УИД 86RS0014-01-2023-000164-28
производство по делу № 2а –229/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 апреля 2023 года г. Урай ХМАО – Югры
Урайский городской суд ХМАО – Югры в составе председательствующего судьи Шестаковой Е.П.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО2, за которого действует законный представитель ФИО1, о взыскании недоимки и пеней по налогу на имущество,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре (далее административный истец) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (ИНН №), как с законного представителя несовершеннолетнего ФИО2 (ИНН №) задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 77 руб., пени 7,04 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество за 2018 год в размере 165 руб., пени 6,71 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество за 2019 год в размере 182 руб., пени 10,98 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на общую сумму 448 рублей 73 копейки.
Иск обоснован тем, что налогоплательщик ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на дату подачи административного искового заявления в суд является несовершеннолетним, законным представителем налогоплательщика является мать ФИО1, которая обязана самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством (п.2 ст. 27 НК РФ).
Налоговым органом направлялись налогоплательщику налоговые уведомления об уплате налога на имущество от 22.09.2017 №78623758 (направлено письмом), от 10.07.2019 №34523783 (получено 06.08.2019), от 10.09.2020 №52619068, (адресатом не получено, возвращено за истечением срока хранения), вместе с тем в установленные сроки налогоплательщиком суммы налогов не были уплачены.
Налоговым органом направлялись налогоплательщику требования от 19.11.2018 №6752, от 26.06.2020 №5992, от 08.11.2021 №12872 об уплате налога на имущество и пеней, в установленные сроки требования административным ответчиком в полном объеме не исполнены.
Мировым судьёй судебного участка №2 Урайского судебного района ХМАО-Югры вынесен судебный приказ от 30.06.2022 №2а-239-2702/2022, на основании заявления налогоплательщика судебный приказ был отменен определением от 13.07.2022.
Административный истец обращался с исковым заявлением в Урайский городской суд посредством ГАС Правосудие 20.12.2022, то есть своевременно, но определением Урайского городского суда административный иск был оставлен без движения, а в последующем возвращен в связи с неисполнением определения без движения.
Одновременно с подачей административного искового заявления административный истец заявил ходатайство о восстановлении процессуального срока для взыскания недоимки и пеней с административного ответчика ФИО2
В силу пункта 3 части 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, без вызова сторон и проведения устного разбирательства.
Изучив доводы административного искового заявления, оценив в силу ст. 84 КАС РФ доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд пришёл к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре не подлежат удовлетворению по следующим мотивам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.
На основании п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (п.3 ст. 70 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сборов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 п.2 ст.48).
Пунктом 9 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, повышен минимально необходимый порог для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам с 3 000 рублей до 10 000 рублей. Указанные изменения вступили в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 4 - 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).
Разрешая настоящий иск, суд учитывает, что согласно пункту 3 статьи 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ)", возложены на Федеральную налоговую службу.
Судом установлено и следует из материалов дела, что несовершеннолетний административный ответчик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет 1/4 доли в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, кадастровый № (л.д.88-93).
ФИО1 является матерью несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, что подтверждается актовой записью о рождении (л.д. 75-76).
В соответствии с п. 1 ст. 26. НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.
Административным истцом в адрес законного представителя административного ответчика ФИО1 направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 228,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (направлено письмом), от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 165,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор №, адресатом получено ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 182,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор №, адресатом не получено ДД.ММ.ГГГГ «Возврат за истечением срока хранения» (л.д. 11-16).
В установленные сроки налогоплательщик уплату налогов не произвёл.
В адрес налогоплательщика по почте заказными письмами направлены требования об уплате налога и пени: от 19.11.2018 № 6752 о необходимости уплаты налога на имущество за 2016 год в сумме 228,00 руб. и пени 16,55 руб., со сроком исполнения – 28.12.2018 (направлено письмом), от 26.06.2020 № 8666 о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год в сумме 165,00 руб. и пени 6,71 руб., со сроком исполнения – 24.11.2020 (адресатом не получено, 16.11.2020 возврат за истечением срока хранения), от 08.11.2021 № 12872 о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в сумме 182,00 руб. и пени 10,98 руб., со сроком исполнения 11.01.2022 (адресатом не получено, 05.12.2021 возврат за истечением срока хранения) (л.д. 19- 21).
В установленные сроки требование об уплате от 19.11.2018 № 6752 налогоплательщиком исполнено частично, частично уплачен налог 151,00 руб. и пени 9,51 руб., остальные требования не исполнены.
По настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019 годы в сумме 424,00 рубля и пени в сумме 24,67 рубля.
Поскольку общая сумма налогов и пеней не превысила 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования №6752 от 19.11.2018 истёк 28.12.2018 (л.д.19), с учетом положений абз.3 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трёхлетнего срока, установленного данным требованием об уплате налога и пеней, то есть в срок не позднее 28.06.2022.
Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 23.06.2022 (л.д.66-74).
Определением мирового судьи от 13.07.2022 судебный приказ от 30.06.202 отменен на основании возражения налогоплательщика (л.д.63-74), срок обращения с административным иском в Урайский городской суд истек 13.01.2023, фактически административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 08.02.2023, то есть с пропуском срока, который просил восстановить.
Абзацем 4 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Вместе с тем уважительных причин пропуска процессуального срока на обращение в суд административным истцом не подтверждено, в связи с чем, в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд следует отказать. Возврат судом 23.01.2023 административного иска в связи с неустранением недостатков, указанных в определении суда об оставлении административного искового заявления без движения (л.д. 49-51) не может быть признан основанием для восстановления срока, поскольку надлежащее оформление административного иска налоговым органом, а так же своевременное устранение недостатков всецело зависело от добросовестности административного истца, обладающего необходимыми полномочиями и средствами. Определение суда о возвращении административного иска налоговым органом в установленном законом порядке не обжаловалось.
Таким образом, в силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ суд отказывает в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО2 в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО2, за которого действует законный представитель ФИО1, о взыскании недоимки и пеней по налогу на имущество отказать.
Решение суда может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей апелляционной жалобы через Урайский городской суд.
Председательствующий судья Е.П. Шестакова