Решение по делу № 2А-3002/2022 от 06.03.2023

Дело № 2а-404/2023

УИД 27RS0006-01-2022-003671-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 06 марта 2023 года

Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:

единолично судьи Зыковой Н.В.,

при секретаре Велицкой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, мотивировало иск следующим.

ФИО1 ИНН № является плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 419, 430,432 НК РФ.

Налогоплательщику были произведены начисления за расчетный период 2021г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В связи неуплатой в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на страховые взносы на обязательно медицинское страхование.

Однако до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не оплачена.

По сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. ФИО1 являлся собственником в 2020 г. транспортных средств:

- автомобиль легковой, УАЗ 3303, 1991 года выпуска, г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, марка ЛЕКСУС LX 570, год выпуска 2010, г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, марка ЛАНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР СПОРТ, год выпуска 2008, г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 17.09.2020г.;

-гидроцикл, 2006 года выпуска, г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в соответствии со ст. 362 НК РФ в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020г.

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате налога на имущество, административным истцом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

По сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 являлся собственником следующих объектов, облагаемых налогом на имущество физических лиц:

- производственный цех, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 5 780,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- склад, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 521,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество, согласно ст. 408 НК РФ ему исчислен налог на имущество за 2020г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

По сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих кадастровый учет, ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 576,00, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 388, 389 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога.

Налоговым органом в соответствии со ст. 396 НК РФ ФИО1 исчислен за 2020г. земельный налог.

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате налогов, Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8426 руб. (за 2021 год), пени в размере 1 509,85 руб., в том числе: 333,67 руб. (2017), 681 руб. (2018), 289,94 руб. (2019), 181,37 руб. (2020), 23,87 руб. (2021);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 280,67 руб. (за 2021 год), пени в размере 6 898,55 руб., в том числе: 1 868,44 руб. (2017), 3 095,37 руб. (2018), 1 236,30 руб. (2019), 698,44 руб. (2020);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 368 руб. за 2020 г., пени в размере 8,88 руб. (2020);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 10 159 руб. за 2020 г., пени в размере 714,80 руб., в том числе: 424,28 руб. (2018), 252,42 руб. (2019), 38,10 руб. (2020);

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 89 663 руб. за 2020 г., пени в размере 3 422,81 руб., в том числе: 1 901,21 руб. (2018), 1 197,72 руб. (2019), 323,88 руб. (2020);

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 786 руб. за 2020 г., пени в размере 10,45 руб. (2020), на общую сумму 126 248,01 руб.

Административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, об отложении судебного заседания – не ходатайствовал, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налоговой службы, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

В судебном заседании от 27.02.2023г. представитель административного истца ФИО2 поддержал заявленные исковые требования, просил удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещался судом надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, судебное извещение, направленное административному ответчику по месту его регистрации, возвращено в адрес суда, об уважительности причин неявки суд не известил, об отложении судебного заседания не просил, письменный отзыв на иск либо документы, свидетельствующие об отсутствии задолженности, в суд не направил.

В судебном заседании от 27.02.2023г. административный ответчик ФИО1 пояснил, что с административными исковыми требованиями согласен частично, не согласен с требованиями об уплате пени, поскольку затягивается срок, для выставления пени. Истек срок исковой давности по задолженности по пени за 2017, 2018 год. В данном исковом заявлении ставиться вопрос о взыскании налога на земельный участок, который расположен в Еврейской Автономной области, с данными требованиями ранее выходил налоговый орган не Хабаровского края, а Еврейской Автономной области. У него фактически отсутствует возможность заплатить налог, заходил на сайт для того, чтобы посмотреть платежные документы, реквизиты, чтобы оплатить те задолженности, с которыми согласен, но такая возможность отсутствует.

Руководствуясь ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 ИНН № является плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 419, 430,432 НК РФ (является адвокатом).

В соответствии со ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц (ст. 8 НК РФ). Плательщик страховых взносов участник налоговых отношений.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются физические лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п.7 ст. 431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Далее установлено, что налогоплательщику были произведены начисления за расчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2017 по страховым взносам на ОПС в размере 23 400 руб. и на ОМС в размере 4 590 руб. со сроком уплаты 09.01.2018; за расчетный период с 01.01.2018 по 31.12.2018 по страховым взносам на ОПС в размере 26 545 руб. и на ОМС в размере 5 840 руб. со сроком уплаты 09.01.2019; за расчетный период с 01.01.2019 по 31.12.2019 по страховым взносам на ОПС в размере 29 354 руб. и на ОМС в размере 6 884 руб. со сроком уплаты 31.12.2019; за расчетный период с 01.01.2021 по 31.12.2021 по страховым взносам на ОПС в размере 280,67 руб. и на ОМС в размере 8 426 руб. со сроком уплаты 10.01.2022.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В силу ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком страховые взносы, не были уплачены, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени:

- на ОМС размере 1 509,85 руб., в том числе: 333,67 руб. (2017) за период с 25.01.2019 по 21.06.2021, 681 руб. (2018) за период 25.01.2019 по 19.06.2020, 289,94 руб. (2019) за период с 01.01.2020 по 19.04.2021, 181,37 руб. (2020) за период с 01.01.2021 по 21.06.2021, 23,87 руб. (2021) за период с 11.01.2022 по 20.01.2022,

- на ОПС в размере 6 898,55 руб., в том числе: 1 868,44 руб. (2017) за период с 25.01.2019 по 18.06.2020, 3 095,37 руб. (2018) за период с 25.01.2019 по 19.06.2020, 1 236,30 руб. (2019) за период с 01.01.2020 по 19.04.2021, 698,44 руб. (2020) за период с 01.01.2021 по 21.06.2021.

Административному ответчику направлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по страховым взносам на общую сумму 288430,49 руб., требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по страховым взносам на сумму недоимки в размере 40 874 руб. и пени на сумму 115,81 руб., что подтверждается почтовым реестром от 13.10.2021г., от 01.02.2022г.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, что

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года в размере 4 590 руб. взыскана решением Хабаровского районного суда от 10.12.2019 по административному делу № 2а-1956/2019,

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года в размере 26 545 руб. и 5 840 руб. соответственно взыскана решением Хабаровского районного суда от 10.12.2019 по административному делу № 2а-1956/2019,

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года в размер 29 354 руб. и 5 840 руб. соответственно взыскана решением Хабаровского районного суда от 28.12.2020 по административному делу № 2а-2636/2020,

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в размере 32 448 руб. и 8 426 руб. соответственно взыскана решением Хабаровского районного суда от 04.04.2022 по административному делу № 2а-775/2022.

Однако задолженность по страховым взносам и пени до настоящего времени налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

В соответствии со статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации, действующей на момент возникших правоотношений, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу требований пункта 1 статьи 363 Налогового Кодекса РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

По сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. ФИО1 с 2018 по 2020г. являлся владельцем следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой, УАЗ 3303, 1991 года выпуска, г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, марка ЛЕКСУС LX 570, год выпуска 2010, г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-гидроцикл, 2006 года выпуска, г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 357, 358 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, который налоговым органом был исчислен в соответствии со статьей 362 НК РФ за 2018г. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 41880 руб.), за 2019г. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 55643 руб.), за 2020г. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 95 530 руб.).

Налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговые уведомления за соответствующие периоды, с указанием на необходимость оплаты транспортного налога, что подтверждается реестрами почтовых отправлений от 22.08.2019г., от 08.10.2020г., от 13.10.2021г.

За неуплату налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пеня.

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Частью 4 ст.75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ст. 70 НК РФ предусматривает возможность направления требования об уплате недоимки в срок не позднее трех месяцев с момента выявления недоимки. Указанный срок с учетом положений ст. 423 НК РФ налоговым органом не пропущен.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога:

- за 2018г., согласно налоговому уведомлению от 15.08.2019г. № на сумму 41880 руб., административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнена не была, налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислена пеня в размере 1 887,67 руб., за период с 04.12.2018г. по 18.04.2021г. начислена пения 20, 77 руб., в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ образовавшейся задолженности, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 13.10.2021г., от ДД.ММ.ГГГГ,

- за 2019г., согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020г. № на сумму 55 643 руб., административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнена не была, налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислена пеня в размере 1197,72 руб., в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ образовавшейся задолженности, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 13.10.2021г., от ДД.ММ.ГГГГ,

- за 2020г., согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021г. № на сумму 95530 руб., административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнена не была, налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислена пеня в размере 358, 24 руб., в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ образовавшейся задолженности, что подтверждается почтовым реестром от 23.12.2021г.

Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, что

- недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 41 880 руб. взыскана решением Хабаровского районного суда от 04.04.2022 по административному делу № 2а-2636/2020,

- недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 55 643 руб. взыскана решением Хабаровского районного суда от 04.04.2022 по административному делу № 2а-775/2022.

Однако задолженность по транспортному налогу и пени до настоящего времени налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилые дома, квартиры, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

По сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в период, указанный в налоговом уведомлении являлся собственником следующих объектов, облагаемых налогом на имущество физических лиц:

- производственный цех, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 5780,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- склада, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 521,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в соответствии со статьями 400, 401 НК РФ признается плательщиком налога на имущество.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за соответствующий налоговый период и направил налоговые уведомления за 2018 г. на сумму 33 702 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №); за 2019 г. на сумму 17 846 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №); за 2020 г. на сумму 12 527 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №), однако в установленный законом срок обязанности по уплате налога административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ начислены пени (расчет пени прилагается).

Налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговые уведомления за соответствующие периоды, с указанием на необходимость оплаты налога на имущество физических лиц, что подтверждается реестрами почтовых отправлений от 22.08.2019г., от 08.10.2020г., от 13.10.2021г.

За неуплату налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пеня.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц:

- за 2018г., согласно налоговому уведомлению от 15.08.2019г. № на сумму 33 702 руб., административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнена не была, налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислена пеня в размере 424,28 руб., в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ образовавшейся задолженности, что подтверждается почтовым реестром от 19.02.2019г., от 13.10.2021г.,

- за 2019г., согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020г. № на сумму 17 846 руб., административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнена не была, налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислена пеня в размере 252,42 руб., в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ образовавшейся задолженности, что подтверждается почтовым реестром от 13.10.2021г.,

- за 2020г., согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021г. № на сумму 12 527 руб., административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнена не была, налоговым органом на сумму 10159 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислена пеня в размере 38,10 руб., на сумму 2 368,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислена пеня в размере 8,88 руб., в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ образовавшейся задолженности, что подтверждается почтовым реестром от 23.12.2021г.

Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, что

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за налоговый период 2018 года взыскана на основании судебного приказа от 18.09.2019 № 2а-1848/2019, выданного судебным участком № 69 Хабаровского района Хабаровского края,

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за налоговый период 2019 года в размере 9 235 руб. взыскана решением Хабаровского районного суда от 04.04.2022 по административному делу № 2а-775/2022.

Однако задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени до настоящего времени налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образование на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

По сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих кадастровый учет, ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 576,00, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьями 388, 389 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога.

Налоговым органом в соответствии со ст. 396 НК РФ ФИО1 исчислен за 2020г. земельный налог за соответствующий налоговый период и направил налоговое уведомление за 2020 на сумму 2 786 руб. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №), что подтверждается реестром почтовых отправлений от 13.10.2021г.

За неуплату налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пеня.

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате налогов, Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате земельного налога (пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 23.12.2021г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени 10,45 руб. (согласно расчету на сумму недоимки за 2020г. в размере 2 786 руб. – 10,45 руб. за период 02.12.2021-16.12.2021).

Однако задолженность по земельному налогу и пени до настоящего времени налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

Произведенный налоговым органом расчет налогов, страховых взносов и пени соответствует нормам налогового законодательства. Доводов о несогласии с расчетом административным ответчиком не заявлено.

Судом установлено, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного трехмесячного срока, доказательств обратного суду не представлено.

Довод административного ответчика о том, что в исковом заявлении ставиться вопрос о взыскании налога на земельный участок, который расположен в Еврейской Автономной области, судом не принимается, поскольку административный истец обратился с иском о взыскании земельного налога, в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, а не на территории ЕАО.

Довод административного ответчика о том, что у него фактически отсутствует возможность заплатить налог, судом не принимается, поскольку доказательств обратного суду не представлено.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции нормы, действовавшей на момент исполнения требования).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

04.05.2022 года мировым судьей судебного участка № 68 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края», и.о. мирового судьи судебного участка № 69 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края», отменен судебный приказ от 11.04.2022г. о взыскании задолженности по налогам и взносам с ФИО1

Исковое заявление в суд было направлено административным истцом Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю 05.12.2022 года, в связи с чем, установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд с соответствующим иском административным истцом пропущен.

Административный истец о его восстановлении перед судом не ходатайствует.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога и пени является основанием для отказа в удовлетворении требований административного искового заявления.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Суд приходит к выводу, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке.

По этим основаниям, административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Хабаровский краевой суд через Хабаровский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2023 года.

Судья Н.В. Зыкова