычетов составила 1525350,10 руб. (1827044,54-250000-51694,44). Следовательно, налогоплательщиком занижена налоговая база. Сумма налога к уплате в бюджет на основании налоговой декларации по данным налогоплательщика составила 0 руб., по данным налогового органа – 198296 руб. (1525350,10*13%=198296). В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового Кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год – 15.07.2023. В силу ст. 122 НК РФ сумма штрафных санкций составит 39659,2 руб. (198296 *20%). Налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 4957,40 руб. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.08.2022 по 18.04.2023. Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. 18.04.2023 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, с 18.04.2023 и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются. Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год начислены на сумму 13752,60 руб. Задолженность по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 13752,60 руб. погашены в полном объеме 03.12.2023. На основании ст. 75 НК РФ ФИО1 на сумму недоимки начислены пени. Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 9705 (по состоянию на 05.03.2024, по сроку уплаты – до 09.04.2024). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в сумме 198277,97 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в сумме 4957,40 руб.; пени в сумме 20945,96 руб. Требование № 9705 от 09.04.2024 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 06.03.2024. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено. 16.02.2024 на ЕНС от ФИО1 поступил платежный документ на сумму 18,03 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 16.02.2024 в сумме 18,03 руб. учтен в ЕНС ФИО1, в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч. по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 17.07.2023 года в сумме 18,03 руб. По состоянию на 16.04.2024 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 228622,75 руб. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 9705 от 05.03.2024 года в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 16.04.2024 № 40442 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 228622,75 руб. В связи с неисполнением ФИО1 требования № 9705 по состоянию на 05.03.2024, со сроком исполнения до 09.04.2024 сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в рамках приказного судопроизводства до 09.10.2024. Мировым судьей судебного участка №2 Мокшанского района Пензенской области 18.06.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в сумме 228622,75 руб., который в связи с поступившими возражениями 02.07.2024 отменен. 25.09.2024 на ЕНС от ФИО1 поступил платежный документ на сумму 11830,59 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 25.09.2024 в сумме 11 830,59 руб. учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 года в сумме 11830,59 руб. 25.09.2024 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 236,61 руб., который зачтен в недоимку по налогу на доходы физических лиц. 19.11.2024 на ЕНС от ФИО1 поступил платежный документ на сумму 5100,02 руб., который зачтен в недоимку по налогу на доходы физических лиц.

10.02.2025 административный истец уточнил требования, предъявленные к ФИО1, просил взыскать задолженность по налогам и пени в общем размере 203133,40 руб., в т. ч.: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в сумме 173410,75 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 4335,27 руб.; пени в сумме 13014,73 руб., начисленные в период с 04.08.2023 по 21.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 211809,29 руб., состоящую из налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 198296 руб.; из страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 13513,29 руб.; пени в сумме 12372,65 руб., начисленные в период с 22.12.2023 по 16.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 198277,97 руб., состоящую из налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 198296 руб. (л.д. 83-85).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия, административное исковое заявление поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании 11.02.2024 административное исковое заявление признал.

Заслушав административного истца ФИО1, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 286 Налогового Кодекса РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 17 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, установлены статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Положения статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в отношении доходов, полученных, начиная с 1 января 2020 года.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации у физических лиц, получивших доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в порядке, установленном статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков или доли (долей) в них находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 руб.; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250000 рублей;

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 с 16 октября 2020 года являлся собственником объектов недвижимости: иные строения, сооружения, помещения (нежилое здание, площадью <данные изъяты> кв.м) и земельного участка сельскохозяйственного назначения (площадь <данные изъяты> кв.м) с кадастровыми номерами соответственно № и №, расположенных по адресу: <адрес>.

Указанные объекты недвижимости были проданы административным ответчиком по договору купли-продажи от 12 января 2022 года, цена объектов составила: земельного участка – 10000 рублей, склада (иные строения, сооружения, помещения) – 140000 рублей, а всего 150000 рублей (л.д. 45-48).

Регистрация в Едином государственном реестре недвижимости перехода права собственности произведена 28.02.2022 (л.д. 118-123).

Таким образом, объекты недвижимости с кадастровыми номерами № и № находились в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения, установленного пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В ходе проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки установлено, что кадастровая стоимость проданных объектов по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемые объекты недвижимого имущества, составляла склада - 2536214 рублей 43 копейки, земельного участка – 73849 рублей 20 копеек, что подтверждается также выпиской о кадастровой стоимости (л.д. 125, 126).

Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2022 год за проданные объекты недвижимого имущества подлежал исчислению в соответствии с пунктом 1 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и согласно расчету налогового органа составил 198296 рублей.

В нарушение пункта 1 статьи 210, пункта 1 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база за 2022 год занижена, что привело к неуплате налога на доходы физических лиц в размере 198296 рублей.

Налоговым органом по результатам проверки вынесено решение № 2999 от 20.12.2023 о привлечении ФИО1 к ответственности, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 4957 рублей 40 копеек, доначислении налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 198296 рублей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 9705 по состоянию на 05 марта 2024 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 198277 рублей 97 копеек (частичная оплата 18 руб. 03 коп. – 16.02.2024), штрафа в сумме 4957 рублей 40 копеек, пени на дату выставления требования в размере 20945 рублей 96 копеек, срок исполнения установлен до 09 апреля 2024 года.

Требование № 9705 от 09.04.2024 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 06.03.2024 (л.д. 17).

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

31.01.2025 ФИО1 поданы уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (л.д. 93-112).

По результатам рассмотрения уточненных налоговых деклараций принято решения № 17 от 04.02.2025 об уменьшении суммы штрафа до 4335 рублей 27 копеек, исходя из имеющейся на момент принятия решения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 173410 рублей 77 копеек (л.д. 91-92).

Приведенный расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц, суд признает арифметически верным, законным и обоснованным. Налоговым органом правильно определены налоговая база, налоговая ставка и исчислен подлежащий уплате размер налога на доходы физических лиц, с учетом налогового вычета и частичной оплаты задолженности административным ответчиком, в размере 173410 рублей 75 копеек и соответствующий штраф в размере 4335 рублей 27 копеек.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.08.2022 по 18.04.2023 (ОГРНИП <данные изъяты>).

ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 4.19 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии. со статьей 430 НК РФ,

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

18.04.2023 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, с указанной даты страховые взносы в отношении ФИО1 не исчисляются.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на обязательное пенсионное и медицинское страхование составили сумму 13752,60 руб. (ОПС – 11460 рублей 50 копеек + ОМС – 2292 рубля 10 копеек). Задолженность по страховым взносам частично погашена 11.04.2023 в размере 239 рублей 31 копейка, остаток задолженности составил 13513 рублей 29 копеек. Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год погашена в полном объеме 21.12.2023 года (л.д. 88-89).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 198296 рублей ((срок уплаты до 17.07.2023 (15.07.2023 – выходной день, следующий рабочий – 17.07.2023)), задолженность не погашена) и страховых взносов за 2023 год в сумме 13513 рублей 29 копеек (срок уплаты 03.05.2023, фактически уплачены 21.12.2023), ему начислены пени за период с 04.08.2023 по 16.04.2024, в сумме 13014 рублей 73 копейки, начисленные в период с 04.08.2023 по 21.12.2023 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 211809 рублей 29 копеек, состоящую из налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 198296 рублей; из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 13513 рублей 29 копеек; пени в сумме 12372 рублей 65 копеек, начисленные за период с 22.12.2023 по 16.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 198277 рублей 97 копеек, состоящую из налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 198296 рублей. Общая сумма пени составила 25387 рублей 38 копеек.

Расчет пени приведен налоговой инспекцией в соответствующем письменном расчете (л.д. 22), который судом проверен, является верным. Оснований не доверять представленным административным истцом расчетам недоимки по налогам, пени у суда не имеется.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 48 НК РФ административный истец 17.06.2024 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 2 Мокшанского района Пензенской области, определением которого от 02.07.2024 судебный приказ № от 18.06.2024 отменен на основании поступивших 26.06.2024 возражений от административного ответчика ФИО1

Согласно отметке почтового отделения связи, административное исковое заявление налоговым органом направлено в Мокшанский районный суд Пензенской области 20 декабря 2024 года, то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок подачи административного искового заявления соблюден.

Доказательств, опровергающих требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, не представлено. Исходя из вышеизложенного, учитывая, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате налога и пени не исполнена, заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требования.

Поскольку в соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, требования административного истца полностью удовлетворены, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 7094 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 173410 (сто семьдесят три тысячи четыреста десять) рублей 75 копеек; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4335 (четыре тысячи триста тридцать пять) рублей 27 копеек; пени, начисленные за период с 04.08.2023 по 16.04.2024 в размере 25387 (двадцать пять тысяч триста восемьдесят семь) рублей 38 копеек, а всего 203133 (двести три тысячи сто тридцать три) рубля 40 копеек.

Денежные средства подлежат зачислению по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств – «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) - 017003983, № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) - 40102810445370000059, получатель - «Казначейство России (ФНС России)», ИНН получателя - 7727406020, КПП получателя - 770801001, номер казначейского счета - 03100643000000018500, КБК единый налоговый платеж - 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 7094 (семь тысяч девяносто четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Мокшанский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.