РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 5 июля 2023 года

№ 2а-2210/2023

УИД 72RS0021-01-2023-001688-91

Тюменский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Раковой О.С.,

при секретаре Грачёвой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, пени. Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, полученным из Управления Росреестра по Тюменской области, на имя административного ответчика в ЕГРН внесены записи о государственной регистрации права на следующие объекты недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес> квартира по адресу: <адрес> квартира по адресу: <адрес> квартира по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес> квартира по адресу: <адрес> Налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 175 руб. ФИО1 направлено налоговое уведомление №15894792 от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019. В установленный законодательством срок обязательные платежи административный ответчик не уплатила, за каждый день просрочки начислены пени за 2018 за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 по налогу на доходы физических лиц составляет 7,21 руб. Выявив задолженность по налогам налогоплательщику направлено требование №34739 от 29.06.2020 со сроком уплаты до 25.11.2020. После вынесения судебного приказа поступили денежные средства, таким образом, задолженность составляет: налог на имущество физических лиц за 2018 год – 34,31 руб., пени за 2018 период с 03.12.2019 по 28.06.2020 по налогу на доходы физических лиц – 0,39 руб.. ФИО1 исчислен налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 178 руб. Административному ответчику направлено налоговое уведомление №82667353 от 01.09.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020. В установленный срок ФИО1 обязательные платежи не уплатила, в связи с чем были начислены пени за 2019 период с 02.12.2020 по 23.06.2021 по налогу на имущество физических лиц составляет 5,47 руб. Выявив задолженность по налогам налогоплательщику направлено требование №23409 от 24.06.2021 со сроком уплаты до 22.11.2021. После вынесения судебного приказа поступили денежные средства 09.07.2021, таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 178 руб. отсутствует. По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1370 от 28.04.2022, в соответствии с которым налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в размере 136 500 руб., начислены пени в размере 12 885,60 руб., исчислен штраф по налогу на доходы физических лиц – 6 825 руб., штраф за налоговые правонарушения – 10237,50 руб. Выявив задолженность по налогу налогоплательщику по почте направлено требование №21420 от 28.06.2022 со сроком уплаты до 11.08.2022. В связи с отсутствием добровольной уплаты межрайонная ИФНС России №6 по Тюменской области 06.09.2022 обратилась к мировому судье судебного участка №3 Тюменского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей. 12.09.2022 мировым судьей судебного участка №3 Тюменского судебного района вынесен судебный приказ №2а-4010/2020/3м, который отменен 17.10.2022. Просят взыскать недоимку в размере 166 488,27 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 34,31 руб., пени за 2018 период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 0,39 руб., пени за 2019 период с 02.12.2020 по 23.06.2021 в размере 5,47 руб., налог на доходы физических лиц в размере 136 500 руб., пени в размере 12 885,60 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц – 6825 руб., штраф за налоговые правонарушения – 10237,50 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, направила возражения на административное исковое заявление, в котором просит в удовлетворении требований отказать.

На основании ст.226 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Подпунктом 2 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Кодекса).

В силу пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

По данным Управления Росреестра, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес> квартира по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес> квартира по адресу: <адрес> квартира по адресу: <адрес> квартира по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес> квартира по адресу: <адрес> (л.д. 35).

Из материалов дела следует, что административному ответчику налоговым органом за 2018 начислен налог на имущество, а именно: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, квартиру, расположенную по адресу: <адрес> и квартиру по адресу: <адрес> в размере 175 руб., направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 № 15894792 (л.д.8).

В связи с неуплатой налога налоговым органом выставлено требование № 34739 от 29.06.2020 (л.д.10).

После вынесения судебного приказа, поступили денежные средства, таким образом, задолженность составляет: налог на имущество физических лиц за 2018 год – 34,31 руб., пени за 2018 период с 03.12.2019 по 28.06.2020 по налогу на доходы физических лиц – 0,39 руб.

Кроме того, ФИО1 налоговым органом за 2019 исчислен налог на имущество, а именно: квартиру, расположенную по адресу: квартиру по адресу: <адрес> в размере 177 руб., направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 82667353 (л.д.13).

В связи с неуплатой налога налоговым органом выставлено требование № 23409 от 24.06.2021 (л.д.15-16).

После вынесения судебного приказа, поступили денежные средства, таким образом, задолженность составляет: пени за 2019 период с 02.12.2020 по 23.06.2021 по налогу на доходы физических лиц – 5,47 руб.

Из материалов дела следует, что налоговым органом 28.04.2022 вынесено решение №1370 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении административного ответчика в связи с тем, что ФИО1 получен доход в 2020 году от отчуждения недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 год не была представлена (л.д. 27-34).

В связи с неуплатой налога налоговым органом выставлено требование № 21420 от 28.06.2022 (л.д.18-19).

Из возражений ФИО1 следует, что у административного ответчика возникло право на налоговый вычет в общей сумме дохода от продажи квартира по адресу: <адрес> сумме 2 050 000 руб., что отражено в налоговой декларации.

Из письма Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области от 26.06.2023 следует, что ФИО1 05.06.2023 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020, срок камеральной налоговой проверки – 05.09.2023 (л.д. 133).

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пп. 1 и 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:

имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Таким образом, поскольку срок камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020, согласно письму МИФНС №6 по Тюменской области не истек, требования о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 136 500 руб., пени в размере 12 885,60 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц – 6825 руб., штраф за налоговые правонарушения – 10237,50 руб. удовлетворению не подлежат.

МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ о взыскании налогов и пени с физического лица.

Из материалов дела усматривается, что 12.09.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который 17.10.2022 отменен определением мирового судьи (л.д. 37).

Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств дела, исходя из вышеуказанных положений норм действующего налогового законодательства РФ,, считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 34,31 руб., пени за период с 03.12.2018 по 28.06.2020 по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,39 руб.; пени за период с 02.12.2020 по 23.06.2021 по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5,47 руб.

Руководствуясь ст. 179 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 34,31 руб., пени за период с 03.12.2018 по 28.06.2020 по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,39 руб.; пени за период с 02.12.2020 по 23.06.2021 по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5,47 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Судья О.С. Ракова

Мотивированное решение изготовлено 12 июля 2023 года.