Административное дело № 2а-2609/2023
УИД № 62RS0004-01-2023-002452-17
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Рязань 08 августа 2023 года
Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Кривцовой Т.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени по ним,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 как собственник транспортных средств является плательщиком транспортного налога за 2018, 2019, 2020 годы, а как собственник недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы. Ссылаясь на то, что соответствующие налоговые уведомления и требование об уплате налога налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены, а судебный приказ на взыскание налога по его заявлению отменен, просил суд взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 850 руб. (950 руб. за 2018 год, 950 руб. за 2019 год, 475 руб. за 2020 год, 475 руб. за 2020 год), пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 11 руб. 39 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 28 руб. 93 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 руб. 78 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 руб. 78 коп.; недоимки по налогу на имуществу физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 736 руб. 55 коп. (239 руб. 55 коп. за 2018 год, 390 руб. за 2019 год, 107 руб. за 2020 год), пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 2 руб. 87 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 11 руб. 88 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 0 руб. 40 коп.
Суд, руководствуясь положениями ч. 7 ст. 150, пп. 4 ч. 1 ст. 291, ст. 292 КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана таковой судом, в том числе административный ответчик, извещавшийся по всем известным суду его адресам, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.
Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и сборам, а также пени за их неуплату (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ).
Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).
В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.
Согласно ст. ст. 14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (далее по тексту – Закон о транспортном налоге, в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.
Кроме того, согласно ст. 401 НК РФ, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), иное строение (помещение) облагаются налогом на имущество физических лиц.
Такой налог подлежит уплате налогоплательщиком по месту нахождения объекта налогообложения и не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).
В силу положений ст. 403 НК РФ налоговая база для налога на имущество физических лиц подлежит определению в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии со ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Вместе с тем п. 8 ст. 408 НК РФ установлено, что в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога полежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. п. 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
На территории Рязанской области налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц установлены решением Рязанской городской думы от 27 ноября 2014 года № 401-II.
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. ст. 44, 45 НК РФ).
В случае не уплаты и (или) уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пени в процентах от неуплаченной суммы налога, из расчета одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности (ст. 75 НК РФ).
Судом установлено, что за ФИО1 значились зарегистрированными на праве собственности:
- легковой автомобиль марки <...> (<...>), регистрационный номер <...>, с мощностью двигателя 95 л.с., а потому он признается плательщиком транспортного налога за 2018 год в размере 950 руб. (из расчета: 95 л.с. автомобиля х 10,00 налоговая ставка х 12/12 месяцев владения = 950 руб.); за 2019 год в размере 950 руб. (из расчета: 95 л.с. автомобиля х 10,00 налоговая ставка х 12/12 месяцев владения = 950 руб.); за 2020 год в размере 475 руб. (из расчета: 95 л.с. автомобиля х 10,00 налоговая ставка х 6/12 месяцев владения = 475 руб.); за 2020 год в размере 475 руб. (из расчета: 95 л.с. автомобиля х 10,00 налоговая ставка х 6/12 месяцев владения = 475 руб.);
- квартира с кадастровым номером <...>, расположенная по адресу: <адрес>, размер доли в праве 1/3, с кадастровой стоимостью за 2018 – 2020 гг. – 541 843 руб. (из расчета: 322 руб. налог за 2017 год х 1,1 коэффициент п.8.1 ст.408 КоАП РФ = 355 руб. за 2018 год; 355 руб. налог за 2018 год х 1,1 коэффициент п.8.1 ст.408 КоАП РФ = 390 руб. за 2019 год; 390 руб. налог за 2019 год х 1,1 коэффициент п.8.1 ст.408 КоАП РФ х 3/12 количество месяцев владения = 107 руб. за 2020 год).
Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе сведениями, предоставленными в налоговый орган органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости и транспортных средств, в порядке ст. 85 НК РФ, документами, полученными налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия.
Доказательств уплаты налогов и (или) наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты налогов (налоговые льготы), и реализации своего права на такое освобождение в установленном налоговым законодательством порядке (подача заявления с приложением подтверждающих документов), административным ответчиком в суд представлено не было.
По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.
Однако обязанность по исчислению транспортного налога для физических лиц и налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган.
Во исполнение своей обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием суммы налога и срока ее уплаты, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения в установленный срок, направляет налогоплательщику требование об уплате налога (ст. ст. 45, 52, 69, 70 НК РФ).
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 10 000 рублей (в ранее действующей редакции 3 000 руб.), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.
Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
При этом, такое требование может быть передано налогоплательщику, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В свою очередь, в случае если налогоплательщик не исполнит требование в установленный срок, налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в порядке административного судопроизводства.
По общему правилу, установленному ст. 48 НК РФ, в редакции закона от дд.мм.гггг., указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. (в ранее действующей редакции 3 000 руб.).
Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Вместе с тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 10 000 руб. (ранее 3 000 руб.), налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
По данному заявлению мировой судья по месту жительства налогоплательщика без проведения судебного разбирательства и судебного заседания может вынести судебный приказ, подлежащий направлению налогоплательщику в течение трех дней с даты издания приказа, который до вынесения судебного приказа, а также в течение 20 дней после направления ему копии приказа вправе представить свои возражения.
Если возражения представлены в указанный срок, судебный приказ подлежит отмене, а у налогового органа возникает право не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа подать административное исковое заявление в районный суд общей юрисдикции.
Исходя из содержания и смысла приведенных норм, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в административном исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом порядка взыскания налога, в том числе соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и срока предъявления требования о взыскании налога в суд в порядке административного искового производства.
При этом, для разрешения вопроса о соблюдении досудебного порядка урегулирования налогового спора существенное значение имеют факты направления налогоплательщику требования об уплате налога и предварительного обращения налогового органа за вынесением судебного приказа, а для исчисления срока обращения в суд - дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как соблюдение иных установленных налоговым законодательством сроков, в том числе срока направления требования об уплате налога, срока на обращение в суд за получением судебного приказа, подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей (п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дд.мм.гггг. №).
Из материалов дела усматривается, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. со сроком исполнения до дд.мм.гггг., налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. со сроком исполнения до дд.мм.гггг., налоговое уведомление № от дд.мм.гггг., налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. со сроком исполнения до дд.мм.гггг., которые не были исполнены, что послужило основанием для выставления налогоплательщику требований об уплате налога № от дд.мм.гггг. со сроком исполнения до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. со сроком исполнения до дд.мм.гггг. и № от дд.мм.гггг. со сроком исполнения до дд.мм.гггг., также оставшиеся без ответа и исполнения.
Арифметическая правильность расчета пеней, начисленных и включенных в требования об уплате налога,
- за неуплату транспортного налога за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 11 руб. 39 коп. (из расчета: 950 руб. налог х (1/300 х 6,50 %) ставка х 13 дней просрочки = 2 руб. 68 коп., 950 руб. налог х (1/300 х 6,25 %) ставка х 44 дня просрочки = 8 руб. 71 коп.); за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 28 руб. 93 коп. (из расчета: 950 руб. налог х (1/300 х 4,25 %) ставка х 110 дней просрочки = 14 руб. 80 коп., 950 руб. налог х (1/300 х 4,50 %) ставка х 35 дней просрочки = 4 руб. 99 коп.; 390 руб. налог х (1/300 х 5,00 %) ставка х 50 дней просрочки = 7 руб. 92 коп.; 390 руб. налог х (1/300 х 5,50 %) ставка х 7 дней просрочки = 1 руб. 22 коп.); за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 руб. 78 коп. (из расчета: 475 руб. налог х (1/300 х 7,50 %) ставка х 15 дней просрочки = 1 руб. 78 коп.); за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 руб. 78 коп. (из расчета: 475 руб. налог х (1/300 х 7,50 %) ставка х 15 дней просрочки = 1 руб. 78 коп.).
- а также за неуплату налога на имущество физических лиц за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 2 руб. 87 коп. (из расчета: 239,55 руб. налог х (1/300 х 6,50 %) ставка х 13 дней просрочки = 0 руб. 67 коп., 239,55 руб. налог х (1/300 х 6,25 %) ставка х 44 дня просрочки = 2 руб. 20 коп.); за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 11 руб. 88 коп. (из расчета: 390 руб. налог х (1/300 х 4,25 %) ставка х 110 дней просрочки = 6 руб. 08 коп.; 390 руб. налог х (1/300 х 4,50 %) ставка х 35 дней просрочки = 2 руб. 05 коп.; 390 руб. налог х (1/300 х 5,00%) ставка х 50 дней просрочки = 3 руб. 25 коп.; 390 руб. налог х (1/300 х 5,50 %) ставка х 7 дней просрочки = 0 руб. 50 коп.); за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 0 руб. 40 коп. (из расчета: 107 руб. налог х (1/300 х 7,50 %) ставка х 15 дней просрочки = 0 руб. 40 коп.),
проверена судом и административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорена.
Судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорной налоговой задолженности, вынесенный мировым судьей дд.мм.гггг., определением от дд.мм.гггг. по заявлению налогоплательщика был отменен.
Поскольку судебный приказ был вынесен мировым судьей, который правовых оснований к отказу в его вынесении не усмотрел (ст. 123.4 КАС РФ), то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ подлежит проверке исключительно соблюдение срока на обращение в суд с рассматриваемым исковым заявлением, каковое обращение имело место дд.мм.гггг., то есть в пределах установленного шестимесячного срока, исчисляемого с даты отмены судебного приказа.
Тем более следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть уполномоченным органом явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченных сумм, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа и предъявлен настоящий административный иск, а отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования именно в течение шести месяцев с отмены последнего.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
При этом, в силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 400 руб. в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда, изложенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года № 36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 228, 294, 295-298 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени по ним - удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 ИНН <***>:
транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 950 руб., за 2019 год в размере 950 руб. за 2020 год в размере 475 руб., за 2020 год в размере 475 руб., а также пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 11 руб. 39 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 28 руб. 93 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 руб. 78 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 руб. 78 коп. – в доход бюджета субъекта Российской Федерации;
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 239 руб. 55 коп., за 2019 год в размере 390 руб., за 2020 год в размере 107 руб., а также пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 2 руб. 87 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 11 руб. 88 коп., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 0 руб. 40 коп. – в доход бюджета города Рязани;
Взыскать со ФИО1 ИНН <***> государственную пошлину в размере 400 руб. в доход бюджета города.
Реквизиты для уплаты налога:
Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059
Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000015900
Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула
БИК 017003983
Получатель: ИНН <***> КПП 770801001
Казначейство России (ФНС России),
КБК 18201061201010000510.
Идентификационные данные административного ответчика: ФИО1, <...>
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Разъяснить, что по ходатайству лиц, участвующих в деле, суд также может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены судебного решения.
Судья Т.Н. Кривцова