РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июня 2023 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лазаревой Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Соловьевой Э.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <Номер обезличен>RS0<Номер обезличен>-80 (2а-2313/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО2, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным исковым заявлением к ФИО2, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании задолженности по налогам, пени.

Определением суда от <Дата обезличена> принят отказ административного истца от административного иска в части взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 76 648,23 рублей, пени в размере 1 833,14 рублей, производство по делу в данной части прекращено.

В основание иска административный истец указал, что несовершеннолетний ФИО3 состоит на учете в налоговом органе, ему на праве собственности принадлежали объекты недвижимости, в связи с чем он обязан оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 144,00 рублей, за 2019 год в размере 2 198,00 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 294,00 рублей, за 2019 год в размере 294,00 рублей.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ему направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты недоимки по налогам.

В нарушение требований статей 387, 389, 400, 401, 402, 404, 406 НК РФ налогоплательщик своевременно не уплатил налоги, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ обязан оплатить пени.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени ему направлены требования, которыми было предложено уплатить задолженность по налогам, пени.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым <Дата обезличена> был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-983/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, после обращения должника с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с законного представителя ФИО2, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО3, задолженность налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 4 339,07 рублей, пени за 2018-2019 годы в размере 104,23 рубля, по земельному налогу за 2018-2019 годы в размере 558,00 рублей, пени по земельному налогу за 2018-2019 годы в размере 14,05 рублей. В общем размере взыскать 5 045,35 рублей.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), причины неявки суду неизвестны.

Административный ответчик ФИО2, действующий в интересах несовершеннолетнего ФИО3, не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещены надлежащим образом, в письменном отзыве на административный иск просит отказать в удовлетворении требований в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд с настоящим административным иском, а также отсутствием доказательств направления требования.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Положениями статьи 64 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В судебном заседании установлено, что родителями несовершеннолетнего ФИО3 являются ФИО2 (отец) и ФИО5 (мать), в связи с чем являются его законными представителями, что подтверждается свидетельством о рождении (л.д.38 дело <Номер обезличен>а-983/2022).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната; гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что несовершеннолетнему ФИО3 на праве собственности принадлежала 1/10 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен> первостроителей, <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>), в связи с чем он обязан уплатить налог на имущество физических лиц:

за 2018 год в размере 2 144 рублей (6 917 556 рублей х 1/10 доли х 0,31% х 12/12 месяцев), с учетом частичного взыскания задолженности в размере 2,93 рублей налоговый орган просит взыскать 2 141,07 рублей;

за 2019 год в размере 2 198 рублей (7 090 379 рублей х 1/10 доли х 0,31% х 12/12 месяцев).

Суд, проверив расчет налога на имущество физических лиц, полагает его арифметически не верным, поскольку налоговый орган, определяя размер налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, не умножал стоимость объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект), в связи с чем налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц в размере, указанном выше.

В связи с чем суд, руководствуясь частью 1 статьи 178 КАС РФ, принимает решение в части взыскания налога на имущество физических лиц по заявленным административным истцом требованиям, поскольку иное ухудшает положение налогоплательщика, у которого не возникла обязанность по уплате налога в размере, превышающем представленный расчет, так как налоговый орган не направлял налогоплательщику налоговые уведомления, требования об оплате налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в ином размере, доказательств иного административным истцом не представлено.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как следует из материалов дела несовершеннолетнему в 2018, 2019 годах принадлежала 1/10 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, р.<адрес обезличен> первостроителей, 21, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>), в связи с чем он обязан уплатить земельный налог за 2018, 2019 год в размере 294 рублей (за каждый год) (981 140 рублей х 1/10 доли х 0,30% х 12/12 месяцев).

Суд, проверив расчет земельного налога, представленный административным истцом, суд находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями статьи 394, 396 НК РФ, Положения о земельном налоге на территории Марковского муниципального образования <адрес обезличен>, утвержденного решения Думы Марковского муниципального образования от <Дата обезличена> <Номер обезличен>/Дгп.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом посредством почтовой связи в соответствии со статьями 44, 52, 57 НК РФ направлены налоговые уведомления <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, что подтверждается списками почтовых отправлений <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

В нарушение требований статей 397, 409 НК РФ административный ответчик не уплатил в сроки, установленные законом, данные налоги, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ обязан уплатить пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 34,48 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 4,73 рублей, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 69,75 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 9,32 рублей.

Данный расчёт административными ответчиками не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налогов налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ посредством почтовой связи направлены требования об уплате налогов, пени <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, которыми установлен срок для добровольного погашения задолженности по налогам, пени до <Дата обезличена>, <Дата обезличена> соответственно, что подтверждается списками почтовых отправлений <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, в связи с чем доводы административного ответчика в части не направления требований и налоговых уведомлений, являются необоснованными.

Неуплата административным ответчиком недоимки по уплате налогов, пени в срок, указанный в требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО6 было направлено требование (самое раннее) от <Дата обезличена> (<Номер обезличен>), по которому срок исполнения определен <Дата обезличена>, в связи с чем срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал <Дата обезличена> (с учетом положения абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налогов, пени налоговый орган <Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-983/2022 с законного представителя несовершеннолетнего ФИО5 в пользу МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> взыскана задолженность по налогам, пени.

Определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен, после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

При этом судом установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд течение шести месяцев с момента истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования (статьи 6.1, абз. 3 п. 2 ст. 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования (<Дата обезличена>), административный иск подан в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (<Дата обезличена>), то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

В связи с чем доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд не нашли своего подтверждения.

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 399, 400, 401, 402, 404, 409 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, пени в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес обезличен>, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с несовершеннолетнего ФИО3 (<Дата обезличена> года рождения, уроженец <адрес обезличен>, зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес обезличен>, микрорайон Приморский, <адрес обезличен>) в лице законного представителя ФИО2 (<Дата обезличена> рождения, уроженец <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес обезличен>, микрорайон Приморский, <адрес обезличен>), действующего в его интересах, в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 4 339,07 рублей, пени за 2018-2019 годы в размере 104,23 рубля, по земельному налогу за 2018-2019 годы в размере 558,00 рублей, пени по земельному налогу за 2018-2019 годы в размере 14,05 рублей, в общем размере взыскать 5 045,35 рублей.

Взыскать с несовершеннолетнего ФИО3 в лице законного представителя ФИО2, действующего в его интересах, государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> в размере 400,00 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Е.А.Лазарева

Решение суда в окончательной форме изготовлено <Дата обезличена>.