Решение по делу № 2А-859/2025 от 30.05.2025

Дело № 2а-859/2025

64RS0048-01-2025-001883-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Павловой Ю.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23 по Саратовской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и просила взыскать пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2345,39 руб. за период с 12 декабря 2016 года по 12 декабря 2017 года; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3628,24 руб. за период с 14 декабря 2018 года по 13 августа 2020 года; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1330,39 руб. за период с 24 декабря 2019 года по 13 августа 2020 года.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на основании главы 32 НК РФ, решения Саратовской городской Думы от 27 ноября 2014 года № 41-465 «О налоге на имущество физических лиц», решения Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 года № 26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество.

Сумма налога исчисляется следующим образом: налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения * доля в праве.

По сведениям, представленным Управлением Росреестра по Саратовской области, в собственности ФИО2 находятся следующие объекты недвижимого имущества:

- помещения, расположенного по адресу: 410005, г. ФИО3

За 2017 год: 10657986 * 1 * 1,50 * 12/12 * 1 = 159870 руб.

За 2018 год: 10657986 * 1 * 2,00 * 12/12 * 1 = 213160 руб.

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 410005, <...>, Литер А, кадастровый номер 64:48:060103:974

Налог на имущество физических лиц за 2018 год рассчитывается по следующей формуле: Н = (Н1-Н2) * К + Н2,

Где Н – сумма налога, подлежащая уплате; Н1 – сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений п.п. 4-6 ст. 408 НК РФ, то есть без учета коэффициента; Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 ст. 408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год (так как налог за 2017 год, то Н2 = 0); К – коэффициент, равный 0,2 и применительно к первому налоговому периоду соответственно, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

За 2018 год: (54250,00-0,00) * 0,2 + 0,00 = 10850 руб.

№

№.

В адрес налогоплательщика Инспекцией были направлены налоговые уведомления:

- № 69244304 от 22 августа 2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 262828 руб.

- № 23518673 от 13 сентября 2018 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 192711 руб.

- № 27485294 от 10 июля 2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 31736 руб.

После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был.

В связи с тем, что налогоплательщик не производил своевременно уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2345,39 руб. за период с 12 декабря 2016 года по 12 декабря 2017 года;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3628,24 руб. за период с 14 декабря 2018 года по 13 августа 2020 года;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1330,39 руб. за период с 24 декабря 2019 года по 13 августа 2020 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование № 20003 от 14 августа 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2018 годы в части пени в сумме 7311,12 руб.

Срок исполнения по вышеуказанному требованию истек, однако задолженность по налогу административным ответчиком не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 17 апреля 2023 года Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о судебном заседании извещены, об отложении слушания дела не просили.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 2, 8 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО2 являлся владельцем: №

В адрес налогоплательщика Инспекцией были направлены налоговые уведомления:

- № 69244304 от 22 августа 2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 262828 руб.

- № 23518673 от 13 сентября 2018 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 192711 руб.

- № 27485294 от 10 июля 2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 31736 руб.

После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был.

Данное требование было оставлено без исполнения.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение, не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 17 апреля 2023 года Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности.

Определение не обжаловалось и вступило в законную силу.

Таким образом, судебный приказ о взыскании с ФИО2 соответствующей задолженности не выносился и, следовательно, не отменялся.

С учетом изложенного, положения ст. 48 НК РФ о порядке исчисления срока для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу к спорным правоотношениям применены быть не могут.

При этом согласно разъяснениям, изложенным в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 КАС РФ).

Принимая во внимание указанные разъяснения Пленума Верховного Суда РФ, а также учитывая, что срок исполнения требования об уплате налога от 14 августа 2020 года № 20003 истек 16 сентября 2023 года, а определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 17 апреля 2023 года Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было отказано в вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу, что к моменту обращения в суд с настоящим иском – 29 апреля 2025 года, срок для обращения в суд был налоговым органом пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 30 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 марта 2016 года № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок» такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части, болезнь, беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также иные обстоятельства, лишавшие лицо возможности обращения в суд в установленный законом срок, оцененные судом как уважительные). В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления о компенсации, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица.

На обстоятельства, указанные в п. 30 вышеуказанного постановления, административный истец не ссылался, иные обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском, судом не установлены.

При таких обстоятельствах, суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления и подачи административного искового заявления в установленном законом порядке и сроки, тем более что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, административным истцом не приведено.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, Инспекцией не представлено, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Анализ положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Принимая во внимание, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по земельному налогу, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Срок изготовления мотивированного решения суда – 02 июня 2025 года.

Судья Ю.В. Павлова