Дело №а-1799/2023

УИД 05RS0№-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(в окончательной формулировке)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Каспийский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Джамалдиновой Р.И.,

при секретаре судебного заседания Ахмедовой Х.Ш.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество земельному налогу, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МРИ ФНС № по РД) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по налогу на имущество земельному налогу, транспортному налогу на общую сумму 14 011,72 руб.

Иск мотивирован тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № по РД и на ее имя зарегистрировано следующее имущество:

жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу РД, <адрес>;

автомобиль «Мерседес-Бенц Е240 Элеганс» с государственными регистрационными знаками <***>.

Возложенную законом обязанность по уплате налогов на указанное имущество ФИО1 надлежащим образом не исполнила, не смотря на то, что в ее адрес направлялись соответствующие требования об уплате налога, в результате чего у административного ответчика образовалась задолженность по налогам на общую сумму 14 011,72 руб., в том числе

по налогу на имущество с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 427 руб., пеня в размере 3,06 руб. – за 2019, 2020 годы;

по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 11 900 руб., пеня в размере 84,94 руб.– за 2019, 2020 годы;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1581 руб., пеня в размере 15,72 руб. – за 2018-2020 годы.

Неисполнение административным ответчиком требования налогового органа послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого налоговый орган обратился с рассматриваемыми требованиями в Каспийский городской суд Республики Дагестан в порядке административного искового производства.

Представители административного истца МРИ ФНС № по РД, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились, в ходатайствовали о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о судебном разбирательстве, в судебное заседание не явилась и об уважительных причинах неявки суду не сообщала. В представленных письменных возражениях ФИО1 просила в удовлетворении административных исковых требований отказать, приводя доводы о том, что возможность взыскания налогов за 2018-2020 годы на момент обращения в суд налоговым органом утрачена в связи с истечением предельного срока взыскания. Кроме того, налоги в размере 2479 руб. и 2486 руб., указанные в налоговом уведомлении №, ФИО1 были оплачены, что подтверждается платежными документами.

Информация о рассмотрении дела размещалась на официальном сайте Каспийского городского суда Республики Дагестан в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (kaspiyskiy.dag.sudrf.ru) в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

На основании положений ст. 150 КАС РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть данное административное дело без участия не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела и исследовав представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные на территории муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьями 363, 397, 409 НК РФ установлен единообразный порядок уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество с физических лиц. По смыслу указанных статей 1) налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; 2) налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; 3) направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; 4) налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ, действовавшей на момент обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогам) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании требований п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в рассматриваемые налоговые периоды ответчику на праве собственности принадлежало следующее облагаемое налогом имущество:

жилой дом с кадастровым номером 05:48:000000:2034, расположенный по адресу: РД, <адрес>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок с кадастровым номером 05:48:000030:107, расположенные по адресу РД, <адрес>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль «Мерседес-Бенц Е240 Элеганс» с государственными регистрационными знаками <***>, VIN №, дата регистрации права собственности –ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием обязанности ФИО1 по уплате налогов за указанное выше имущество, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены следующие налоговые уведомления:

уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 2479 руб., земельного налога в размере 510 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2486 руб. – за 2018 год;

уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 5950 руб., земельного налога в размере 510 руб., налога на имущество физических лиц в размере 216 руб. – за 2019 год;

уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 5950 руб., земельного налога в размере 561 руб., налога на имущество физических лиц в размере 211 руб. – за 2020 год.

Поскольку сумма налогов, включенных в налоговые уведомления, не была уплачена в полном объеме в установленные законом сроки, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены следующие требования об уплате налогов:

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 510 руб., пени в размере 8,21 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога на имущество физических лиц за 2019 год на общую сумму 6676 руб., пеней в размере 65,26 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога на имущество физических лиц за 2020 год на общую сумму 6722 руб., пеней в размере 30,25 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налоговым органом перечисленных выше налоговых уведомлений, требований об уплате налога по месту жительства административного ответчика подтверждается отчетами об отслеживании почтовых отправлений, квитанциями об отправке почтовых отправлений.

Согласно расчетам задолженности, представленным налоговым органом, налоги на указанное выше имущество в полном объеме административным ответчиком не уплачены, общая задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу земельному налогу за рассматриваемые налоговые периоды (2018-2020 годы) составляет 14 011,72 руб. Суд, проверив представленный расчет задолженности по налогам, расчет пеней, приходит к выводу о том, что расчет произведен верно, в соответствии с требованиями закона и сведениями о праве собственности административного ответчика на облагаемое налогом имущество.

В возражениях административный ответчик ссылается на то, что суммы налогов в размере 2479 руб. и 2486 руб., включенные в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, были уплачены ФИО1, представлены платежные документы, подтверждающие оплату ДД.ММ.ГГГГ налоговых платежей, соответствующих суммам транспортного налога за 2018 год в размере 2479 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 2486 руб., включенным в уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

С указанными выше доводами административного ответчика суд не может согласиться, поскольку требования по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2018 год административным истцом не заявлялись, а в требование об уплате налога №, как и в административные исковые требования по настоящему делу, включена сумма недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 510 руб.

Срок исполнения самого раннего из направленных в адрес ФИО1 требований об уплате налога истек ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, трехлетний срок взыскания задолженности по налогам, указанным в требовании, истек ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки ФИО1 по налогам превысила 10 000 руб. ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ истекает срок оплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога), следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании недоимки, установленный ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> РД о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу на общую сумму 14 011,72 руб. вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ. Обращение налогового органа в Каспийский городской суд РД в порядке административного искового производства после отмены судебного приказа последовало ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания недоимки по налогам, а срок обращения в суд общей юрисдикции с административным иском о взыскании недоимки по налогам за рассматриваемые налоговые периоды не пропущен. В этой связи доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока взыскания недоимки по налогам, изложенные возражениях, суд воспринимает критически.

Административным ответчиком не представлено доказательств и объективных сведений, подтверждающих исполнение в полном объеме обязанности по уплате налогов, либо доказательств того, что обязанность по уплате налогов, включенных в требования налогового органа, отсутствовала в соответствующие налоговые периоды.

При таких обстоятельствах суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку требования административного истца о взыскании недоимки по налогам удовлетворены судом в полном объеме, в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 2 п. 2 ст. 333.17, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, в размере 560,47 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающей по адресу: РД, <адрес>Б, о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающей по адресу: РД, <адрес>Б, недоимку

по налогу на имущество с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 427 (четыреста двадцать семь) рублей, пеня в размере 03 (три) рубля 06 (шесть) копеек – за 2019, 2020 годы;

по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 11 900 (одиннадцать тысяч девятьсот) рублей, пеня в размере 84 (восемьдесят четыре) рубля 94 (девяносто четыре) копейки – за 2019, 2020 годы;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1581 (одна тысяча пятьсот восемьдесят один) рубль, пеня в размере 15 (пятнадцать) рублей 72 (семьдесят две) копейки – за 2018, 2019, 2020 годы;

всего на общую сумму 14 011 (четырнадцать тысяч одиннадцать) рублей 72 (семьдесят две) копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающей по адресу: РД, <адрес>Б, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 560 (пятьсот шестьдесят) рублей 47 (сорок семь) копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения в окончательной формулировке путем подачи апелляционной жалобы через Каспийский городской суд Республики Дагестан.

Решение в окончательной формулировке изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: Р.И. Джамалдинова