Решение по делу № 2А-3849/2023 от 20.11.2023

УИД 59RS0005-01-2023-003273-98

Дело № 2а-3849/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2023 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Долгих Ю.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Горбуновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании пени по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована комната с кадастровым №, расположенная по адресу <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время гараж с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>.

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2014 года начислен налог в размере 12,00 руб., за налоговый период 2015 года – 41,00 руб., за налоговый период 2016 года – 48,00 руб.+14,00 руб., за 2017 год-51, 00 руб.+44,00 руб., за 2018 год- 115,00 руб., за 2019 год-209,00 руб., за 2020 год-230 руб.

Основная задолженность за налоговые периоды 2014-2020 г.г. не входит в предмет требований по настоящему исковому заявлению.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления № на уплату налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2014-2020 г.г.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

За неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество пени составляет:

-за 2014 год на сумму недоимки 146,00 руб.(не взыскивается) за период с 02.02.2018 по 16.10.2022 - 60,08 руб.;

-за 2015 год на сумму недоимки 41,00 руб. (не взыскивается) за период с 03.08.2021 по 16.10.2022 – 5,98 руб.; на сумму недоимки 387,00 руб. (не взыскивается) за период с 02.02.2018 по 16.10.2022- 159,78 руб.;

- за 2016 год на сумму недоимки 48,00 руб. (не взыскивается) за период с 03.08.2021 по 16.10.2022-7,01 руб., на сумму недоимки 14,00 руб. (не взыскивается) за период с 04.02.2018 по 16.10.2022- 5,77 руб.;

-за 2017 год на сумму недоимки 51,00 руб. (не взыскивается) за период с 03.08.2021 по 16.10.2022-7,44 руб.; на сумму недоимки 44,00 руб. (не взыскивается) за период с 03.08.2021 по 16.10.2022-6,43 руб.;

-за 2018 год на сумму недоимки 115,00 руб. (не взыскивается) за период с 03.08.2021 по 16.10.2022-16,77 руб.;

-за 2019 год на сумму недоимки 209,00 руб. (не взыскивается) за период с 03.08.2021 по 16.10.2022-30,50 руб.;

-за 2020 год на сумму 230,00 руб. (не взыскивается) за период с 21.12.2021 по 16.10.2022-26,06 руб.;

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика с 07.07.2012 по 25.07.2018 было зарегистрировано транспортное средство NISSAN PATROL, 2011 года выпуска, гос.№.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за 2017 год в размере 23 490,00 руб., за 2018 год-13 703,00 руб. и направлены налоговые уведомления №№.

Основная задолженность за налоговый период 2017,2018 гг. не входит в предмет требований.

В установленный срок транспортный налог за указанный налоговый период не был уплачен в связи с чем, на сумму недоимки начислены пени:

-за 2017 год на сумму недоимки в размере 23490, 00 руб. (не взыскивается) за период с 03.08.2021 по 16.10.2022-3233,80 руб.;

-за 2018 год на сумму недоимки в размере 13703,00 руб. (не взыскивается) за период с 03.08.2021 по 02.08.2022-1731,83 руб.;

Так же административному ответчику принадлежат земельные участки, указанные в приложении № к административному исковому заявлению.

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении данных земельных участков начислен земельный налог:

-за 2015 год (ОКТМО №) в размере 187 247,00 руб., (№);

-за 2014,2015,2016 годы (ОКТМО №) в размере 36425,91 руб.;

-за 2017 год (ОКТМО №) в размере 190 772,00 руб.;

-за 2018 год (ОКТМО №) в размере 190 031,00 руб.;

-за 2019 год (ОКТМО №) в размере 259 869,00 руб.;

-за 2020 год (ОКТМО №) в размере 317 926,00 руб.

В соответствии с ч.4 ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления №.

В установленный срок земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен, в связи с чем, начислены пени на недоимку в размере:

-за 2014 год за период с 03.08.2021 по 16.10.2022 на недоимку в размере 272,00 руб. (не взыскивается)-39,71 руб., на недоимку в размере 721,00 руб. (не взыскивается)-65,80 руб., на недоимку в размере 384,00 руб. (не взыскивается)-56,02 руб., на недоимку в размере 11201,00 руб. (не взыскивается)-1634,42 руб., на недоимку в размере 8977,00 руб. (не взыскивается)-1309,91 руб., на недоимку в размере 22704,00 руб. (не взыскивается)-3312,90 руб.;

-за 2015 год за период с 03.08.2021 по 16.10.2022 на недоимку в размере 272,00 руб. (не взыскивается)- 39,71 руб., на недоимку в размере 384,00 руб. (не взыскивается)-56,02 руб., на недоимку в размере 11265,00 руб. (не взыскивается)-1643,75 руб., на недоимку в размере 257,00 руб. (не взыскивается)-37,52 руб., на недоимку в размере 24012,00 руб. (не взыскивается)-3503,76 руб., за период с 15.09.2018 по 16.10.2022 на недоимку в размере 71,00 руб. (не взыскивается)-25,42 руб.;

-за 2016 год за период с 03.08.2021 по 16.10.2022 на недоимку в размере 272,00 руб. (не взыскивается)-39,71 руб., на недоимку в размере 506,00 руб. (не взыскивается)-73,82 руб., на недоимку в размере 384,00 руб. (не взыскивается)-56,02 руб., на недоимку в размере 11265,00 руб. (не взыскивается)-1643,75 руб., на недоимку в размере 8977,00 руб. (не взыскивается)-1309,91 руб., на недоимку в размере 24012,00 руб. (не взыскивается)-3503,76 руб., за период с 15.09.2018 по 16.10.2022 на недоимку в размере 71,00 руб.-25,42 руб.;

-за 2017 год за период с 03.08.2021 по 16.10.2022 на недоимку в размере 11264,00 руб. (не взыскивается)-1049,72 руб., на недоимку в размере 8977,00 руб. (не взыскивается)-1309,91 руб., на недоимку в размере 23685,00 руб. (не взыскивается)-3456,04 руб., на недоимку в размере 148,00 руб. (не взыскивается)-21,60 руб., на недоимку в размере 471,00 руб. (не взыскивается)-68,73 руб., на недоимку в размере 71,00 руб. (не взыскивается)-10,36 руб., за период с 01.12.2021 по 16.10.2021 на недоимку в размере 6041,00 руб. (не взыскивается)-3456,04 руб.;

-за 2018 год за период с 03.08.2021 по 16.10.2022 на недоимку в размере 44347,00 руб. (не взыскивается)-6470,97 руб., на недоимку в размере 6041,00 руб. (не взыскивается)- 881,48 руб., на недоимку в размере 547,00 руб. (не взыскивается)-79,82 руб., на недоимку в размере 471,00 руб. (не взыскивается)-68,73 руб., на недоимку в размере 71,00 руб. (не взыскивается)-10,36 руб.;

-за 2019 год за период с 03.08.2021 по 16.10.2022 на недоимку в размере 42911,00 руб. (не взыскивается)-6261,42 руб., на недоимку в размере 6041, 00 руб. (не взыскивается)-881,48 руб., на недоимку в размере 71,00 руб. (не взыскивается)-10,36 руб., на недоимку в размере 298,00 руб. (не взыскивается)-43,48 руб., за период с 26.07.2021 по 16.10.2022 на недоимку в размере 208911,00 руб. (не взыскивается)-30393,25 руб.;

-за 2020 год за период с 21.12.2021 по 16.10.2022 на недоимку в размере 43072,00 руб. (не взыскивается)-4880,07 руб., на недоимку в размере 268493,00 руб. (не взыскивается)-30420,25 руб., на недоимку в размере 298,00 руб. (не взыскивается)-33,77 руб., за период с 20.12.2021 по 16.10.2022 на недоимку в размере 6041,00 руб.(не взыскивается)-684,44 руб., за период с 02.12.2021 по 16.10.2022 на недоимку в размере 24,00 руб. (не взыскивается)-2,37 руб.;

В соответствии с выпиской ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 02.07.2004 по 12.01.2021, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период составляет:

-за 2017 год: ОПС-23 400,00 руб., ОМС-4590,00 руб.

-за 2018 год: ОПС-26 545,00 руб., ОМС-5840,00 руб.

-за 2019 год: ОПС-29 354, 00 руб., ОМС-6 884,00 руб.

-за 2020 год: ОПС-32 448,00 руб., ОМС-8426,00 руб.

-за 2021 год: ОПС-1046,71 руб., ОМС-271,81 руб.

В установленный срок суммы страховых взносов за указанные налоговые периоды в бюджет налогоплательщиком уплачены не были.

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок страховых взносов за период просрочки с 03.08.2021 по 02.08.2022 составляет:

-за 2018 год: ОПС-3354,85 руб., ОМС-738,07 руб.

-за 2019 год: ОПС-3709,87 руб., ОМС- 870,03 руб.

-за 2020 год: ОПС-4100,89 руб., ОМС-1064,91 руб.

-за 2021 год: ОПС-132,28 руб., ОМС-34,35 руб.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период с 2014 по 2020 гг., по транспортному налогу за налоговый период 2017, 2018 гг., по земельному налогу за налоговый период с 2014 по 2020 гг., по страховым взносам за налоговый период с 2018-2021 гг. взыскана решениями Мотовилихинского районного суда №№ 2а-430/2019, 2а-1547/2020, 2а-3907/2020, 2а-916/2020, 2а-4021/2022, 2а-116/2022, 2а-1156/2023, 2а-346/2021, 2а-1305/2022, 2а-1184/2022.

До настоящего времени задолженность по пени налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

В соответствии с тем, что сумма задолженности превысила 10 000 руб. после выставления требований № со сроком его исполнения – 15.11.2022 – Инспекция была вправе обратиться в суд до 15.05.2023.

Заявление на выдачу судебного приказа подано в суд в установленный срок.

Мировым судьей 18.01.2023 вынесен судебный приказ № 2а-231/2022.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, 09.02.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-231/2022.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 10.02.2023, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 10.02.2023 истекает 09.08.2023. В таком случае, настоящее административное исковое заявление по п. 3 ст. 48 НК РФ подано Инспекцией в суд в пределах срока.

Из уточненного искового заявления следует, что основные недоимки взыскивались:

Налог на имущество физических лиц:

- за 2015 год в размере 41,00 руб. решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-430/2019, в резолютивной части решение данная сумма прописана.

- за 2016 год в размере 48,00 руб. решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-1547/2020, в резолютивной части решение данная сумма прописана с указание налогового периода.

- за 2017 год в размере 51,00 руб. решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-3907/2020, в резолютивной части решение данная сумма прописана с указание налогового периода.

- за 2017 год в размере 44,00 руб. решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-916/2020, в резолютивной части решение данная сумма прописана.

- за 2018 год в размере 115,00 руб. решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-4021/2022, в резолютивной части решение данная сумма прописана с указание налогового периода.

- за 2019 год в размере 209,00 руб. решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-1304/2022, в резолютивной части решение данная сумма прописана с указание налогового периода.

- за 2020 год в размере 230,00 руб. решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-1156/2023, в резолютивной части решение данная сумма прописана с указание налогового периода.

- за 2016 год в размере 230,00 руб. решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-1156/2023, в резолютивной части решение данная сумма прописана с указание налогового периода.

- за 2014 год в размере 146,00 руб., за 2015 год в размере 387,00 руб., за 2016 год в сумме 14,00 руб. решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а- 1304/2022, в резолютивной части решение данная сумма прописана с указание налогового периода.

Транспортный налог:

- за 2017 год в размере 23 490,00 руб. решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-916/2020, в резолютивной части решение данная сумма прописана с указание налогового периода.

- за 2018 год в размере 13 703,00 руб. взыскивался в рамках дела №2а-4021/2022 в Мотовилихинском районном суде г. Перми, однако в связи с оплатой 02.08.2022г. налоговый орган отказался от требований в данной части.

Земельный налог:

- за 2014 год в суммах 272,00 руб., 721,00 руб., 384,00 руб., 11201,00 руб., 8977,00 руб., 22704,00 руб. всего: 44 259,00 руб. взыскивались по делу 2а-1547/2020 в общей сумме 43 988,91 руб., в связи с частичным погашением недоимки в размере 721,00 руб. до 450,91 руб. (721,00 - 270,09 (частичная уплата)). Указанное погашение также отражено в расчете пени к требованию №, заявленного в настоящем деле.

- за 2016 год в размере 272,00 руб., 506,00 руб., 384,00 руб., 11265,00 руб., 8977,00 руб., 24012,00 руб., всего: 45 416,00 руб. взыскивались по делу 2а-1547/2020.

Решением по делу № 2а-1547/2020 взыскано 89 404,91 руб. (43988,91(2014г.)+45416,00(2016г.)), то есть общую сумму недоимок за 2014, 2016гг.

- за 2015 год в суммах 272,00 руб., 384,00 руб., 11 265,00 руб., 257,00 руб., 24 012,00 руб. взыскано решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-430/2019, в резолютивной части решения данные суммы прописаны.

- за 2015 в размере 71,00 руб., за 2016 в размере 71,00 руб., за 2017 в размере 71,00 руб., за 2018 в размере 71,00 руб. взыскано решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-1304/2022, в резолютивной части решение данные суммы прописаны. - за 2017 год в размере 11 264,00 руб., 8977,00 руб., 23 685,00 руб. взыскано решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-3907/2020, приложено требование № и расчет пени, где общая сумма недоимки разбита, резолютивная часть решения подтверждает удовлетворение требований налогового органа в полном объеме с учетом уточнения требований, итого взыскано: 8977,00 руб., 23 685,00 руб. и 9 810,00 руб. (11 264,00 руб. - 724,00 – 471,00 - 259,00) - данное уменьшение учтено в расчете пени к требованию №, заявленного в настоящем деле)

- за 2017 год в размере 6041,00 руб. взыскано решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-346/2021, в резолютивной части решение данная сумма прописана с указанием налогового периода.

- за 2017 год в размере 471,00 руб. взыскано решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-1304/2022, в данном деле взыскивалась задолженность за 2017 год в размере 148,00 руб. и 471,00 руб., как следует из описательной части решения (абз. 9 ст. 3.), в резолютивной части данные суммы указаны общей суммой 619,00 руб. (148,00+471,00).

- за 2018 год в размере 44 347,00 руб. взыскано решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-1305/2022, в резолютивной части решение данная сумма прописана с указание налогового периода.

- за 2018 год в размере 547,00 руб. взыскано решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-1304/2022, в резолютивной части решение данная сумма прописана с указание налогового периода.

- за 2018 год в размере 471,00 руб. взыскано решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-1304/2022, в данном деле взыскивалась задолженность за 2018 год в размере 547, 00 руб. и 471,00 руб., как следует из описательной части решения (абз. 9 ст. 3.), в резолютивной части указана сумма в размере 547,00 руб., сумма в размере 471,00 руб. ошибочно не указана в резолютивной части, хотя требования налогового органа удовлетворены в полном объеме.

- за 2019 год в размере 42911,00 руб. взыскано решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-1304/2022, в резолютивной части решение данная сумма прописана с указанием налогового периода.

- за 2019 год в размере 6041,00 руб. взыскано решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-1184/2022, в резолютивной части решение данная сумма прописана с указанием налогового периода.

- за 2019 год в размере 208 911,00 руб. взыскано решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-1184/2022, в резолютивной части решение данная сумма прописана с указанием налогового периода.

- за 2019 год в размере 298,00 руб. взыскано решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-1184/2022, в резолютивной части решение данная сумма прописана с указанием налогового периода.

- за 2019 год в размере 71,00 руб. взыскано решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-1156/2022, в резолютивной части решение данная сумма прописана с указанием налогового периода.

- за 2020 год в размере 43072,00 руб., 6041,00 руб., 298,00 руб., 24,00 руб. (взыскано с учетом уменьшения 22,08 руб. - в расчете пени в настоящем деле учтено данное уменьшение) взыскано решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-1156/2022, в резолютивной части решения данные суммы прописаны с указанием налогового периода. В рамках данного дела сумма в размере 268 493,00 руб. взыскана в размере 126000,00 руб., ввиду произведенного перерасчета, в исковом заявлении не учтен данный перерасчет, в виду чего размер пени подлежит уточнению.

Таким образом, в административном исковом заявлении ошибочно указано доказательство подтверждения взыскания основной недоимки дело №2а-116/2022, вместо него корректным будет указание дела №2а-1304/2022, в остальной части решения суда позволяют идентифицировать суммы, заявленные к взысканию.

Относительно представленных платежных документов сообщают, что платежи по страховым взносам учтены в административном исковом заявлении и пени заявлены по 02.08.2022. Платеж по транспортному налогу за 2018 год учтен, пени заявлены по 02.08.2022г. Платеж с указанием номера дела 2а-116/2022 к настоящему делу не имеет отношения, так как пени на недоимки, заявленные в этом деле не взыскиваются. Платеж в сумме 139274,00 руб. осуществлен в счет погашения недоимки по делу №2а-346/2021 в размере 139 274,00 руб., в настоящем деле пени на данную недоимку не начисляются.

Административный истец с учетом уточнения требований просил взыскать с ФИО1

- пени в размере 2707,36 руб. (34,35 руб. + 1064,91 руб. + 870,03 + 738,07), начисленные за период с 03.08.2021 по 02.08.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018, 2019, 2020, 2021 года;

-пени в размере 11 297,89 руб. (132,28 руб. + 4100,89 руб. + 3709,87 руб. + 3354,85 руб.), начисленные за период с 03.08.2021 по 02.08.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018, 2019, 2020, 2021 года;

- пени в размере 60,28 руб., начисленные за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года;

-пени в размере 165,76 руб., начисленные за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года;

- пени в размере 12,78 руб., начисленные за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года;

-пени в размере 13,87 руб., начисленные за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года;

-пени в размере 16,77 руб., начисленные за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года;

-пени в размере 30,50 руб., начисленные за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года;

-пени в размере 26,06 руб., начисленные за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года;

-пени в размере 3233,80 руб., начисленные за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2017 года;

-пени в размере 1731,83 руб., начисленные за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2018 года;

-пени в размере 6418,76 руб. начисленные за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2014 года;

-пени в размере 5306,18 руб., начисленные за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2015 года;

-пени в размере 6 652,39 руб., начисленные за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2016 года;

-пени в размере 6 630,75 руб., начисленные за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2017 года;

-пени в размере 7511,36 руб., начисленные за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2018 года;

-пени в размере 37589,99 руб., начисленные за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2019 года;

-пени в размере 19 876,45руб., начисленные за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2020 года.

Всего задолженность: 109 282,78 руб.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на уточненных требованиях настаивают, поскольку задолженность, указанная в уточненном административном исковом заявлении не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В ранее представленных суду письменных возражениях указал, что с требованиями не согласен, поскольку при исчислении административным истцом суммы пени за неуплату земельного налога за налоговый период с 2014 по 2020 годы не принято во внимание, что по налоговым периодам 2015,2016 года имеются вступившие в законную силу решения Мотовилихинского районного суда г. Перми № 2а-4018/2018, № 2а-1222/2020 в соответствии с которыми МИФНС № 19 по Пермскому краю было отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015,2016 годы соответственно. В административном исковом заявлении отсутствует упоминание о данных судебных решениях. Так же считает, что административным истцом не представлен полный расчет пени с учетом реальной задолженности. Часть исполнительных производств, возбужденных в отношении ФИО1 о взыскании налогов и пеней были окончены после оплаты задолженности непосредственно в службу судебных приставов.

В дополнительном отзыве на иск указал, что расчет пени, предоставленный административным истцом не соответствует заявленным требованиям, так как не учтены суммы, оплаченные в рамках дела А 50-28407/2021. Так, по транспортному налогу числится переплата на 02.08.2022 в сумме 13703 руб., при этом пени начисляются по транспортному налогу за 2017 год с суммы неуплаты 23490 руб. с 04.12.2018, поэтому суммы пени по транспортному налогу нельзя считать обоснованными. Пени, исчисляемые на налог по страховым взносам, уплачены в рамках дела А50-28407/2021 в полном объеме в сумме 21421,81 руб. на ОМС и 89393,71 руб. на ОПС. По земельному налогу оплачены суммы за 2017 г. и 2018 г. соответственно 139274 руб. и 139274,06 руб. К тому же в расчетах пени административного истца учитываются пени на земельный налог за 2015 и 2016 год, во взыскании которых Мотовилихинским районным судом по делам 2а-4018/2018 и 2а-1222/2020, вступившим в законную силу, было отказано. В связи с чем, данный расчет нельзя признать обоснованным.

Определением суда от 28.08.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 23 по Пермскому краю.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о дате времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно ранее представленным письменным пояснениям административные исковые требования поддерживают. Поскольку сумма задолженности по налоговым платежам административным ответчиком не погашена.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы приказного производства № 2а-231/2023, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 №589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018 принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В силу п. 5 этой же статьи пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ч. 6 ст. 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю.

Согласно сведениям ЕГРИП в период с 19.11.1998 по 12.01.2021 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, также является (являлся) собственником недвижимого имущества (земельных участков, жилого дома, комнаты и гаража), транспортного средства, соответственно, является плательщиком страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ Инспекцией начислены налоги и в адрес ответчика направлены налоговые уведомления:

№ от 09.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 23 490,00 руб.; земельного налога за налоговые периоды с 2014 по 2016 в размере 235 530,91 руб., налога на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2014 по 2016 в размере 1394,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д.52-56 том 1);

№ от 28.09.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 23490,00 руб.; земельного налога за 2017 год в размере 190 772,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 95,00 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д.48-51 том 1);

№ от 15.08.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 13 703,00 руб., земельного налога за 2018 год в размере 190 031,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 115,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д.42-46 том 1);

№ (перерасчет земельного налога) от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 259 869,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 209,00 руб., со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.37-41 том 1);

№ от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 317 926,08 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 230,00 руб., со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.32-36 том 1);

№ от 03.02.2017 об уплате земельного налога за 2015 год в размере 36 425,91 руб. со сроком уплаты не позднее 30.03.2017(л.д.57-59 том 1);

№ от 12.09.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 23 490,00 руб., земельного налога за 2015 год в размере 187 247 руб.; налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 730,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 (л.д.60-62 том 1).

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов, а также суммы страховых взносов административным ответчиком не исполнена.

В соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ ответчику начислены пени и выставлено требование:

№ по состоянию на 17.10.2022 об уплате пени в размере 126063,74 руб., в том числе пени в размере 159,78 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 387,00 руб. за период с 02.02.2018 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 60,28 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 146,00 руб. за период с 02.02.2018 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 5,77 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 14,00 руб. за период с 04.02.2018 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 6,43 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 44,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 5,98 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 41,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 7,01 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 48,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 7,44 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 51, 00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 16,77 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 115,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 30,50 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 209,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 26,06 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 230,00 руб. за период с 21.12.2021 по 16.10.2022;

в том числе пени в размере 39,71 руб. на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 272,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 65,80 руб. на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 721,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 56,02 руб. на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 384,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 1634,42 руб. на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 11 2021,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 1309,91 руб. на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 8977,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 3312,90 руб. на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 22704,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022; об уплате пени в размере 39,71 руб. на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 272,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 56,02 руб. на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 384,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 1643,75 руб. на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 11265,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 37,52 руб. на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 257,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 3503,76 руб. на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 24012,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 25,42 руб. на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 71,00 руб. за период с 15.09.2018 по 16.10.2022; об уплате пени в размере 39,71 руб. на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 272, 00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 73,82 руб. на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 506, 00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 56,02 руб. на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 384,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 1643,75 руб. на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 11265,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 1309,91 руб. на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 8977,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 3503,76 руб. на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 24012,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 25,42 руб. на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 71,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022; об уплате пени в размере 1049,72 руб. на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 11265,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 1309,91 руб. на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 8977,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 3456,04 руб. на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 23685,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 714,39 руб. на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 6041,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 21,60 руб. на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 148,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 68,73 руб. на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 471,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 10,36 руб. на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 71,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022; об уплате пени в размере 6470,97 руб. на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 44347,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 881,48 руб. на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 6041,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 79,82 руб. на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 547,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 68,73 руб. на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 471,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 10,36 руб. на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 71,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022; об уплате пени в размере 6261,42 руб. на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 42911,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 881,48 руб. на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 6041,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 10,36 руб. на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 71,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 30393,25 руб. на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 208911,00 руб. за период с 26.07.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 43,48 руб. на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 298,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022; об уплате пени в размере 4880,07 руб. на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 43072,00 руб. за период с 21.12.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 684,44 руб. на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 6041,00 руб. за период с 20.12.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 2,37 руб. на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 24,00 руб. за период с 20.12.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 30420,25 руб. на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 30420,25 руб. за период с 21.12.2021 по 16.10.2022, об уплате пени в размере 33,77 руб. на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 298,00 руб. за период с 21.12.2021 по 16.10.2022;

в том числе пени в размере 3233,80 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 23490,00 руб. за период с 03.08.2021 по 16.10.2022, пени в размере 1731,83 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 13703,00 руб. за период с 03.08.2021 по 02.08.2022;

в том числе пени в размере 738, 07 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 840,00 руб. за период с 03.08.2021 по 02.08.2022, пени в размере 3354,85 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545,00 руб. за период с 03.08.2021 по 02.08.2022, пени в размере 870,03 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6884,00 руб. за период с 03.08.2021 по 02.08.2022, пени в размере 3709,87 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29 354,00 руб. за период с 03.08.2021 по 02.08.2022, пени в размере 1064,91 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 руб. за период с 03.08.2021 по 02.08.2022, пени в размере 4100,89 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32448,00 руб. за период с 03.08.2021 по 02.08.2022, пени в размере 34,35 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 271,81,00 руб. за период с 03.08.2021 по 02.08.2022, пени в размере 132,28 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1046,71 руб. за период с 03.08.2021 по 02.08.2022;

со сроком уплаты не позднее 15.11.2022 (л.д.64-68 том 1 );

Решением Мотовилихинского районного суда от 20.02.2019 по делу № 2а-916/2020 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 44,00 руб. Решение вступило в законную силу 21.03.2020.

Решением Мотовилихинского районного суда от 20.05.2020 по делу № 2а-1547/2020 взыскана задолженность недоимку по налогу на имущество физических лиц восстановить за 2016 год в размере 48 рублей, пени на недоимку по налогу на имущества в размере 0 рублей 21 копейка, недоимку по земельному налогу в размере 89 404 рубля 91 копейка, пени на недоимку по земельному налогу в размере 393 рубля 39 копеек, в общей сумме 89 842 рубля 30 копеек. Решение вступило в законную силу 26.06.2020.

Решением Мотовилихинского районного суда от 19.02.2019 по делу № 2а-430/2019 взыскана задолженность по земельному налогу за налоговый период 2015, 2016 г. (ОКТМО 57729000). Решение вступило в законную силу 21.03.2019.

Решением Мотовилихинского районного суда от 30.09.2020 по делу № 2а-3907/2020 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 51,00 рубль. Решение вступило в законную силу 07.11.2020.

Решением Мотовилихинского районного суда от 07.04.2022 по делу № 2а-1305/2022 взыскана недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 44 347,00 руб. Решение в законную силу вступило.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 05.03.2021 по делу № 2а-346/2021 взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 6041,00 руб. Решение в законную силу вступило.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 21.04.2022 по делу № 2а-1184/2022 взыскана недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 6 041 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 298 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 20 8911 рублей. Решение в законную силу вступило.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 03.05.2023 по делу № 2а-1156/2023 взыскана недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 71,00 рубль, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 230,00 рублей, недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 43 072,00 рубля, недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 6041,00 рубль; недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 298,00 рублей. Решение в законную силу вступило.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 19.02.2019 по делу № 2а-430/2019 взыскана недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 272 рубля, в размере 384 рубля, в размере 24 012 рублей, в размере 257 рублей, в размере 11 265 рублей. Решение в законную силу вступило.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 19.02.2019 по делу № 2а-4021/2022 недоимка по налогу имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 115 рублей 00 копеек. Решение в законную силу вступило.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 07.04.2022 по делу № 2а-1304/2022 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, за расчетный период 2020 года в размере 32 448,00 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, за расчетный период 2021 года в размере 1046 рублей 71 копейка, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населении в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2020 года в размере 8 426,00 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населении в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 года в размере 271 рубль 81 копейка, налог на имущество физических лиц за 2014 в размере 146,00 рублей, за 2015 год в размере 387,00 рублей, за 2016 год в размере 14,00 рублей; налог на имущество физических лиц (ОКТМО 57701000) за 2019 год в размере 209,00 рублей; за 2018 год в размере 547,00 рубль, за 2019 год в размере 42 911,00 рублей; недоимка по земельному налогу (ОКТМО 33649430) за 2015 год в размере 71,00 рубль, за 2016 год в размере 71,00 рубль, за 2017 год в размере 71,00 рубль, за 2018 год в размере 71,00 рубль;

Как следует из письменных пояснений административного истца, транспортный налог за 2018 год в размере 13 703,00 руб. взыскивался в рамках дела №2а-4021/2022 в Мотовилихинском районном суде г. Перми, однако в связи с оплатой 02.08.2022г. налоговый орган отказался от требований в данной части. Земельный налог за 2014 год в суммах 272,00 руб., 721,00 руб., 384,00 руб., 11201,00 руб., 8977,00 руб., 22704,00 руб. всего: 44 259,00 руб. взыскивались по делу 2а-1547/2020 в общей сумме 43 988,91 руб., в связи с частичным погашением недоимки в размере 721,00 руб. до 450,91 руб. (721,00 - 270,09 (частичная уплата)). Указанное погашение также отражено в расчете пени к требованию №, заявленного в настоящем деле.

Земельный налог за 2017 год в размере 11 264,00 руб., 8977,00 руб., 23 685,00 руб. взыскано решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-3907/2020, приложено требование № и расчет пени, где общая сумма недоимки разбита, резолютивная часть решения подтверждает удовлетворение требований налогового органа в полном объеме с учетом уточнения требований, итого взыскано: 8977,00 руб., 23 685,00 руб. и 9 810,00 руб. (11 264,00 руб. - 724,00 – 471,00 - 259,00) - данное уменьшение учтено в расчете пени к требованию №, заявленного в настоящем деле)

- за 2020 год в размере 43072,00 руб., 6041,00 руб., 298,00 руб., 24,00 руб. (взыскано с учетом уменьшения 22,08 руб. - в расчете пени в настоящем деле учтено данное уменьшение) взыскано решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу №2а-1156/2022, в резолютивной части решения данные суммы прописаны с указанием налогового периода. В рамках данного дела сумма в размере 268 493,00 руб. взыскана в размере 126 000,00 руб., ввиду произведенного перерасчета, в исковом заявлении не учтен данный перерасчет, в виду чего размер пени подлежит уточнению.

Таким образом, в административном исковом заявлении ошибочно указано в доказательство подтверждения взыскания основной недоимки дело №2а-116/2022, вместо него корректным будет указание дела №2а-1304/2022, в остальной части решения суда позволяют идентифицировать суммы, заявленные к взысканию.

Относительно представленных платежных документов сообщают, что платежи по страховым взносам учтены в административном исковом заявлении и пени заявлены по 02.08.2022. Платеж по транспортному налогу за 2018 год учтен, пени заявлены по 02.08.2022г. Платеж с указанием номера дела 2а-116/2022 к настоящему делу не имеет отношения, так как пени на недоимки, заявленные в этом деле не взыскиваются. Платеж в сумме 139 274,00 руб. осуществлен в счет погашения недоимки по делу №2а-346/2021 в размере 139 274,00 руб., в настоящем деле пени на данную недоимку не начисляются.

18.01.2023 мировым судьей судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 126 063,74 руб.

09.02.2023 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что с направлением административному ответчику требования № по состоянию на 17.10.2022 сумма пени по налогам превысила 10000 руб., и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ.

Срок исполнения по требованию № установлен 15.11.2022, т.е. до 15.05.2023 административный истец должен был обратиться в суд.

11.01.2023 административным истцом подано заявление о выдаче судебного приказа в предусмотренные сроки.

18.01.2023 мировым судьей судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-231/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 126063,74 руб., который 09.02.2023 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 27.06.2023, т.е. предусмотренный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, доказательств отсутствия задолженности не представил, в связи с чем, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере.

Из сведений полученных судом от ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми УФССП России по Пермскому краю следует, согласно электронной базе ПК АИС УФССП России по Пермскому краю, в отделе судебных приставов по Мотовилихинскому району г. Перми УФССП по Пермскому краю отсутствуют исполнительные производства о взыскании налогов, пеней в отношении ФИО1, исполнительные документы №№ 2а-231/2023, 2а-1184/2022,346/2021, 2а-1305/2022, 2а-3907/2020, № 2а-116/2022, 2а-1547/2020, 2а-1156/2023, 2а-916/2020, 2а-430/2019, 2а-4021/2022, 2а-1304/2022 не поступали.

Таким образом, заявленная ко взысканию задолженность по налогам по рассматриваемому делу ранее ФИО1 не погашалась, доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного, заявленные налоговым органом судом удовлетворяются в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3385,66 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

-Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № пени в размере 2707,36 руб. (34,35 руб. + 1064,91 руб. + 870,03 + 738,07), начисленные за период с 03.08.2021 по 02.08.2022 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018, 2019, 2020, 2021 года;

Всего задолженность: 109 282,78 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме принято 04.12.2023 г.).

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Ю.А. Долгих

Секретарь: