Апелляционное определение по делу № 2А-1085/2023 от 30.08.2023

судья Бабушкина Е.К. дело № 2а-1085/2023

№ 33а-2887/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г.Астрахань 30 августа 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Астраханского областного суда в составе:

председательствующего Степина А.Б.,

судей областного суда Ковалевой А.П., Лавровой С.Е.,

при помощнике судьи Тутариновой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Ковалевой А.П. дело по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО2 ФИО8 на решение Советского районного суда г.Астрахани от 04 мая 2023 года по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области к ФИО2 ФИО9 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установила:

Управление Федеральной налоговой службы России по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете, с 24 октября 2018 года по 19 октября 2021 года являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО2 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Кроме того, в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 г не уплачен. ФИО2 является налоговым агентом, 12 июля 2021 года налогоплательщик представил налоговую декларацию «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога и пени от 12 января 2022 года №№, от 12 января 2022 года №№. Обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена в полном объеме.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленный срок в полном объеме не исполнена, в связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 25 993,29 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 1066,73 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 6 749,86 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 382,90 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 1789,96 рублей, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 235,98 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере 408,83 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 83,27 рублей, пени по УСНО – 374,54 рублей, пени по ЕНВД -760,04 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 24,28 рублей, всего 37869,68 рублей.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Астраханской области не явился, извещен надлежащим образом, представил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания по делу извещен надлежащим образом, представил возражения, в котором просил применить срок исковой давности и отказать в удовлетворении заявленных требований.

Решением Советского районного суда г.Астрахани от 04 мая 2023 года административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области удовлетворены в полном объеме.

В апелляционной жалобе ФИО2 ставит вопрос об отмене решения суда ввиду его незаконности и необоснованности, полагая, что налоговым органом пропущен срок обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, а также указывает, что сумма задолженности образовавшейся за расчетные периоды до 01 января 2017 года подлежит списанию.

На заседание суда апелляционной инстанции административный ответчик ФИО2 не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении не представила. При указанных обстоятельствах в силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции приходит к выводу о возможности рассмотреть административное дело в ее отсутствие.

Заслушав докладчика, выслушав представителя административного истца ФИО3, возражавшего против доводов апелляционной жалобы, проверив материалы дела и дополнительно полученные доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с частью 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Согласно абзацу первому пункта 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с этой же главой Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - в Фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный териод 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 1920 года, 32448 руб. за расчетный период 2021 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300, 000 руб. - плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке: 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года, 8426 руб. за расчетный период 2021 года.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоял на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области, с 24 октября 2018 года по 19 октября 2021 года являлся плательщиком страховых взносов.

Кроме того, ФИО2 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 г не уплачен. ФИО2 являлся налоговым агентом, 12 июля 2021 года налогоплательщик представил налоговую декларацию «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии - 25 993,29 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии - 1066,73 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года - 6 749,86 рублей., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 - 382,90 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии - 1789,96 рублей, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 235,98 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды - 408,83 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами - 83,27 рублей, пени по УСНО – 374,54 рублей, пени по ЕНВД -760,04 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 24,28 рублей, на общую сумму 37869,68 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога и пени от 12 января 2022 года № и № в добровольном порядке до 22 февраля 2022 года.

В связи с неисполнением в полном объеме требования, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности обязательных платежей и санкций в размере 37869,68 рублей.

Судебный приказ № вынесен 30 июня 2022 года, однако, в связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 6 Советского района г.Астрахани судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности обязательных платежей и санкций отменен 18 июля 2022 года.

Обращением административного истца в суд с настоящим иском послужило неисполнение ФИО2 требований об уплате задолженности №№ и № от 12 января 2022 года за 2021 год в общей сумме 37869,68 рублей.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 18 января 2022 года.

Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции об удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с ответчика задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 1789,96 рублей, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 235,98 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 408,83 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 83,27 рублей, пени по УСНО в размере 374,54 рублей, пени по ЕНВД в размере 760,04 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 24,28 рублей, поскольку данный вывод основан на законе и фактических обстоятельствах дела.

Как следует из представленных в апелляционную инстанции копий административного дела № года, приказом мирового судьи судебного участка №2 Советского района г.Астрахани от 28 марта 2022 года по заявлению МИФНС России №6 по Астраханской области взыскана задолженность по имущественным налогам за период 2021 год, по НДФЛ за период 2021 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), по УСН за период 2021 года, ЕНВД за 2021 год, пени на общую сумму в размере 80108,02 рублей.

Данный судебный приказ вступил в законную силу 30 апреля 2022 года.

Сведений о том, что судебный приказ №, выданный мировым судьей судебного участка № 2 Советского района г.Астрахани был обжалован ФИО2 в кассационном порядке, и отменен кассационной инстанцией, как вынесенный с нарушением закона, материалы дела не содержат.

Таким образом, суд первой инстанции правомерно взыскал с должника ФИО2 пени по вышеуказанным платежам ввиду несвоевременной оплаты задолженности по обязательным платежам, которые взысканы на основании судебного приказа №2а-1180/2022 года от 28 марта 2022 года.

Что касается требований о взыскании с должника ФИО2 задолженности за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии - 25 993,29 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии - 1066,73 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года - 6 749,86 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 - 382,90 рублей, судебная коллегия приходит к выводу о том, что они не подлежали удовлетворению, поскольку судебным приказом № года от 28 марта 2022 года указанная задолженность за 2021 год была взыскана. Данный судебный приказ вступил в законную силу 30 апреля 2022 года.

Довод представителя административного истца о том, что судебным приказом № года взыскана задолженность за иной период, несостоятелен, поскольку при обращении МИФНС №6 России по Астраханской области к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкция указан период взыскиваемой задолженности именно 2021 год. Каких-либо уточнений налоговым органом до вынесения судебного приказа не вносились.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании задолженности за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии - 25 993,29 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии - 1066,73 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года - 6 749,86 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 - 382,90 рублей удовлетворению не подлежали.

Исходя из изложенного, решение суда первой инстанции в части взыскания с ФИО2 задолженности за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии - 25 993,29 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии - 1066,73 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года - 6 749,86 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 - 382,90 рублей подлежит отмене с принятием нового решения об отказе в удовлетворении административных исковых требований в данной части.

Поскольку судом апелляционной инстанции отказано в удовлетворении административных исковых требований в данной части, подлежит уменьшению размер взысканной с ответчика государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации до 400 рублей. В остальной части судебная коллегия по административным делам не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, решение суда в оставшейся части является законным и обоснованным, не подлежащим отмене.

Доводы апелляционной жалобы в части пропуска срока налоговым органом на обращение с требованием о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций, были предметом проверки судом первой инстанции. Указанному доводу судом дана надлежащая правовая оценка, и обоснованно признан несостоятельным, о чем подробно изложено в обжалуемом решении.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Астраханского областного суда,

определила:

решение Советского районного суда г.Астрахани от 04 мая 2023 года отменить в части, принять по делу новое решение, которым в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 ФИО10 задолженности за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии - 25 993,29 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии - 1066,73 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года - 6 749,86 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 - 382,90 рублей отказать.

В остальной части решение Советского районного суда г.Астрахани от 04 мая 2023 года оставить без изменения.

Уменьшить размер взысканной госпошлины до 400 рублей.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационной суд общей юрисдикции.

Председательствующий: А.Б. Степин

судьи областного суда: С.Е. Лаврова

А.П. Ковалева