Решение по делу № 2А-1129/2025 от 26.05.2025 - о взыскании обязательных платежей.

УИД 34RS0005-01-2025-000921-51

Дело № 2а-1129/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда

в составе председательствующего судьи Костюк И.И.,

при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование иска указав, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. ФИО1 были направлены налоговое уведомление № 9143612 от 01 сентября 2022 года и № 4592643 от 03 августа 2020 год с расчетом налога, подлежащих уплате в установленный срок, однако они остались без исполнения.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности № 492 от 16 мая 2023 года:

по транспортному налогу в размере 193 648,31 руб. (остаток задолженности за 2018 год в размере 88 248,31 руб., за 2019 год в размере 40 800,00 руб., за 2020 год в размере 40 800,00 руб., за 2021 год в размере 23 800,00 руб.),

по налогу на имущество в размере 433,00 руб. (73,00 руб. за 2017 год, 108,00 руб. за 2018 год 111,00 руб. за 2019 год, 141,00 руб. за 2021 год),

пени в размере 64 686,24 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 252 168,80 руб., в том числе пени 58 087,49 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 58 087,49 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесение судебного приказа № 406 от 12.08.2023: Общее сальдо в сумме 263 166,74 руб., в том числе пени 69 085,43 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 406 от 12.08.2023, обеспеченный ранее принятыми мерам взыскания, составляет 10 183,49 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 406 от 12.08.2023: 69 085,43 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023) - 10 183,49 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятым мерами взыскания) = 58 901,94 руб.

Сальдо по пени в размере 69 085,43 руб. представляет собой сумму пени, начисленной до 01.01.2023 года (до введения ЕНС) в размере 58 087,49руб., и пени, начисленной с 01.01.2023 года по 12.08.2023 год (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) в размере 10 997, 94 руб.

Сумма недоимки в размере 194 081,31 руб., на которую начислялись пени с 13.08.2023 по 01.12.2023 гг., представляет собой сумму задолженности по:

-транспортному налогу в размере 193 648,31 руб. (остаток задолженности за 2018 год в размере 88 248,31 руб., за 2019 год в размере 40 800,00 руб., за 2020 год в размере 40 800.00 руб., за 2021 год в размере 23 800,00 руб.),

- налогу на имущество в размере 433,00 руб. (73,00 руб. за 2017 год, 108,00 руб. за 2018 год, 111,00 руб. за 2019 год, 141,00 руб. за 2021 год).

26 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка № 142 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и сборам с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 25 сентября 2024 года он был отменен.

Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени в полном объеме не погашена.

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности:

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 111 рублей 00 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 141 рублей 00 копеек,

по транспортному налогу за 2019 год в размере 40 800 рублей 00 копеек,

по транспортному налогу за 2021 год в размере 23 800 рублей 00 копеек,

по пени в размере 58 901 рублей 94 копеек, а всего взыскать 123 753 рублей 94 копеек.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причины неявки неизвестны, заявлений не представлено.

Изучив письменные материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой задолженности, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом задолженности и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания задолженности и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных приведенной статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д. 10).

В спорный период в собственности ФИО1 находилось следующее имущество: транспортное средство автомобиль марки <данные изъяты>

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление с указанием объектов налогообложения, расчета налоговой базы, а именно: налоговое уведомление № 4592643 от 03.08.2020 года, в котором сообщалось об исчисленных за 2019 год транспортном налоге и налоге на имущество физических лиц на общую сумму 40 911 рублей 00 копеек, которую необходимо оплатить не позднее 01.12.2020 года (л.д. 17).

Направление налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается материалами дела.

Учитывая то обстоятельство, что ФИО1 в добровольном порядке не погасил налоговую задолженность, налоговый орган направил в его адрес требование № 63166 от 18 декабря 2020 года об уплате задолженности за налоговый период 2019 год по транспортному налогу в размере 40 800 рублей 00 копеек, по пени по транспортному налогу в размере 92 рублей 48 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 111 рублей 00 копеек, по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 00 рублей 25 копеек, в срок до 02 февраля 2021 года.

Сведений о направлении требования в материалах дела не имеется.

Из материалов дела следует, что общая сумма налога, подлежащего взысканию с ФИО1 по требованию № 63166 от 18 декабря 2020 года об уплате налогов, пени по состоянию на 18 декабря 2020 года, превысила сумму в 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент выставления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу 23 декабря 2020 г., порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10 000 руб.

Применение положений редакций (новой, либо предыдущей) статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации зависит от даты формирования требования по конкретному налоговому периоду. В данном случае требование сформировано до даты внесения изменений в ст. 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Срок исполнения требования № 63166 от 18 декабря 2020 года налоговым органом установлен до 02 февраля 2021 года, следовательно, шестимесячный срок обращения в суд начинает течь в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока (02 февраля 2021 года + 6 месяцев). Так, шестимесячный срок для обращения в суд истек 02 августа 2021 года. Судом установлено, что заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 111 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 40 800 рублей 00 копеек подано мировому судье за пределами шестимесячного срока обращения – 21 сентября 2023 года.Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Статья 95 КАС РФ указывает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. МИФНС России N 9 по Волгоградской области ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании задолженности, не представлено. С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, препятствовавших налоговому органу в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 111 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 40 800 рублей 00 копеек Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. Таким образом, объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, в связи, с чем суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год, по налогу на имущество за 2019 год, и отсутствии уважительных причин для его восстановления, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости налоговый орган не был лишен возможности обратиться с заявлением о взыскании недоимки в установленный статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требований) срок. В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 40 800 рублей 00 копеек, по налогу на имущество за 2019 год в размере 111 рублей 00 копеек. При разрешении административных исковых требований в части взыскания с ФИО2 задолженности по налогу на имущество за 2021 год, по транспортному налогу за 2021 год и пени, суд исходит из следующего. С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп. 2).

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление с указанием объектов налогообложения, расчета налоговой базы, а именно: налоговое уведомление № 9143612 от 01.09.2022 года, в котором сообщалось об исчисленных за 2021 год транспортном налоге и налоге на имущество физических лиц на общую сумму 23 941 рублей 00 копеек, которую необходимо оплатить не позднее 01.12.2022 года (л.д. 16).

Как усматривается из искового заявления и приложенных к нему документов, а также установлено в судебном заседании, при переходе на систему ЕНС, по состоянию на 03 января 2023 года на налоговом счете ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 252 168 рублей 80 копеек, в том числе пени в размере 58 087 рублей 49 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 58 087 рублей 49 копеек. В связи с введением ЕНС с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равна нулю.

Наличие у налогоплательщика ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета, в связи с неисполнением обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику 16 мая 2023 года в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ требования № 492, согласно которому, в срок не позднее 20 июня 2023 года ФИО3 необходимо было уплатить задолженность по транспортному налогу в размере 193 648,31 руб. (остаток задолженности за 2018 год в размере 88 248,31 руб., за 2019 год в размере 40 800,00 руб., за 2020 год в размере 40 800,00 руб., за 2021 год в размере 23 800,00 руб.); по налогу на имущество в размере 433,00 руб. (73,00 руб. за 2017 год, 108,00 руб. за 2018 год 111,00 руб. за 2019 год, 141,00 руб. за 2021 год); пени в размере 64 686,24 руб.

Направление требования подтверждаются материалами дела.

Срок исполнения требования №492 от 23 июля 2023 года установлен до 20 июня 2023 года.

К указанному в требовании сроку, обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком ФИО1 исполнена не была, в связи с чем МИФНС № 9 по Волгоградской области 08 августа 2023 года было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств налогоплательщика на сумму требований 262 891 рублей 76 копеек, которое было направлено ФИО1

21 сентября 2023 года, т.е. в предусмотренный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения, указанного в требовании, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налог и налогу на имущество за 2021 год и пени.

26 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка № 142 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ N 2а-142-2892/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России N 9 по Волгоградской области указанной задолженности по налогам и пени.

25 сентября 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 142 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 26 сентября года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 11 марта 2024 года (в первый рабочий день после выходного дня), т.е. в установленный законом срок.

Суд принимает расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2021 год в размере, произведенном административным истцом, поскольку исчисление налогов Инспекцией осуществлено правильно и сомнений в правильности у суда не возникает, административным ответчиком иной расчет суммы налогов, а также доказательств надлежащего исполнения им обязанности по уплате налогов суду не представлено, в материалах настоящего дела не содержится. Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной, в соответствии со статьей 44 НК РФ, у суда отсутствуют. Соответственно в этой части заявленные требования подлежат удовлетворению.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Согласно заявленным исковым требованиям, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за период 2017-2021 года в размере 58 901 рубль 94 копеек. Принимая во внимание, что пени в указанный период начислялась, в том числе, на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по транспортному налогу за 2019 год, предусмотренных законом оснований для взыскания которой не имеется, доказательств своевременности формирования и направления налогоплательщику требования до 2020 года об уплате задолженности по пени не представлено, административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени подлежат частичному удовлетворению.

Так судом произведен расчет пени самостоятельно, который приобщен к материалам дела, согласно произведенного расчета задолженность по пени составила 3 848 рублей 22 копейки, а именно: пени за период с 02 декабря 2022 года по 12 августа 2023 года по транспортному налогу за 2021 в размере 1527 рублей 17 копеек; пени за период с 02 декабря 2022 года по 12 августа 2023 года по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 09 рублей 05 копеек; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 2 312 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья,

РЕШИЛ:

Заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по <адрес> задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 141 рубль 00 копеек;

по транспортному налогу за 2021 год в размере 23 800 рублей 00 копеек;

пени в размере 3 848 рублей 22 копейки, а всего взыскать 27 789 (двадцать семь тысяч семьсот восемьдесят девять) рублей 22 копейки.

В удовлетворении остальной части заявленных требований о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 111 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2019 год в размере 40 800 рублей 00 копеек, пени свыше суммы 3 848 рублей 22 копейки, отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 13 мая 2025 года. Решение в окончательной форме изготовлено 26 мая 2025 года.

Судья: И.И. Костюк