Дело № 2а-237/2025
УИД 48RS0002-01-2024-004065-15
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 января 2025 года г.Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Лагута К.П.,
при ведении протокола помощником судьи Ершовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога, пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество за 2021,2022 год в размере 1169 руб., транспортного налога за 2017-2022 года в размере 13151 руб. 25 коп., пени в размере 3274 руб. 66 коп. В обосновании требований указывает на то, что административный ответчик являлся плательщиком указанных налогов, однако налог в полном объеме не оплатил. В связи с неуплатой налогов налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, (дата) судебный приказ был вынесен, а определением от (дата) по заявлению должника судебный приказ отменен. На момент предъявления иска в суд в добровольном порядке задолженность не погашена. Административный истец просит взыскать задолженность в судебном порядке.
Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились о дате, времени и месте рассмотрения дела, уведомлены надлежащим образом.
Ранее в судебном заседании ФИО1 возражал против взыскания с него недоимки, а также представил сведения об частичной оплате задолженности.
Исследовав письменные материалы дела суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом установлено, что за ФИО1 в 2021 и 2022 году на праве собственности зарегистрированы:
2/15 доли квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>;
Квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за 2021 и 2022 год.
Исходя из кадастровой стоимости квартир, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки размер налога составил 1169 руб. (608 руб. за 2022 год и 561 руб. за 2021 год).
В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…
Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» и составляют для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 28 рублей.
Судом установлено, что за административным ответчиком в 2019-2022 году было зарегистрировано транспортное средство: «Хендэ-Крета», государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 149,6 л.с.
В 2017 году было зарегистрировано транспортное средство: «Пежо 308», государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 150 л.с.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2017, 2019-2022 год.
Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога за 2019-2022 год составляет 4189 рублей (149 л.с. * 28 руб. * 12/12 месяца), за 2017 год – 1050 руб. (150 л.с. * 28 руб. * 3/12 месяца).
Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления:
№ от (дата) с расчетом налога на имущество за 2022 год в сумме 608 руб. и транспортного налога в размере 4189 руб.
№ от (дата) с расчетом налога на имущество за 2021 год в сумме 561 руб. и транспортного налога в размере 4189 руб.
№ от (дата) с расчетом налога на имущество за 2020 год в сумме 509 руб. и транспортного налога в размере 4189 руб.
№ от (дата) с расчетом налога на имущество за 2019 год в сумме 463 руб. и транспортного налога за 2017 и 2019 г. в размере 5239 руб.
Уведомления направлены в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.
Статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности также должно содержать в том числе сведения о сроке исполнения требования;
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Из материалов дела следует, что ФИО1 выставлено требование № от (дата) об уплате недоимки по налогу на имущество 561 руб., транспортному налогу в размере 996 руб. 25 коп. 13 966 руб., пени 2148 руб. 92 коп., которое должно было быть исполнено в срок до (дата).
Требование направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.
В силу статьи 4 Федерального закона от (дата) N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется (дата) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на (дата) сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей (пункт 1 части 1).
В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на (дата) истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).
С (дата) взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей требование об уплате задолженности, направленное после (дата) в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (дата) (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (пункт 1 части 9);
Денежные средства, поступившие после (дата) в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (часть 10).
Из представленных административным истцом сведений следует, что размер совокупной обязанности на (дата) составлял 16 090 руб. и складывался из:
задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 561 руб.;
задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1050 руб.;
задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1563 руб. (4813 руб. налог – 3250 руб. частичная оплата);
задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 349 руб.;
задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4189 руб.;
задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 4189 руб.;
задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 4189 руб.;
Проверяя правильность определения размера отрицательного сальдо на 1 января 2023 года суд приходит к следующему выводу.
Так судом установлено, что ранее в отношении ФИО1 выносился судебный приказ №2а-1359/2020 от 08 мая 2020 г. о взыскании с него транспортного налога за 2018 год в размере 4813 руб. и в размере 349 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Липецка от 19 мая 2020 г. судебный приказ отменен.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Сведений о том, что налоговый орган предъявлял в порядке искового производства требования к ФИО1 материалы дела не содержат. В письменных пояснениях представителя административного истца указано, что такие требования не предъявлялись.
Таким образом, транспортный налог за 2018 год в размере 1563 руб. (4813 руб. налог – 3250 руб. частичная оплата) и в размере 349 руб. не подлежал включению в размер отрицательного сальдо на (дата).
Что касается задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1050 руб. то судом установлены следующие обстоятельства.
Транспортный налог за 2017 год в размере 1050 руб. рассчитан в налоговом уведомлении № от (дата) за транспортное средство «Пежо 308», государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 150 л.с. (за 3 месяца из 12) и также на это же транспортное средство, за этот же 2017 год был рассчитан налог в налоговом уведомлении № от (дата) на сумму 5250 руб. (за 12 месяцев). Таким образом, указанный транспортный налог рассчитан дважды.
Кроме того, из расчёта суммы пени, содержащимся в деле №2а-1359/2020 от 08 мая 2020 г. следует, что налог по расчету 5250 руб. уменьшен на 474 руб. и составил 4776 руб.. Выставлено требование № от (дата).
Вместе с тем, согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024года № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Проверяя соблюдения срока обращения за вынесением судебного приказа, суд приходит к выводу о пропуске данного срока.
В силу пункта 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.
Из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.
Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ.
Статьёй 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из данной редакции закона требование об транспортного налога за 2017 год должно быть направлено не позднее (дата) ((дата) возникновение недоимки + 3 месяца) и исполнено не позднее (дата) ((дата) + 6 дней с даты направления заказного письма + 8 дней для исполнения).
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от (дата) N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку сумма недоимки за 2017 год превысила 3 000 руб., то с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее (дата) ((дата) + 6 месяцев).
Таким образом срок на обращение в суд с требованием о взыскании транспортного налога за 2017 год пропущен и оснований для его восстановления не имеется. Соответственно транспортный налога за 2017 год в размере 1050 руб. не подлежал включению в размер отрицательного сальдо на (дата).
Что касается сроков обращения за взысканием налогов за 2019-2021 год, то срок на обращение в суд с требованием о взыскании данных налогов не пропущен налоговым органом и соответственно они подлежали включению в размер отрицательного сальдо на (дата).
С учетом выводов суда размер отрицательного сальдо на (дата) должен был составлять 13 128 руб. (задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 561 руб. + задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4189 руб. + задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4189 руб. + задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4189 руб.).
Впоследствии размер отрицательного сальдо уменьшился (дата) на 566 руб. 75 коп., (дата) увеличился на 4797 руб., (дата) уменьшился на 6 000 руб.
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).
Исходя из представленного расчета, пени на (дата) составили 1413 руб. 94 коп. которые сложились из-за несвоевременной уплаты следующих налогов:
налога на имущество за 2020 г. в размере 509 руб. (оплачен (дата)) – пени в размере 1 руб. 91 коп.;
налога на имущество за 2021 г. в размере 561 руб. – пени в размере 4 руб. 21 коп.;
транспортного налога за 2018 г. в размере 349 руб. – пени 69 руб. 34 коп.;
транспортного налога за 2018 г. в размере 1563 руб. – пени 310 руб. 52 коп.;
транспортного налога за 2017 г. в размере 1050 руб. – пени 141 руб. 89 коп.;
транспортного налога за 2019 г. в размере 4189 руб. – пени 566 руб. 09 коп.;
транспортного налога за 2020 г. в размере 4189 руб. – пени 288 руб. 56 коп.;
транспортного налога за 2021 г. в размере 4189 руб. – пени 31 руб. 42 коп.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
С учетом выводов суда о необоснованном включение в отрицательное сальдо задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1050 руб., задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1563 руб., задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 349 руб., то пени на данные налоги также не могут быть начислены.
Пени на (дата) должны составлять 887 руб. 98 коп. (пени в размере 1 руб. 91 коп. по налогу на имущество за 2020 г. + пени 566 руб. 09 коп. по транспортному налогу за 2019 г. + пени 288 руб. 56 коп. по транспортному налогу за 2020 г. + пени 31 руб. 42 коп. по транспортному налогу за 2021 г.).
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 указанного Кодекса, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Административным ответчиком предоставлены сведения о произведенном (дата) налоговом платеже в размере 5300 руб., однако данных о том, что данный платеж относится к какому-либо из видов налога и пени, которые являются предметом настоящего судебного разбирательства не имеется. Из ответа ПАО «Сбербанк» также не удалось установить такого обстоятельства.
Кроме того, административным ответчиком предоставлены сведения о произведенной (дата) оплате в размере 630 руб. и 561 руб., а также (дата) на сумму 6000 руб.
Сумма 561 руб. и 6000 руб. зачтены в качестве единого налогового платежа, сумма в размере 630 руб. не учтена в качестве единого налогового платежа, поскольку из представленных банком сведений следует, что данный платеж относится к налогоплательщику ИНН <***>, тогда как ИНН ФИО1 612102550761, то есть данный налог оплачен за другого налогоплательщика. Соответственно он не мог быть учтен в качестве единого налогового платежа ФИО1
Частями 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
3) пени;
4) проценты;
5) штрафы.
При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации платежи на сумму 561 руб. (в расчете задолженности указано 566,75 руб.) и 6000 руб. подлежали учету в качестве оплаты недоимки - начиная с наиболее раннего момента ее выявления (неутраченного налоговым органом), то есть подлежала отнесению по транспортному налогу за 2019 год в размере 4189 руб., в оставшейся сумме 2372 руб. (6561 руб. – 4189 руб.) - по транспортному налогу за 2020 год. Также учету по транспортному налогу за 2020 год подлежала и сумма 5,75 руб., разница между оплаченной суммой и учтенной суммой налоговым органом (566,75 руб. – 561 руб.).
Принимая во внимание произведенные оплаты взысканию с ответчика подлежит транспортный налог за 2020 год в размере 1811,25 руб. (4189 руб. – 2372 руб. – 5,75 руб.), за 2021 и 2022 год в размере по 4189 руб.
С учетом размера отрицательного сальдо на (дата) и оплаченных и начисленных налогов размер пени за период с (дата) по (дата) составляет
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, руб.
задолжен., руб.
(дата) – (дата)
11
7,5
300
36,10
13 128
частичная оплата 566,75 руб.
(дата) – (дата)
193
7,5
300
606,08
12561,25
(дата) – (дата)
22
8,5
300
78,30
12561,25
(дата) – (дата)
34
12
300
170,83
12561,25
(дата) - (дата)
42
13
300
228,61
12561,25
(дата) - (дата)
33
15
300
207,26
12561,25
(дата) Увеличение отрицательного сальдо на 4797 руб. налог за 2022 год
(дата) – (дата)
10
15
300
86,79
17358,25
частичная оплата 6000 руб.
(дата) – (дата)
6
15
300
34,07
11358,25
(дата) - (дата)
11
16
300
66,64
11358,25
Общий размер пени составляет 2402 руб. 66 коп. (пени на (дата) 887 руб. 98 коп. + 1514 руб. 68 коп. пени за период с (дата) по (дата)).
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4, 2016).
С учетом установленных фактических обстоятельств и приведенного правового регулирования суд усматривает наличие оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2017,2018 года в размере 1563 руб., 1050 руб., 349 руб. и пени начисленные на них.
Материалами дела подтверждается, что 12 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который 13 марта 2024 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
26 июля 2024 года настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.
С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению частично.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 400 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, транспортного налога, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по налогу и пени в общей сумме 13760 (тринадцать тысяч семьсот шестьдесят) рублей 91 копейку состоящих из:
- налога на имущество за 2021,2022 года в размере 1169 руб.;
- транспортного налога за 2020-2022 год в размере 10189 руб. 25 коп.
- пени по состоянию на 28 декабря 2023 года 2402 руб. 66 коп.
В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Липецкой области к ФИО1 в остальной части - отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено - 31 января 2025 года.