Дело №а-1400/2023
РЕШЕНИЕ СУДА
Именем Российской Федерации
28 февраля 2023 года
Балашихинский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Двухжиловой Т.К.
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. ФИО2 МО к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,
установил:
Административный истец обратился в суд с настоящим иском, указав, что ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынес определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-809/2022 (получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ), в отношении ФИО1, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
Между тем, налоговые обязательства налогоплательщика до настоящего времени остались неисполненными. На основании главы 32 КАС РФ Налоговый орган вправе обратиться с административным исковым заявлением в суд.
В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим липам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налогоплательщик имеет доступ к личному кабинет с ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец ГОР. ФИО2 МОСКОВСКОЙ ОБЛ., проживающий по адресу: 143912,РОССИЯ,Московская обл„ФИО2 г.,<адрес>36.,169 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. ФИО2 <адрес> не явился, письменно заявленные административные исковые требования просил удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела была извещена, возражений по иску не представила.
Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон № 284-ФЗ), в соответствии с которым НК РФ дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон №.
Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона №, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).
Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налогов). Это следует из п. 1 ст. 1 Закона № и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона № 284-ФЗ). Объектами налогообложения на основании п. 2 ст. 2 Закона N 2003-1 и пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ являются:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 ст. 5 Закона № и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов,
производится налоговыми органами.
До ДД.ММ.ГГГГ налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона №), а с ДД.ММ.ГГГГ определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402 НК РФ).
Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Совета депутатов городского округа ФИО2 МО от ДД.ММ.ГГГГ № "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа ФИО2". Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. При этом согласно п. 3 указанной статьи направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) в налоговые органы по месту своего нахождения. Данная обязанность исполняется в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации (ст. 85 НК РФ).
Согласно поступившим сведениям, ФИО1 является владельцем следующих объектов:
- Квартиры, адрес: 143912, РОССИЯ, <адрес>,, <...>,, 169, Кадастровый №, Площадь 59,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00
Налоговый период (год)
Налоговая база(руб.)3
Доля в праве
Налоговая ставка(%)
Количество месяцев владения в году/12
Коэффициент кналоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма начисленного налога4 (руб.)
Квартиры; №; ОКТМО 46704000; код ИФНС 5001 143912,50„ФИО2 „Энтузиастов ш,36„169
2020
К 2 769 572
1
0.10
12/12
2 770.00
Сумма налога к уплате с учетом переплаты 8.20 руб., составляет по ОКТМО 46704000 2 761.80
В адрес налогоплательщика было направлено через личный кабинет физического лица налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.
В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, исходя из суммы превышения, с которой налоговыми агентами не был удержан налог, а также представляет в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.
Если при получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать налог на доходы физических лиц, не происходит, применяются положения пункта 5 статьи 226 НК РФ, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В этом случае с учетом подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 НК РФ.
Так в соответствии со справкой о доходах по форме 3-НДФЛ за 2020 год получен доход в сумме 142597,97 рублей (сумма неудержанного налога -18538 руб.)
Налоговый ИНН период налогового (год) агента
КПП налогового агента
Сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом (руб..коп.)
Налоговая ставка п (%)
Сумма налога, подлежащая уплате (руб.)
АО «АЛЬФА-БАНК»
2020 7728168971
770801001
142 597.97
13
18 538.00
Сумма налога к уплате с учетом переплаты
0.00 руб.
18 538.00
Между тем налоговые обязательства налогоплательщика до настоящего времени остались неисполненными.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах ф и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В добровольном порядке суммы налога указанному уведомлению уплачены не были.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. За неуплату суммы налога в установленный законом срок, налогоплательщику, в порядке ст. 75 НК РФ начисляется пеня.
На основании вышеуказанного документа, ответчику было выставлено ф требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов. Требование было направлено налогоплательщику, через личный кабинет ФЛ. В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).
Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить суммы налога и пени. В соответствии с выпиской из лицевого счета ответчика, сумма налога и пени по имущественным налогам до настоящего времени не оплачена.
Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
При таких обстоятельствах, суд взыскивает с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 18538 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37.08 руб., поскольку требование об уплате налога направлено в адрес ФИО1, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено.
Согласно ст. 103 КАС РФ, с ответчика в пользу государства подлежит взысканию госпошлина в размере 840,10рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 18538 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37.08 руб.;
по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 2761.8 руб. на общую сумму 21336.88 рублей.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета городского округа ФИО2 госпошлину в размере 840,10рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение принято в окончательной форме 01.03.2023г.
Судья Т.К. Двухжилова
КОПИЯ ВЕРНА
Решение не вступило в законную силу
Подлинник решения находится в материалах гражданского дела 2-1400/2023
в производстве Балашихинского городского суда
УИД 50RS0№-87
Судья
Секретарь