2а-201/2022

УИД 05RS0033-01-2022-000662-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2022 года с. Кумух

Лакский районный суд РД в составе председательствующего судьи Абдурахманова А.В., при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по РД к ФИО1 – о взыскании недоимки - налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № по РД обратилась в суд с административным иском к ФИО1 – о взыскании недоимки - налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ.

В обосновании административного иска МРИ ФНС России № по РД указывает, что в налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> (далее МРИ ФНС России № по РД) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН-<***>.

В Соответствии с ч. 1 ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения согласно статьи 358, 389. 401 НК РФ соответственно.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с Приказом Росреестра N П/302, ФНС РФ N ММВ-7-11/495@ от ДД.ММ.ГГГГ "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним. правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества", Приказом МВД РФ №. ФНС РФ № ММ-3-6/561 от 31.10.2008г. «Об утверждении Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» соответствующие сведения представляются в электронном виде.

В соответствии со ст. 387, ст. 399 НК РФ Законом РФ № от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц» и ст.356 НК РФ Законом Республики Дагестан № от 02.12.2002г. «О транспортном налоге» лица, на которых зарегистрировано имущество (недвижимое имущество и земельных участков) и транспортные средства признаются плательщиками налогов.

Согласно статьям 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

По данным представленных в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ФИО1 является собственником:

- Земельный участок, адрес: 368393, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1800, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: Мерседес-Бенц, VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: НИССАН X-TRAIL 2/0 SE, VIN: JN1TBNT31U000,4639, Год выпуска 2007, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ЛАДА K S0Y5L, VIN: <***>, Год выпуска 2016, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 ИНН <***> числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению налоговое уведомление которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика..

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Расчет взыскиваемой суммы налога приведен в выше названном налоговом уведомлении до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

На момент подачи настоящего иска произведён перерасчёт налога, в результате чего сумма задолженности составляет в размере 3.372 руб 24 коп.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве

На основании изложенного, руководствуясь ст. 31, 45, 48 НК РФ. ст. 4. 17 Кодекса административного судопроизводства РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>, просит взыскать с ФИО1 Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 3.372 руб 24 коп.

Представитель истца МРИ ФНС РФ № по РД надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, дважды в суд не явился, о причинах не явки

суд не уведомил, ходатайство об отложении судебного заседания не заявил.

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явилась извещена надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела.

Проверив законность и обоснованность заявленных исковых требований, исследовав письменные материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 57 и ст. 75 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ответчик, в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Согласно ч.5 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

В Соответствии с ч.1 ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пункта 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалов дела следует, что за ответчик ФИО1 находится на налоговом учете, имеет ИНН-<***> и является налогоплательщиком от доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ.

Ответчице ФИО1 налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога от осуществления физическими лицами ИП нотариусами, занимающими частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 1000 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Ответчице ФИО1 налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога от осуществления физическими лицами, ИП, нотариусами, занимающими частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 1000 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.48 НК РФ.

Ответчице ФИО1 налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога от осуществления физическими лицами, ИП, нотариусами, занимающими частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 22.614 рублей 06 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.48 НК РФ.

По заявлению МРИ ФНС России № по РД мировым судьей судебного участка №<адрес> РД вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 в размере 1505 рублей 27 копеек и государственной пошлины в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № в отношении ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно представленной суду МРИ ФНС России № по РД по состоянию на справки расшифровки задолженности налогоплательщика ФИО1 ИНН-<***> задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц занимающихся частной практикой, в соответствии со ст.227 НК РФ составляет 3372,24 рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся наДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, до начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведённых за расчётные (отчётные) периоды, истёкшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в законную силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, применённой органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Частью 3 указанной статьи предусмотрено, что в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведённых за расчётные (отчётные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, указанные недоимка и задолженность признаются безнадёжными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьёй 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанные изменения вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ ( пункт 1 статьи 5 Федерального закона №).

Поскольку указанная выше задолженность образовано в предыдущие годы, к ней до ДД.ММ.ГГГГ применялся порядок взыскания, предусмотренный Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № - ФЗ « О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», включившие следующие этапы администрирования.

Таким образом, при исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд, порядок принудительного взыскания налога, предусмотренного законом, ввиду чего иск подлежит полному удовлетворению.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, ст.114 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Ввиду того, что истец при подаче иска освобожден от уплаты госпошлины, ввиду удовлетворения иска, госпошлина взыскивается с ответчика ФИО1 не освобожденного от ее уплаты в размере 400 рублей в доход местного бюджета МР «Кулинский» РД.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 290 и 292-293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление МРИ ФНС России № по РД к ФИО1 – о взыскании недоимки - налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки села <адрес> Республики Дагестан, зарегистрированной в <адрес> Республики Дагестан, ИНН-<***>, недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц занимающихся частной практикой, в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 1.524 (одна тысяча пятьсот двадцать четыре) рублей 74 (семьдесят четыре) копеек.

Взыскать с ФИО1, госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета <адрес> РД: РД, <адрес>.

Получатель государственной пошлины: администрация МР «Лакский район»; ИНН <***>, КПП 052101001, Банк получателя: отделение - отделение –НБ РД // УФК по РД, г. Махачкала; р/счет <***> (казначейский счет) корр. счет 40102810945370000069 (единый казн. счет); БИК 018209001; ОКТМО-82632000; Назначение платежа: административный штраф (с наименованием вступивших в законную силу судебных актов о привлечении к административной ответственности с указанием номера и даты).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня получения сторонами мотивированного решения в Верховный Суд Республики Дагестан через Лакский районный суд Республики Дагестан.

Председательствующий: Абдурахманов А.В.