Решение по делу № 2А-2044/2025 от 10.03.2025 - о взыскании задолженности по пени.

Административное дело № 2а-2044/2025

УИД 48RS0001-01-2025-000171-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года город Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при секретаре Фроловой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 10 254 руб. 93 коп.

В обоснование требований истец указал, что ответчик являлся ИП с 06.10.2015 г. по 29.12.2023 г., а также является плательщиком транспортного налога за 2022 г. и налога на имущество физических лиц за 2022 г. Задолженность по пени в названном размере состоит из пени, начисленной на совокупную обязанность в размере 200 291 руб. 55 коп., за период с 04.04.2024 г. по 08.07.2024 г. В адрес ответчика были направлены налоговое уведомление и требования об уплате налога, пени с предложением уплатить налоги в добровольном порядке. Однако требования добровольно ответчиком не исполнены, в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 с задолженность по пени в сумме 10 254 руб. 93 коп.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В числе прочего пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относит к объектам налогообложения в числе прочего квартиру.

Как указано в статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Как указано в пункте 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области».

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

Так, согласно данному Закону Липецкой области налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 50 руб.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником двух квартир, расположенных по адресам: <адрес> (кадастровый №, доля в праве 1/4) и <адрес>, ул. ФИО4, <адрес> (кадастровый №, доля в праве 1/24).

Также в 2022 году за ФИО1 был зарегистрирован автомобиль СЕАТ АЛХАМБРА, гос.рег.знак №, 2014 года выпуска, с налоговой базой в 200 л.с., налоговая ставка составляет 50 руб./л.с.

Установлено также, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 30.08.2006 г. по 29.12.2023 г.

В налоговом уведомлении № 62507620 от 15 августа 2023 года административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 10 000 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 10 249 руб.

Налоговое уведомление было направлено в адрес административного ответчика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета ФИО1

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023 г., согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, то есть если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок, если размер отрицательного сальдо превышает / не превышает 10 000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой транспортного налога в отношении указанного автомобиля и налога на имущество, а также страховых взносов и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, административному ответчику было выставлено требование № 89208 по состоянию на 8 июля 2023 года, в котором была указана недоимка по налогам в размере 93 812 руб. 77 коп., а также по пени в размере 2 350 руб. 62 коп. Срок исполнения требования установлен до 31 августа 2023 года.

Требование было направлено в адрес ответчика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. В добровольном порядке данное требование исполнено не было.

В связи с неисполнением ответчиком указанного требования истец обратился за выдачей судебного приказа.

19.01.2024 года мировым судьей судебного участка № 21 Советского судебного района г.Липецка был вынесен судебный приказ по делу № 2а-194/2024 о взыскании задолженности с ФИО1 на общую сумму 10 249 руб.

25.04.2024г. мировым судьей судебного участка № 21 Советского судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ по делу № 2а-1336/2024 о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 52513 руб. 35 коп. за 2023г. и по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системой налогообложения в сумме 59507 руб. 00 коп. за 2023г. в

20.09.2024 г. мировым судьей судебного участка № 21 Советского судебного района г.Липецка вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10 254 руб. 93 коп.

В силу абз.2 п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

10.01.2025 г. Управлением посредством почтовой связи был предъявлен настоящий административный иск в Советский районный суд г. Липецка, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговым органом процедура взыскания налоговой задолженности в отношении ответчика была соблюдена, срок на обращение в суд с административными требованиями не пропущен.

Как усматривается, истцом заявлены требования о взыскании пени в сумме 10 254 руб. 93 коп. за период с 04.04.2024 по 08.07.2024 гг. на совокупную обязанность 200 291 руб. 55 коп.

УФНС по Липецкой области представлен следующий расчет названной пени:

200 291 руб. 55 коп. х 96 дн. х 1/300 х 16 % = 10 254 руб. 93 коп.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

По состоянию на 04.04.2024г. сумма задолженности, на которую насчитывалась пеня, составляла 200291 руб. 55 коп., в том числе:

страховые взносы в фиксированном размере - 45595 руб. 54 коп. за 2023г.:

страховые взносы в размере 1 % от дохода, превышающего 300 тыс. руб. - 6917 руб. 81 коп. за 2023г.;

страховые взносы за периоды до 01.01.2023 - 78022 руб. 20 коп. за 2022г.;

налог, взимаемый в связи с применением патентной системой налогообложения – 59 507 руб. за 2023г.;

налог на имущество - 249 руб. за 2022г.;

транспортный налог – 10 000 руб. за 2022г.

В отношении задолженности по имущественным налогам в сумме 10249 руб. 00 коп. за 2022г. (транспортный налог - 10000 руб. 00 коп., налог на имущество - 249 руб. 00 коп.) в судебный участок №21 Советского судебного района г. Липецка направлено заявление о вынесении судебного приказа №4529 от 11.12.2023г., вынесен судебный приказ № 2а-194/2024 от 19.01.2024г., исполнительное производство возбуждено службой судебных приставов 16.04.2024г., находится на исполнении.

В отношении задолженности по страховым взносам в сумме 52513 руб. 35 коп. за 2023г. и по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системой налогообложения в сумме 59507 руб. 00 коп. за 2023г. в судебный участок № 21 Советского судебного района г. Липецка направлено заявление о вынесении судебного приказа №5145 от 03.04.2024г., вынесен судебный приказ №2а-1336/2024 от 25.04.2024г., исполнительное производство возбуждено службой судебных приставов 10.07.2024г., находится на исполнении.

В отношении задолженности по страховым взносам в сумме 78022 руб. 20 коп. за 2022г. вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ, исполнительное производство возбуждено службой судебных приставов 11.10.2023 г., находится на исполнении.

Вся задолженность по состоянию на 04.04.2024г. находится на взыскании в службе судебных приставов.

Доказательств обратного, контррасчета либо погашение задолженности ответчиком не представлено.

В связи с чем, пени в сумме 10 254 руб. 93 коп., начисленная на совокупную обязанность, подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>; паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ; ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. ФИО4, <адрес>, задолженность по пени в сумме 10 254 руб. 93 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение составлено 10.03.2025 г.