Принято в окончательной форме 04.07.2023
(УИД) 76RS0024-01-2023-000357-42
Дело № 2а – 1350/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 июня 2023 года г. Ярославль
Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Пестеревой Е.М., при секретаре Кожуховой К.М., с участием
от административного истца, административного ответчика - не явились,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений от 04.05.2023) к ФИО1 о взыскании пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 61660,64 руб., штрафа в размере 51738 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 77608 руб.
В обоснование требований указано, что Инспекцией в отношении налогоплательщика ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в связи с представлением налогоплательщиком 01.10.2021 в инспекцию налоговой декларации по данному налогу. В результате проверки принято решение от 06.04.2022 №1274 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены суммы: 1034773 руб. – налог, 84368,48 руб. – пени, 103477,30 руб. – штраф. Так же начислен штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ в сумме 155215,95 руб. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ были выставлены требования об уплате налога от 01.08.2022 №30897. Налогоплательщик требование не исполнил. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога, пени. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который определением от 25.11.2022 был отменен, что и послужило причиной обращения в суд с административным иском.
В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени судебного заседания надлежаще, ранее направила в суд письменные возражения на административный иск, в которых указала, что не согласна с назначением пени и штрафов, налоги не были уплачены не умышлено, доказательства расходов не были приняты налоговым органом. Фактически налог начислен практически со всей суммы продажи квартир (только стоимость земельного участка принята в качестве расходов на строительство). Налоговым органом не принято во внимание, что изначально здание строилось как нежилое и не предполагалось к продаже, в связи с чем, все производимые рабочим выплаты не закреплялись документально. В настоящее время имеет на иждивении двоих несовершеннолетних детей и ребенка 18 лет, которая является студенткой университета на очной дневной форме обучения, а также низкий доход. Просила в удовлетворении требований о взыскании штрафов и пени отказать.
Судом определено рассмотреть дело при данной явке.
Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
На основании п.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, если иное не предусмотрено настоящей главой, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой
На основании п.1,4 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
На основании ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Судом установлено, что решением заместителя начальника МИФНС России №5 по Ярославской области от 06.04.2022 №1274 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Из содержания указанного решения следует, что ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц ф. 3-НДФЛ за 2020 год, сумма налога, подлежащая к уплате составила 0,00 руб. По результатам камеральной проверки декларации в нарушение пп.1 п.1, пп.1,3 п.2, пп.2 п.2 ст. 220 Налогового кодекса РФ установлено занижение налоговой базы на 7959793,52 руб. (в декларации указано 0,61 руб., следовало – 7959794,13 руб.). Налогоплательщиком получен доход от реализации имущества в сумме 10259794,13 руб., заявлены документально подтвержденные расходы в размере 2300000 руб., налоговая база составила 7959794,13 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 1034773 руб. (в декларации указано – 0 руб.). Фактически налоговая декларация за 2020 год представлена на бумажном носителе 01.10.2021, то есть с нарушением установленного законодательством срока. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации и за неуплату НДФЛ в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, административному ответчику начислены штрафные санкции, сниженные налоговым органом в 2 раза в сумме 258693,25 руб. Недоимка по НДФЛ за 2020 год составила 1034773 руб., пени по состоянию на 06.04.2022 - 84368,48 руб.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области от 22.07.2022 № 166 решение Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области от 06.04.2022 № 1274 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части привлечения к налоговой ответственности, установленной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, за неуплату сумм налога на доходы физических лиц за 2020 год в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 51739,30 руб. (103477,30 руб. -51738 руб.), привлечения к ответственности, установленной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 77607,95 руб. (155215,95 – 77608 руб.)
В остальной части решение Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области от 06.04.2022 № 1274 оставлено без изменения.
В соответствии с п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая оплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному кодексом – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, обязанность по оплате НДФЛ за 2020 год подлежала исполнению не позднее 15.07.2020 соответственно.
В связи с тем, что в установленный срок оплата налога не была произведена, Инспекцией в порядке ст.69 Налогового кодекса РФ ФИО1 заказным письмом было направлено требование №30897 по состоянию на 01.08.2022, сроком исполнения до 13.09.2022 (л.д.26-28). Сумма задолженности по НДФЛ за 2020 год составляла 1034773 руб., в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности были начислены пени в размере 84368,48 руб., а также выставлены к оплате штрафы на суммы 51738 руб. и 77608 руб. (л.д. 26).
В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования в полном объеме налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был выдан мировым судьей 05.10.2022 и по заявлению должника 25.11.2022 был отменен. Административное исковое заявление направлено в суд 06.02.2023, в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа.
Таким образом, срок обращения в суд, установленный ст.48 Налогового кодекса РФ, административным истцом не пропущен.
Из объяснений административного истца, указанных в административном исковом заявлении и отзыве на возражения ответчика следует, что сумма задолженности по НДФЛ погашена в полном объеме, пени погашены частично, остаток – 61660,64 руб., штраф налогоплательщиком не оплачен, задолженность составляет 51738 руб. и 77608, руб.
Из карточки по расчетам с бюджетом следует, что в настоящее время указанная задолженность не погашена (л.д. 32). Административным ответчиком доказательств оплаты взыскиваемых сумм также не представлено.
Доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях, основаниями для отказа в удовлетворении заявленных требований не являются.
Факт совершения административным ответчиком установлен в ходе камеральной налоговой проверки, при этом соответствующая ответственность возникает независимо от того, умышленно или по неосторожности совершено правонарушение (п.1 ст.110 Налогового кодекса РФ). Основанием для привлечения к налоговой ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения соответствующего нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (п.3 ст.108 Налогового кодекса РФ). При этом положения Налогового кодекса РФ не предусматривают возможность отмены или уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней.
Представленные административным истцом расчеты задолженности судом проверены, признаются правильными, административным ответчиком не оспорены.
При таких обстоятельствах с ФИО1 в доход бюджета подлежат взысканию пени по НДФЛ в размере 61660,64 руб., штраф в размере 51738 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ, в размере 77608 руб.
На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета, с учетом положений п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5020 руб. (3200 руб. + 2% х (191006,64 руб. – 100 000 руб.).
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, уроженки <адрес>, адрес места регистрации: <адрес>, ИНН НОМЕР, в доход бюджета пени по налогу на доходы физических лиц в размере 61660,64 руб., штраф в размере 51738 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ, в размере 77608 руб., а всего 191006,64 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Ярославль государственную пошлину 5020 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.М. Пестерева