61RS0011-01-2025-002000-89 дело №2а-1355/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 сентября 2025г. г. ФИО1
Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Логвиновой С.Е.
при секретаре Гриценко А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени, ссылаясь на то, что административный ответчик в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. С 21.12.2015 административный ответчик состоит на учете в качестве адвоката, вследствие чего, в силу п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ ФИО2 относится к категории налогоплательщиков – физических лиц (адвокат), которые самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. ФИО2 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024г. в сумме 49500 руб. по сроку уплаты 09.01.2025, которые административным ответчиком не уплачены в добровольном порядке. ФИО2 является собственником автомобиля <данные изъяты>, за 2023г. ему был начислен транспортный налог в сумме 1845 руб., а также собственником земельного участка по адресу <адрес>, ему за 2023г. начислен земельный налог в сумме 318 руб., собственником жилого дома по адресу <адрес>, ему начислен налог на имущество за 2023г. в сумме 3519 руб. Административным ответчиком добровольно обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу за 2023г. по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 1845 руб., по земельному налогу за 2023г. по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 318 руб., по налогу на имущество за 2023г. по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 3519 руб. не исполнена. Указанные задолженности были включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №146 от 10.01.2025: общее сальдо в сумме 598561,60 руб., в том числе пени 179347,37 руб., остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №146 от 10.01.2025 обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 120921,91 руб. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1134, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что задолженность по требованию от 25.05.2023 № 1134 должником не оплачена, административный истец в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области. Мировым судьей судебного участка № 3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-3-216/2025 от 07.02.2025 о взыскании страховых взносов и пени. Судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области 25.02.2025 был отменен в связи с поступившим заявлением от должника с несогласием с предъявленной суммой задолженности.
В связи с указанным административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность в общей сумме 113607,46 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2023г. по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 1845 руб., земельному налогу за 2023г. по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 318 руб., налогу на имущество за 2023г. по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 3519 руб., налогу на доходы физических лиц за 2022г. в сумме 21740 руб. по срокам уплаты 25.04.2022, 25.07.2022, 25.10.2022, 17.07.2023, пени в размере 3191,17 руб., по страховым взносам за 2024г. в сумме 49500 руб., по пени ЕНС за период с 13.08.2024 по 09.01.2025, за период с 03.04.2023 по 16.07.2023, за период с 04.04.2024 по17.04.2024 в сумму 58425,46 руб.
Административный истец в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования поддержал, просил удовлетворить. Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в своих письменных возражениях просил о рассмотрении дела без его участия, указав, что требования административного истца в части взыскания задолженности пени ЕНС являются незаконными и не подлежащими удовлетворению, поскольку представленный административным истцом расчет является не подробным, отсутствует возможность проверить объективность данных начислений, отсутствует информация о том, каким образом были сформированы указанные суммы ЕНС, просил в данной части исковых требований отказать, в остальной части административных исковых требований просил вынести решение на усмотрение суда.
Дело рассмотрено в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Адвокатской деятельностью в соответствии с пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее Федеральный закон N 63-ФЗ) признается квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном данным федеральным законом, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.
Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).
В силу положений статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно статье 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.
Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
С 1 января 2023г. исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.
Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Судом установлено, что ФИО2 с 21.12.2015 является адвокатом, состоит на налоговом учете в МИФНС России №12 по Ростовской области и является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов.
Судом установлено, что на имя ответчика зарегистрировано транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № 2019 г.в., земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.
Законом Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» от 10 мая 2012 г. № 843-ЗС установлена ставка транспортного налога свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 15 руб. за каждую л.с.
Ставка земельного налога, установленная органом местного самоуправления по данной категории земельных участков, составляет 0,3%, налога на имущество составляет 0,3%.
Налоговым органом плательщику налогов исчислен транспортный налог за 2023г. в сумме 1845 руб., налог на имущество за 2023г. в сумме 3519 руб., земельный налог за 2023г. в суме 318 руб.
Налоговое уведомление №144666308 от 24.07.2024 было направлено административному ответчику 24.07.2024 (л.д.13).
Задолженность ответчика по транспортному налогу за 2023г. по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 1845 руб., по земельному налогу за 2023г. по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 318 руб., по налогу на имущество за 2023г. по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 3519 руб. не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ инспекцией начислены пени за период с 13.08.2024 по 09.01.2025, за период с 03.04.2023 по 16.07.2023, за период с 04.04.2024 по 17.04.2024 в сумму 58425,46 руб.
ФИО2 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024г. в сумме 49500 руб. по сроку уплаты 09.01.2025.
Должнику ФИО2 налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пени в связи с несвоевременной уплатой налогов, начисленной в порядке ст. 75 НК РФ №1134 от 25.05.2023.
Административным ответчиком уплата страховых взносов и налогов не была произведена в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено.
Мировым судьей судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области 07.02.2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 указанной недоимки по страховым взносам, НДФЛ, транспортному, земельному и налогу на имущество, пени, который определением мирового судьи №3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области от 25.0.2025 отменен по заявлению должника (л.д.9).
Решением Белокалитвинского городского суда от 13.02.2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени, с ФИО2 взыскана в доход государства задолженность по: транспортному налогу за 2021 год в размере 1845 руб., пени в размере 245,94 руб.; земельному налогу за 2021 год в размере 318 руб., пени в размере 42,39 руб.; налогу на имущество за 2021 год в размере 3519 руб., пени в размере 469,08 руб.; налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 21740 руб., пени в размере 3191,17 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 34455 руб., пени в размере 4255,68 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., пени в размере 1083,04 руб., всего 79920,30 руб., в остальной части административного иска отказано. Суд отказал во взыскании страховых взносов за 2017г. на ОПС в размере 15784,58 руб., на ОМС в размере 4590 руб., страховых взносов за 2019г. на ОПС в размере 29354 руб., на ОМС в размере 6884 руб.
Решением Белокалитвинского городского суда от 02.04.2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании пени по единому налоговому счету с ФИО2 взыскана в доход государства пени по единому налоговому счету за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 в сумме 3225 руб. 05коп., в остальной части в удовлетворении требований отказано. Суд установил, что в совокупную обязанность для расчета пени на 10.01.2024 должна быть включена задолженность в размере 223962 руб.
Решением Белокалитвинского городского суда от 07.07.2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, с ФИО2 взыскана в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 11 418 руб., пени с 06.02.2024 по 03.05.2024 в размере 11 242,32 руб., в остальной части требований отказано.
Решением Белокалитвинского городского суда от 09.07.2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени с ФИО2 взыскана задолженность за период с 15.07.2024 по 13.08.2024 года по налогу на доходы физических лиц в размере 5 020 руб., пени ЕНС за период с 15.07.2024 по 13.08.2024 в размере 4 488,61 руб.
С учетом указанных решений суд полагает подлежащей пени ЕНС за период с 13.08.2024 по 09.01.2025 и за период с 03.04.2023 по 16.07.2023 в сумме 29566 руб. 94 коп., пени за период с 04.04.2024 по 17.04.2024 взыскана решением суда от 07.07.2025.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени ЕНС удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (№) в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2023г. по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 1845 руб., земельному налогу за 2023г. по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 318 руб., налогу на имущество за 2023г. по сроку уплаты 01.12.2024 в сумме 3519 руб., по страховым взносам за 2024г. в сумме 49500 руб., по пени ЕНС за период с 13.08.2024 по 09.01.2025, за период с 03.04.2023 по 16.07.2023 в сумме 29566 руб. 94 коп. В остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО2 (№) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья С.Е.Логвинова
Мотивированное решение составлено 19 сентября 2025.