к делу № 2а-1697/25
УИД № 23RS0044-01-2025-000892-92
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ст. Северская Краснодарского края 07 июля 2025 года
Северский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Захаренко М.Г.,
при секретаре Швец А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению временно исполняющего обязанности начальника межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю ФИО1 к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пене,
УСТАНОВИЛ:
Временно исполняющий обязанности начальника межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2, в котором просит взыскать с последнего сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2022 год, транспортный налог в размере <данные изъяты> рубля за 2018-2022 годы и пене в размере <данные изъяты> рублей, общая сумма взыскания <данные изъяты> рублей.
В обоснование административного искового заявления указано, что налогоплательщик ФИО2 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 12 700 рублей 86 копеек, в том числе налог в сумме 10 511 рублей, пени в сумме 2 189 рубля 86 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 18 рублей за 2022 год, транспортный налог в размере 10 493 рубля за 2018-2022 года, пени в размере 2 189 рублей 86 копеек. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога в общей сумме 10 493 рубля, в том числе: за 2018 год в сумме 1 531 рубль, за 2019 год в сумме 2 340 рублей, за 2020 год 2 927 рублей, за 2022 год в сумме 1 164 рубля, за 2021 год в сумме 2 531 рубль. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 18 рублей. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налоговых обязательств, начислена пеня в размере 2 189 рублей 86 копеек. Налогоплательщику заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на общую сумму 10 645 рублей 56 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом направлено решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями о его отправке. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которая превысила 10 000 рублей, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока. Мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ отказал в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в Северский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление инспекции к ФИО2 о взыскании задолженности возвращено административному истцу.
В судебное заседание стороны по делу и их представители не явились, о времени и месте слушания дела извещались надлежащим образом по адресам, указанным в административном исковом заявлении (л.д. 1-4), что подтверждается судебными повестками. О причинах неявки суд не уведомили. Ходатайств и заявлений об отложении дела слушанием от них в суд также не поступало.
В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, неявка данных лиц не является препятствием к рассмотрению настоящего административного иска.
Изучив административное исковое заявление, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению полностью по следующим основаниям:
Как указано в ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Из материалов дела следует, что ФИО2, ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Материалами настоящего административного дела подтверждается, что ФИО2 является собственником квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.
За 2022 год ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений на указанное недвижимое имущество, со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст.ст. 358-361 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Как установлено в судебном заседании, ФИО2 является собственником транспортного средства: автомобиля <данные изъяты>, с идентификационным номером (VIN) №, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права собственности указано ДД.ММ.ГГГГ.
Также, в материалах дела содержатся сведения о зарегистрированных на ФИО2 ранее транспортных средств: ВАЗ 21140 (дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения собственности: ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения собственности: ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения собственности: ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> (дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения собственности: ДД.ММ.ГГГГ).
Налоговый орган произвел расчет подлежащего уплате ФИО2 транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. в ред. Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в действующей редакции) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с тем, что налогоплательщик задолженность не уплатил, в адрес ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога с физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в адрес административного ответчика.
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Поскольку в установленный срок налогоплательщик требования не исполнил, сумму задолженности не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.
Согласно алгоритму расчета, размер пени налогоплательщика ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составил в общей сумме 2 189 рублей 86 копеек (840 рублей 96 копеек (сальдо на ДД.ММ.ГГГГ) + 1 348 рублей 90 копеек (начисленная пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Таким образом, общая сумма пени, подлежащая к взысканию в рамках статьи 48 Налогового кодекса РФ, составляет 2189,86 рублей.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренным статьей 48 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Представленный налоговым органом в материалы дела расчет проверен, контррасчет административным ответчиком не представлен, следовательно, признаётся арифметически верным и соответствующим требованиям налогового законодательства.
Принимая во внимание изложенное, и учитывая установленные по делу обстоятельства, а также отсутствие доказательств оплаты, указанной в административном иске налоговой недоимки, суд приходит к выводу о законности требований налогового органа и взыскании налоговой задолженности по уплате пени в заявленном размере 2189,86 рублей.
Налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.
Доказательств своевременного исполнения обязанности по уплате налога административным ответчиком в суд не представлено, задолженность не погашена, законность её начисления и порядок расчётов административным ответчиком не опровергнуты допустимыми доказательствами, что является основанием для удовлетворения требований.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Также, как указано в ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Так как межрайонная ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с ч. 1 ст. 333.35 НК РФ, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части административных исковых требований.
В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район, от уплаты, которой административный истец освобождён законом при подаче административного искового заявления.
С удовлетворённых требований в размере <данные изъяты> рублей размер государственной пошлины составит <данные изъяты> рублей, согласно ст. 333.19 НК РФ.
Таким образом, сумма государственной пошлины, подлежащая взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Северский район, составляет <данные изъяты> рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 62, 84, 111, 114, 174 – 180, 227, 228, 289 и 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования временно исполняющего обязанности начальника межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю ФИО1 к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пене, удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, ИНН №, в пользу межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей за 2022 год, транспортный налог в размере <данные изъяты> рубля за 2018-2022 годы и пене в размере <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования Северский район государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.
Председательствующий М.Г. Захаренко